возврат товара ип на енвд

[Вес`на]

Сообщение от ольга307

корректировочную счет фактуру она выписывает?

она

"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3

Вопрос: "Спецрежимник" осуществил возврат товара поставщику. Может ли последний применить налоговый вычет по НДС?

Ответ: Да, может.

Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (отказа от них). Указанные вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров (отказом от них), но не позднее одного года с момента возврата (отказа) (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Согласно официальной позиции, выраженной в Письме Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, при возврате товаров покупателем-"спецрежимником" следует руководствоваться нормами п. 5 ст. 171 НК РФ, учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрено. При этом не имеет значения, принимал покупатель эти товары на учет или нет.
Счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.
При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный им корректировочный счет-фактура (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). В связи с этим в данной ситуации продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом названных положений НК РФ.
Судебная практика. Отсутствует.
Отметим, что ранее (до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость") контролирующие органы придерживались противоположной позиции и указывали, что продавец не имеет права на вычет, если товары ему возвращает покупатель - неплательщик НДС (см., к примеру, Письмо Минфина России от 14.07.2005 N 03-04-11/162), хоть и допускали возможность внесения налогоплательщиком соответствующих исправлений в счета-фактуры и осуществления перерасчета с бюджетом по НДС (см. также Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, которое было отменено Письмом Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-15/29 (направлено Письмом ФНС России от 13.04.2012 N ЕД-4-3/6236@)).

М.К.Мишина
Эксперт журнала
"ЕНВД: бухгалтерский учет
и налогообложение"
Подписано в печать
22.05.2013

Сообщение от ольга307

т.к. товар качественный она просит оформить "обратную реализацию"

совершенно верно, у вас обратная реализация

Сообщение от ольга307

я могу оставить одну тов накладную без ндс и все тут

можете

Сообщение от ольга307

она мне скинула письмо где написано, что если товар качественный, по покупатель должен выставить продавцу счет фактуру

должен, только если он на ОСНО

Сообщение от ольга307

сейчас звонит опять говорит что я должна выписать "счет фактуру на возврат"

Если поставщик попросит выставить счет-фактуру на возвращаемый товар, нужно учесть следующий момент. В силу п. 3 ст. 169, п. 4 ст. 346.26 НК РФ плательщик ЕНВД не является плательщиком НДС, поэтому при выставлении поставщику счета-фактуры с выделенным НДС этот налог придется уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-07-14/66, от 30.06.2011 N 03-11-11/107).Вместе с тем перечисление этой суммы не делает плательщика ЕНВД плательщиком НДС, следовательно, права на применение налогового вычета по НДС у него нет (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 14315/10).