Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается страховыми взносами

Пенсионный фонд по итогам проверки начислил страховые взносы на выходные пособия, выплаченные пятерым сотрудникам, уволенным по соглашению сторон. Сумма доначислений составила 400 тыс. рублей недоимки, 80 тыс. рублей штрафа и 30 тыс. рублей пеней.

Свое решение фонд обосновал тем, что в силу прямого указания п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, которые прямо установлены законодательством (в пределах установленных норм). Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Выплата же работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, нормы и размер такой выплаты нормативными актами не предусмотрены.

Организация оспорила решение фонда в суде и выиграла дело.

Арбитры признал решение ПФР недействительным, так как ч. 4 ст. 178 и ч. 2 ст. 307 ТК РФ позволяют работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий.

В данном случае в действующем на предприятии коллективном договоре было указано, что в случае расторжения по соглашению сторон трудового договора с работником, подлежащим увольнению по сокращению численности или штата, работодатель выплачивает ему все виды положенных вознаграждений, а также производит следующие компенсационные выплаты:

а) увольняемым работникам – не менее 4-кратного среднего месячного заработка;

б) увольняемым работникам пенсионного и предпенсионного возраста, а также сотрудникам, имеющим двух и более иждивенцев и работникам, в семье которых нет других кормильцев, – не менее 5-кратного среднего месячного заработка.

При увольнении пятерых сотрудников на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ общество согласно дополнительному соглашению к трудовому договору выплатило им компенсацию в размере 3-кратного среднемесячного заработка.

Таким образом, выплаченное выходное пособие, предусмотренное коллективным договором, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ. Ведь предусмотренное названными нормами Трудового кодекса право работодателя на установление дополнительных гарантий и компенсаций работникам при расторжении трудового договора, общество реализовало, закрепив их как в коллективном договоре, так и в допсоглашении к трудовому договору.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 01.11.2016 № 304-КГ16-12189

[ptihka]

Пенсионеры освобождаются от налога на имущество в отношении жилого дома независимо от его площади, а также бани с площадью не более 50 кв. метров

Согласно ст. 407 НК РФ пенсионеры не должны уплачивать налог на имущество физлиц.

Льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида. А именно, по жилому дому, а также хозяйственному строению (сооружению) с площадью не более 50 кв. метров, расположенному на участках, предоставленных для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Далее из норм Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ чиновники делают вывод: все строения на участке, предназначенном для садоводства, не являющиеся жилыми, признаются хозяйственными (в том числе баня). Позиция об отнесении бани к хозяйственным строениям подтверждается и судебной практикой (см., например, апелляционные определения Алтайского краевого суда от 08.07.2015 № 33-5877/2015, Московского городского суда от 30.05.2016 № 30-20908/2016).

Таким образом, пенсионеры освобождаются от налога на имущество в отношении жилого дома независимо от его площади, а также бани, площадь которой не превышает 50 кв. метров.

Для оформления льготы физлицо представляет соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на преференцию, в ИФНС по своему выбору.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.10.2016 № 03-05-06-01/61557

[ptihka]

Возмещенные физлицу судебные расходы НДФЛ не облагаются

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в ст. 217 НК РФ введен п. 61. К освобожденным от НДФЛ доходам отнесены судебные расходы, понесенные налогоплательщиком при рассмотрении дела и возмещенные ему по решению суда. Имеются в виду расходы, предусмотренные законодательством (гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным, об административном судопроизводстве).

Таким образом, возмещение судебных расходов, произведенное на основании решения суда, после вступления в силу названного закона не подлежит налогообложению.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.11.2016 № 03-04-05/64302

[ptihka]

Порядок налогообложения подаренного недвижимого имущества не зависит от налогового статуса физлица

Доход в виде полученного в дар недвижимого имущества не облагается НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. К таковым относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры. Это следует из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Положения указанного пункта применяются независимо от налогового статуса одаряемого физлица.

ПИСЬМО Минфина РФ от 01.11.2016 № 03-04-05/63997

[rgs]

Сообщение от Entry

Вставать на учет в качестве загрязняющих объектов «чистым» офисам не нужно

Росприроднадзор уточнил порядок постановки на учет объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду. Исходя из нового разъяснения, большинству офисов не только не нужно платить «за грязь», но и вставать на учет в качестве загрязняющего объекта.

Источник: Письмо Росприроднадзора от 31.10.2016 № АС-09-00-36/22354 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=206584#0)

Недавно было опубликовано письмо Росприроднадзора, в котором говорилось, что если в офисном здании нет стационарных источников загрязнения окружающей среды (источников выбросов в атмосферный воздух), то такой офис относится к IV категории загрязняющих объектов и плата «за грязь» в отношении таких помещений не вносится.

Теперь же природоохранное ведомство уточнило свою позицию. К загрязняющим объектам IV категории относятся объекты, соответствующие следующим критериям:

- наличие стационарных источников выбросов;
- наличие не более 10 тонн выбросов загрязняющих веществ в год;
- отсутствие выбросов радиоактивных веществ;
- отсутствие сбросов в системы водоотведения загрязняющих веществ, образовавшихся в результате использования вод не для бытовых нужд;
- отсутствие сбросов в окружающую среду (т.е. сбросов в поверхностные и подземные водные объекты, недра, на земную поверхность).

Добрый день,нужно ли получить официальный ответ Росприроднадзора, что не являемся объектом НВОС или подать заявку, которую не примут?

[Малюска]

Сообщение от rgs

Добрый день,нужно ли получить официальный ответ Росприроднадзора, что не являемся объектом НВОС или подать заявку, которую не примут?

Сказали сидеть и не дергаться пока, ждем-с

[Entry]

Счета-фактуры по освобожденным от НДС операциям выставлять никто не запрещает

При реализации товаров (услуг, работ), освобожденных от обложения НДС, продавец вправе выставить счет-фактуру. Правда, в этом случае в графе «Налоговая ставка» нужно обязательно указать «Без налога (НДС)».

Источник: Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-07-14/64908 http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=162373#0
Дело в том, что Налоговый кодекс предписывает в обязательном порядке оформлять счета-фактуры при совершении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
При этом никакого запрета на выставление счетов-фактур по необлагаемым НДС операциям законодательство не содержит. Т.е. отказ от счета-фактуры в этом случае - право продавца, а не его обязанность.

[Entry]

Печать в трудовых книжках больше не обязательна

Минтруд поставил точку в спорах об использовании печати организации при заполнении трудовых книжек. Теперь заверять записи в трудовой книжке печатью нужно лишь при ее наличии.

Источник: Приказ Минтруда от 31.10.2016 № 589н http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201611160016; Приказ Минтруда от 31.10.2016 № 588н http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201611160014
По новым правилам организации, отказавшиеся от использования печати, должны заверять записи о приеме на работу, кадровых перемещениях и увольнениях только подписью руководителя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек. Компании, продолжающие использовать печать, должны по-прежнему заверять печатью увольнительные записи.
Кстати, оговорка «при наличии» распространяется и на проставление печати на первом листе трудовой книжки и вкладыше в трудовую книжку. Заверять оттиском печати приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей к ней тоже больше необязательно.
Новый порядок вступает в силу с 27.11.2016 года.

[Entry]

Поиск работы для людей с ограниченными возможностями стал проще

На портале Роструда «Работа в России» https://trudvsem.ru/ появился новый раздел для лиц с ограниченными возможностями здоровья. В этом разделе можно узнать о соцуслугах для инвалидов, правилах их оформления, а также о льготах для лиц, ухаживающих за инвалидами.

Источник: Информация Роструда http://www.rostrud.ru/press_center/novosti/492716/
Кроме этого, в разделе «Поиск вакансий» при выборе фильтра «Работа для инвалидов» теперь можно подобрать вакансию с учетом конкретных ограничений по здоровью. Это могут быть нарушения кровообращения, слуха, зрения или опорно-двигательного аппарата.
Также пользователям портала стал доступен фильтр «Квотируемое рабочее место», который показывает сколько свободных квотируемых рабочих мест для инвалидов есть у того или иного работодателя.

[ptihka]

Об определении срока полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию до и после 01.01.2017

Срок полезного использования определяется компанией самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии со ст. 258 кодекса и с учетом Классификации основных средств, в которую Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 внесены изменения, вступающие в силу с 01.01.2017.

Из анализа норм НК РФ финансисты делают вывод: в отношении объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января будущего года, в целях определения срока полезного использования действует Классификация в редакции Постановления № 640. А по иным объектам применяется срок службы, определенный при вводе их в эксплуатацию.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124

[ptihka]

Фирма отстояла право не платить взносы за охранников и уборщиц

ФСС обязал компанию перечислить взносы плюс пени и штраф) с выплат охранникам и уборщицам. Компания заключила с ними гражданско-правовые договоры, но представители соцстраха были убеждены в том, что это фикция, на самом деле эти договоры должны считаться трудовыми.

Основные три довода в эту пользу:

соглашения заключались не разовые с разными лицами, а с одними и теми же людьми и на весьма долгие сроки;
выполняемые работы по этим договорам носили регулярный характер;
компания производила оплату ежемесячно.

Однако суд, куда компания сразу же написала жалобу, убежденности чиновников не разделил.
Дело в том, что нашлось 3 контраргумента:

договоры не предусматривают выполнения определенной трудовой функции, в них указано на выполнение конкретной работы конкретного объема;
в них также нет условий о соблюдении охранниками и уборщицами определенного режима работы и подчинения правилам внутреннего распорядка на предприятии;
не предусмотрены социальные гарантии: оплата отпусков и больничных листов.

[ptihka]

Оплата путевок в санаторий для оздоровления работников не облагается взносами
Суд указал: оплата путевок не связана с трудовыми обязанностями. Она не является вознаграждением за труд, стимулирующей или компенсационной выплатой. К такому выводу приходили и другие суды. Ведомства же считают, что платить взносы нужно.
Учреждение оплатило санаторно-курортные путевки на основании локального акта. Работники направлялись в санаторий для укрепления здоровья по медицинским показаниям. Региональное отделение ФСС доначислило страховые взносы учреждению.
С доначислением могут столкнуться и другие организации. Поэтому позиция суда может им тоже помочь.
Полагаем, вывод АС Уральского округа применим и в случае, когда организация компенсирует стоимость путевки в санаторий, а не только ее оплачивает.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.10.2016 по делу N А60-59597/2015

[ptihka]

Если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо, вычет НДС неправомерен

К такому выводу пришел суд. Аналогичные выводы уже встречались в судебной практике. Ранее к подобному мнению приходили высшие суды. Для выводов судов имеет значение, были ли операции контрагентов реальными.
В рассмотренном кассацией деле налоговый орган доказал: операций с контрагентом на самом деле не было. Инспекция сослалась на то, что на счетах-фактурах контрагента стоит подпись не руководителя, а иного лица. Это подтвердила экспертиза.
Суд поддержал инспекцию. Он учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Эти и другие обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ считал также: вычет НДС неправомерен, если счета-фактуры подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, ВАС РФ учитывал не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности. Подобные выводы ВС РФ делал в 2010 году. Они прослеживаются у него и сейчас.
В одном из постановлений Президиум ВАС РФ обращал внимание на то, что само по себе подписание счета-фактуры не теми лицами не влечет отказа в вычете. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Полагаем, что выводы ВАС РФ актуальны и сейчас, потому что суды им следуют.
Рекомендуем проверять полномочия лиц, которые подписывают счета-фактуры. Если операции с контрагентом реальны и тому есть подтверждение, велики шансы в суде добиться вычета НДС.
Документ: Постановление АС Московского округа от 11.10.2016 по делу N А40-250761/2015

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

Фирма отстояла право не платить взносы за охранников и уборщиц

ну один раз получилось - в другой раз не получится

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

нашлось 3 контраргумента:

Сообщение от ptihka

не предусмотрены социальные гарантии: оплата отпусков и больничных листов.

ОХРЕНЕННЫЙ =аргумент=
я завтра захачу ВСЕМ этот аргумент зафигачить и что ?
да меня не только за СВ, так ещё и за то что людей обижаю стукнут

Сообщение от ptihka

нет условий о соблюдении охранниками и уборщицами определенного режима работы и подчинения правилам внутреннего распорядка на предприятии;

тоже не понятно - в особенности для тех же ОХРАННИКОВ !
он разве не привязан ко времени которое на посту находиться должен ?

да и уборщица..... разве она совсем в ЛЮБОЕ для себя удобное время полы тереть и испорченную бумагу из-под буха выкидывать может ?

видать судья свой оказался

[ptihka]

Сообщение от Arhimed. ...видать судья свой оказался Запросто! Главное знать сколько

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

по гос. стандарту - половина, но не в казну, а ЕМУ

[Entry]

Суточные в валюте в НДФЛ-целях пересчитываются в рубли на дату получения дохода

Чтобы определить, «вписывается» ли сумма суточных, выданных работнику в иностранной в валюте, в не облагаемый НДФЛ лимит, нужно пересчитать валютные суточные в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

Источник: Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-04-06/64006 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=162364&div=FIN&dst=100001%2C0&rnd=0.5982870342097086#0)

Как известно, суточные не облагаются НДФЛ в пределах установленного законодательством лимита (700 рублей в день для командировок по России и 2500 рублей в день – для служебных поездок заграницу).

Если работник направляется в командировку в другую страну, суточные ему могут быть выданы в соответствующей валюте (в т.ч. путем перевода на банковскую карту).

Согласно НК, доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату фактического получения дохода.

При этом датой фактического получения работником дохода при направлении его в служебную поездку считается последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки.

[Entry]

Бланк СНИЛС сменил внешний вид

Территориальные отделения ПФР начали выдавать страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) нового образца. Изменения коснулись текста на оборотной стороне документа.

Источник: Информация ПФР (http://www.pfrf.ru/press_center/~2016/11/18/124160)

В новом свидетельстве исчезла фраза о том, что свидетельство подлежит обмену при смене пола.

Правда, это исключительно техническая поправка. В случае смены пола гражданину все равно нужно обратиться в ПФР для актуализации личных данных. Ведь от половой принадлежности гражданина напрямую зависит, в каком возрасте он может выйти на пенсию.

Напомним, что общеустановленный возраст выхода на пенсию 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин. ПФР рекомендует женщинам учитывать этот нюанс при принятии решения о смене пола. Ведь став мужчиной, придется выходить на пенсию на пять лет позже.

Новые СНИЛС будут выдаваться гражданам, оформляющим СНИЛС в первый раз, а также в случае необходимости замены или восстановления ранее выданного свидетельства. Специально менять действующий СНИЛС с актуальными данным на новый не требуется.

[ptihka]

Перед подачей 2-НДФЛ налоговый агент должен обновить персональные данные работников

Так считает ФНС. Если в 2-НДФЛ попадут устаревшие сведения, работодателю грозит штраф - по 500 руб. за каждую неправильную справку. Аналогичные выводы следовали и из другого разъяснения ведомства.

Подачу справки 2-НДФЛ со старыми персональными данными ФНС рассматривает как представление недостоверных сведений.

Также ведомство сообщает, что уточнять информацию в справке не нужно, если персональные данные работников изменились после ее представления в инспекцию.

Интересно, что ранее ФНС разъясняла, в каком случае за подачу недостоверной информации штраф может быть не таким высоким. Ведомство сообщало, что есть смягчающие обстоятельства: нарушение не привело к неисчислению или неполному исчислению НДФЛ, неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц.

Документ: Письмо ФНС России от 01.11.2016 N БС-4-11/20817