Излишне выплаченная зарплата.Последствия счетной ошибки

[Fox120]

Сообщение от мини-бухг

а можно ссылку на ФЗ?

Нет такой ссылки. Если работник отказывается добровольно вернуть деньги, вы должны подать в суд на взыскание. Если руководитель принимает решение этого не делать, то организация "прощает" долг бывшему работнику. Суммы излишне выплаченные сотруднику вменяются ему в доход!, в случае, если сотрудник отказывается их возвращать!
с суммы дохода Вы обязаны начислить страховые взносы и удержать НДФЛ.

При прощении долга у работника возникает новый доход. В силу положений п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Соответственно, с суммы прощенного долга работнику следует уплатить НДФЛ (Письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106 и от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3).
Вместе с тем при выплате отпускных компанией уже был удержан налог. Во избежание возникновения двойного налогообложения спорных сумм представляется, что целесообразно на основании ст. 78 НК РФ зачесть сумму налога, уплаченную с отпускных, в счет НДФЛ, подлежащего перечислению с дохода в виде прощенного долга.
Для организации данная ситуация сопряжена с определенными налоговыми трудностями. Во-первых, если выплата отпускных и прощение долга приходятся на разные налоговые периоды, бухгалтеру потребуется внести изменения в отчетность. Кроме того, для осуществления зачета в налоговый орган необходимо будет представить два письменных заявления - не только от имени работодателя (налогового агента), но и от имени самого налогоплательщика (п. п. 4 и 14 ст. 78 НК РФ).
Что касается начисления страховых взносов, то чиновники относят сумму прощенного долга к выплатам, произведенным в рамках трудовых отношений, на которые взносы начисляются в общем порядке (Письмо Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19).
Если при выплате отпускных взносы были начислены, то вносить изменения в отчетность, корректировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и представлять уточненные декларации работодателю придется лишь в том случае, если выплата отпускных и прощение долга приходятся на разные налоговые периоды. Однако может сложиться ситуация, когда при выплате отпускных страховые взносы не были начислены (в частности, в связи с достижением предельного размера базы для начисления страховых взносов, составляющего 512 тыс. руб., на основании п. 1 Постановления Правительства России от 24.11.2011 N 974). В этом случае организации необходимо начислить страховые взносы на спорную сумму в периоде прощения долга.