Как списывать бензин

[Главан]

Сообщение от Галина Вас.

Lalalochka, все прочиатала но так и не поняла куда девать НДС с чеков, к вычету я его не беру, а если ставлю на 84/04 то программа пишет Нестандартное распределение собственных средств.
Так куда все таки девать НДС из чеков на бензин?

А этот вопрос обсуждался чуть выше в этой же ветке!

[Lala]

Галина Вас., -------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Выданы денежные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦под отчет ¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦(12 х 400) ¦ 71 ¦ 50 ¦ 4 800¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Оприходовано 400 л ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦автомобильного бензина ¦ ¦ ¦ ¦Авансовый отчет,¦
¦((12 - 2) х 400) ¦ 10 ¦ 71 ¦ 4 000¦ Приходный ордер¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена сумма НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретенному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦автомобильному бензину ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(2 х 400) ¦ 19-3 ¦ 71 ¦ 800¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Принята к вычету сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦НДС по приобретенному ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦
¦автомобильному бензину ¦ 68 ¦ 19-3 ¦ 800¦ Чек ККТ

[Mikel]

Можно ли провести взаимозачет?
У сотрудника работающего на ГАЗ(самосвал) образовался остаток бензина А-80 в (примерно 300л). У этого же сотрудника работуещего еще на компрессоре (заправ.диз.топливом) полезла краснатой.

Можно не извещая гл.бух. уменьшить остаток бензина краснатой диз.топлива

[Lala]

Mikel, вы не единственный кому будет интересна эта статья.

[Lala]

"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 4

УЧТЕМ РАСХОДЫ НА БЕНЗИН
Купив или взяв в аренду автомобиль, фирма должна быть готова платить за его содержание. Прежде всего, конечно же, оплачивать бензин. Поговорим о том, как учесть расходы на ГСМ. Разберем наиболее интересные и актуальные вопросы, с которыми может столкнуться организация, списывая "топливные" затраты.

Обойдемся без Норм?

Подпункт 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса разрешает включить стоимость бензина в состав прочих расходов. При этом гл. 25 Кодекса не относит "топливные" издержки к нормируемым затратам. Однако инспекторы зачастую требуют нормировать стоимость бензина. Например, списывать его в пределах Норм расхода топлива (Р3112194-0366-03), утвержденных Минтрансом России 29.04.2003. А по автомобилям, для которых нет нормативов, - исходя из данных техдокументации на транспорт (Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/223). Но использовать эти нормы лишь право, а не обязанность фирмы, ведь они не имеют юридической силы. Документ не регистрировался Минюстом и не публиковался. Но если фактический расход топлива значительно отличается от этих норм, чтобы избежать споров с инспекторами, фирма может провести контрольные замеры. Полученные значения следует утвердить приказом директора в качестве нормативов. Тогда для целей налогообложения могут приниматься именно эти показатели.

Если автомобиль арендованный

Рассмотрим, как нужно учитывать расходы на приобретение топлива, если автомобиль взят компанией напрокат. По ст. 646 Гражданского кодекса, если иное не предусмотрено договором аренды, затраты на машину (в т.ч. на ее заправку) должен оплачивать арендатор. И как отмечается в Письме Минфина России от 28.12.2005 N 03-03-04/1/463, они могут быть учтены при исчислении "прибыльного" налога. Аналогичным образом обстоит дело и для тех фирм, которые применяют упрощенный режим налогообложения. Если организация-арендатор покупает бензин за свой счет, то она вправе включить стоимость топлива в расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 01.02.2006 N 03-11-04/2/24).

Документы - всему голова

Следующим немаловажным моментом при списании затрат на ГСМ является их документальное подтверждение.
В зависимости от формы расчетов при покупке бензина потребуются такие документы:
- кассовый чек - при наличных платежах. Отметим, что в чеке кроме информации о дате и сумме покупки должны быть, в частности, сведения о марке и количестве отпущенных ГСМ. Если в документе таких данных нет, то к нему следует приложить товарный чек, в котором эта информация будет;
- талоны или топливные карты на бензин - при безналичных расчетах. Фирма выдает талоны и карты водителям, по которым они и заправляют автомобили. Выдачу карт нужно регистрировать в книге (журнале) учета приема и выдачи топливных карт. Учитывают затраты на бензин в конце месяца, после поступления актов (накладных) от поставщика с данными об отпущенном количестве топлива.
Обратите внимание: чтобы принять к вычету входной НДС со стоимости бензина, купленного за наличные, потребуется еще и счет-фактура. Поскольку, по мнению налоговых инспекторов, при отсутствии счета с выделенной в нем суммой НДС налог к вычету не принимают. Выделен он в чеке ККТ или нет, неважно. Однако зачастую судьи с выводами инспекторов не соглашаются (Постановления ФАС Уральского округа от 29.04.2002 N Ф09-843/02-АК, от 08.07.2003 N Ф09-1961/03-АК, от 10.07.2003 N Ф09-1990/03-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2004 N А19-3123/03-43-Ф02-1631/04-С1).
Главным оправдательным документом для списания "топливных" расходов при любых вариантах их оплаты служит путевой лист. Формы листов утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. Однако они обязательны только для автотранспортных компаний. Остальные фирмы вправе самостоятельно разработать форму путевого листа. Главное, чтобы в ней были все необходимые реквизиты первичного документа, предусмотренные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Так разъяснил Минфин России в Письме от 07.04.2006 N 03-03-04/1/327. А в Письме от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129 финансовое ведомство разрешило составлять путевой лист раз в месяц при условии, что на его основании можно будет судить об обоснованности расхода бензина. Поэтому Минфин рекомендует указывать в путевом листе маршрут передвижения машины. Эти данные позволят судить о факте использования автомобиля сотрудниками в служебных целях. Иначе расходы на бензин считать обоснованными будет нельзя.

Т.А.Коваль
Налоговый консультант
Подписано в печать
16.02.2007

[Галина Вас.]

Lala, а разве можно НДС без счет-фактуры принимать к вычету?
насколько я вычитал, что некоторые так делают, но все таки рекомендуют его не принимать к вычету.
Как же все таки правильно?
если не принимать то на 91/2?

[Lala]

Галина Вас., (Постановления ФАС Уральского округа от 29.04.2002 N Ф09-843/02-АК, от 08.07.2003 N Ф09-1961/03-АК, от 10.07.2003 N Ф09-1990/03-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2004 N А19-3123/03-43-Ф02-1631/04-С1).- а вы арбитраж не читали. Почитайте очень даже интересно.

[Nadia]

БЕНЗИН БЕЗ ВЫЧЕТА НЕ ОСТАНЕТСЯ

В 30-м номере "УНП" была опубликована "Горячая линия" по налогу на добавленную стоимость. И в ней специалист налоговой службы отрицательно ответила на вопрос о возможности возмещения НДС, уплаченного при покупке бензина за наличные. По мнению ведущего "Горячей линии", получить вычет можно только при наличии счета-фактуры. На автозаправках такие документы не выдают. Поэтому НДС остается невозмещенным.
Я бы хотел обратить внимание коллег на то, что такой подход не находит поддержки у судебной власти. А следовательно, при значительных объемах закупок ГСМ организации вполне могут побороться за право на вычет.

Правила общие, да не совсем

На самом деле вычет НДС при наличных расчетах с АЗС за горюче-смазочные материалы "пострадал" от руки законодателей. Именно они не предусмотрели в Налоговом кодексе никаких особенностей для такого случая. Точнее, они специально исключили из первоначальной редакции гл. 21 Кодекса упоминание о том, что в таком случае налог можно выделять по расчетной ставке 13,79 процента (Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ).
Так что вроде бы в данном случае должны применяться общие правила получения вычета. То есть вычет предоставляется при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих перечисление налога поставщику (п. 1 ст. 172 НК РФ). На этом и настаивают налоговики.
Но, как известно, при покупке бензина на обычных АЗС счет-фактура не оформляется. Причем не оформляется он в силу прямого указания в Налоговом кодексе. Так, в п. 7 ст. 168 НК РФ сказано, что при наличных расчетах обязанность по выставлению счета-фактуры считается выполненной, если покупателю выдан кассовый чек. Более того, п. 6 этой же статьи Кодекса предписывает не выделять в кассовом чеке сумму НДС.
В результате возникает парадоксальная ситуация. С одной стороны, продавец ГСМ, выдав кассовый чек, полностью исполнил свои обязанности в части предъявления налога на добавленную стоимость. С другой - покупатель не может получить вычет по этому налогу. Поскольку другая статья Кодекса говорит, что для этого нужно иметь счет-фактуру.
Эта проблема неоднократно становилась предметом рассмотрения в судах. И судьи приходили к выводу, что в случае с покупкой бензина за наличные счет-фактуру заменяет чек ККТ. Поэтому и для вычета достаточно только чека. В данном случае этот документ будет одновременно и подтверждать уплату налога продавцу, и заменять счет-фактуру (Постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.04.2002 по делу N Ф09-843/02-АК, от 08.07.2003 по делу N Ф09-1961/03-АК, от 10.07.2003 по делу N Ф09-1990/03-АК).
Таким образом, суды подтвердили, что для получения вычета по приобретенным за наличный расчет ГСМ вполне достаточно кассового чека. При этом совершенно не обязательно, чтобы в этом чеке НДС был выделен отдельной строкой. Ведь НК РФ этого не только не требует, а фактически запрещает.
Здесь замечу, что попутно суды разбили и доводы налоговиков о том, что если в чеке не выделен НДС, то это может означать, что продавец вообще не является плательщиком этого налога. А значит, и к зачету ставить нечего. Здесь судьи вполне обоснованно отметили: прежде чем отказывать в вычете, налоговики должны получить доказательства того, что продавец не является плательщиком НДС.

Прислушайтесь к КС

Есть и еще аргументы в пользу того, что НДС, уплаченный при покупках за наличные, можно принять к вычету. Причем автором этих аргументов является Конституционный Суд.
Так, в Постановлении от 14.07.2003 N 12-П высокий суд указал, что нормы налогового законодательства должны соотноситься с нормами гражданского законодательства. Из этого следует, что уж нормы налогового законодательства и подавно должны соответствовать друг другу. Поэтому нельзя формально применять правила п. 1 ст. 172 НК РФ о составе документов, необходимых для получения вычета. В каждом конкретном случае надо учитывать обстоятельства приобретения товаров, работ или услуг, по которым ставится к вычету налог.
Следовательно, в тех случаях, когда Налоговый кодекс не предполагает выдачу счета-фактуры, налоговые органы не вправе требовать у налогоплательщика такой документ. А вычет можно получить и без счета-фактуры.
Подтверждает этот вывод и еще одно решение Конституционного Суда. В Определении от 02.10.2003 N 384-О прямо сказано, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычета. Ведь в п. 1 ст. 172 Налогового кодекса помимо счета-фактуры говорится и об "иных документах". По мнению Конституционного Суда, такое положение НК РФ означает, что вычет может предоставляться как на основании счета-фактуры, так и на основании любых других документов, подтверждающих уплату налога. В нашем случае таковым будет кассовый чек.

К.К.Кремнев
Юрист
Подписано в печать
02.09.2005

[Nadia]

Горюче-смазочные материалы

Приобретение ГСМ

Горюче-смазочные материалы приобретаются организациями либо по договору поставки со специализированными организациями, либо непосредственно на автозаправочной станции (за наличные деньги или посредством предварительного приобретения талонов).
Для учета ГСМ Планом счетов предусмотрен субсчет 3 "Топливо" счета 10 "Материалы". На нем учитываются наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств.
1. Приобретение по договору поставки.
По такому договору ГСМ приобретаются, как правило, организациями, которые имеют большой парк машин и могут себе позволить обеспечить хранение приобретенных нефтепродуктов в больших количествах. Такие организации принимают ГСМ к учету на основании полученных от поставщика документов: накладной и счета-фактуры, оформленных в установленном порядке.
Приобретение ГСМ по договору поставки со специализированной организацией отражается в бухгалтерском учете организации-покупателя проводками:
Д-т сч. 10 субсчет 3 "Топливо" К-т сч. 60 - оприходованы ГСМ
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - учтен НДС, выделенный в счете-фактуре поставщика ГСМ
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - предъявленный поставщиком НДС принят к вычету
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - оплачены приобретенные ГСМ.
2. Приобретение на АЗС.
При заправке автомобиля за наличный расчет на автозаправочной станции водителю выдаются под отчет денежные средства на покупку ГСМ. При этом необходимо соблюдать требования по организации расчетов с подотчетными лицами, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центробанка РФ от 22.09.1993 N 40. Согласно п. 11 этого документа выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

К сведению! Авансовый отчет составляется по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и передается после его утверждения работнику бухгалтерии. На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы и суммы затрат по ним. Документом, подтверждающим приобретение горюче-смазочных материалов, является кассовый чек автозаправочной станции.
В бухгалтерии проверяется целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке, перерасход выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
Выдача наличных денег под отчет для приобретения горюче-смазочных материалов и принятие их к учету (на основании утвержденного руководителем организации авансового отчета) оформляются проводками:
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 субсчет 1 "Касса организации" - выданы денежные средства под отчет водителю
Д-т сч. 10 субсчет 3 "Топливо" К-т сч. 71 - отражена стоимость ГСМ, указанная в чеке АЗС
Д-т сч. 50 субсчет 1 "Касса организации" К-т сч. 71 - возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 субсчет 1 "Касса организации" - выдана подотчетному лицу сумма перерасхода по авансовому отчету.
При приобретении ГСМ за наличный расчет возникает вопрос о возможности вычета НДС, выделенного в кассовом чеке, выданном автозаправочной станцией.

Имейте в виду! Непременным условием осуществления налогового вычета является наличие счета-фактуры с выделенным в нем НДС, полученного от поставщика (п. 1 ст. 172 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
При реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Как учесть выделенный в кассовом чеке НДС при отсутствии счета-фактуры? Для ответа на этот вопрос обратимся к правилам бухгалтерского учета материально-производственных запасов.
Согласно п. 5 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При этом установлено, что невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ.Таким образом, при отсутствии счета-фактуры сумма НДС, выделенная в кассовом чеке, относится на увеличение фактической себестоимости запасов, поскольку не подлежит возмещению.
Приобретенные на автозаправочных станциях талоны на бензин принимаются к учету по дебету счета 50, субсчет 3 "Денежные документы".
При выдаче талонов водителю (подотчетному лицу) в учете оформляется проводка:
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 субсчет 3 "Денежные документы" - отражена стоимость талонов, выданных водителю.

[Галина Вас.]

Все прочитала и осталась все равно с вопросом : Куда девать НДС из чеков за ГСМ?
Вроде бы тут и суд сказал что можно списывать, и в тоже время есть статья в кот говориться что без сч-фак нельзя.
Что делать?
Если сейчас брать к возмещению НДС из чеков, то как быть с прошлыми периодами? за 1 кв, 2кв, и за 2006, там бух все на 84/04 сбрасывала.

И если брать к возмещению то тогда в авнсовом по НДС ставить 19/3?

[Nadia]

Я Вам могу свой опыт передать, ставлю всю сумму в чеке к учету, без выделения НДС. Купили на 100 руб., к учету 100 руб. К вычету не принимаю, т.к. нет счет-фактуры.
Этот вопрос законодателями не урегулирован, поэтому "Шаг вправо, шаг влево, расстрел на месте".
Также перевели организации на заправки по безналу. Очень удобно, еще и НДС к возмещению берем в полном объеме.
Водители заправляются по карточкам, в конце месяца забираем документы в головной организации, весь бензин списываем и возмещаем НДС из бюджета.

[Галина Вас.]

Сегодня звонила своему инспектору,кот меня проверяет, по этому поводу, она сказала что НДС принимать нельзя, т.к. нет счет-фактуры, а вот куда его деват, на какой счет ставить она не знает., причем совещались там всем отделом.
Вот и думай потом как они нас проверяют.

Nadia, т.е. я поняла что НДС надо на 91/2, но как тогда программ будет его выделять, что бы не принимать к учету, ведь если мы списываем пни, то там четко пишем пени, а тут как быть. завести еще один субсчет.
Вот вы как на какой счет раньше сбрасывали и как так не принимали к учету?

[Галина Вас.]

наида, а месяц то она нормально правильно будет закрывать?

[наида]

[QUOTE=Галина Вас.]наида, а месяц то она нормально правильно будет закрывать?[/QUOT
нестандартное распределение собственных средств...программа пишет практически на все проводки , где дебетуется 84)обратите внимание)а так все прекрасно закрывается

[Nadia]

Сумму НДС на счет 91/2 "Не принимаемые к учету".

[*Наталия*]

Сообщение от maria B

нас в компании корпоративные автомобили. Все сотрудники, у кого есть авто (в том числе я) заполняют путевые листы. Форма путевого листа в Excel, есть возможность внести данные о заправках и пробеге на отдельном листе, а потом данные автоматически заполняются в сам путевой лист. Это очень удобно, программа распечатывает лист на каждый день. Кому надо обращайтесь, форму пришлю.

Мария, добрый день! прочитала ветку по путевым листам. Если можно, пришлите мне форму Вашего путевого листа. Заранее благодарна.

[Валерия]

Сообщение от *Наталия*

Мария, добрый день! прочитала ветку по путевым листам. Если можно, пришлите мне форму Вашего путевого листа. Заранее благодарна.

Мария и мне тоже отправьте, я почему-то не вижу Вашего сообщения.
Наталия, продублируйте пожайлуста, то что Вам сбросит Мария.... очень интересно..

[Лейсанка]

Сообщение от *Наталия*

Мария, добрый день! прочитала ветку по путевым листам. Если можно, пришлите мне форму Вашего путевого листа. Заранее благодарна.

здравствуйте) не могли бы мне тоже отправить. lejsan89@mail.ru

[Наст_Я]

У меня такой вопрос: Могу ли я принять к учету путевые листы машин, которые ездили без номера? Т.е. в графе "Государственный номерной знак" стоит б/н.

[jul_79]

Nadia, мы тоже переходим на оплату бензина по безналу, всвязи с этим - ворпрос по оформлению этого процесса...
пожалуйста,расскажите алгоритм ваших действий, если можно - по шагам.
1.Вот пришел акт приема-передачи талонов, куда их нужно отразить?как оформить документально?
2. Водитель взял талон, заправился - на эту дату пут.лист соответственно, где-регистрируется выдача талона на руки?
3. По итогам месяца приходят документы концом месяца, я приходую бензин? И сразу списывать что ли?

Прошу извинить, если вопрос покажется глупым!