Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 июня 2018 года N БА-4-1/12589@

О расчете обществом с ограниченной ответственностью налоговой нагрузки

Развернуть для просмотра

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО о налоговой нагрузке, в рамках своей компетенции сообщает.

В соответствии с приказом ФНС России от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Концепция) налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики. Расчет налоговой нагрузки произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц.

Оборот организаций рассчитывается Федеральной службой государственной статистики на регулярной основе и включает выручку организаций по данным бухгалтерского учета без налога на добавленную стоимость (Приложение 1).

Налоговая нагрузка по отдельной организации в целях сопоставимости с Концепцией рассчитывается как сумма уплаченных налогов с учетом налога на доходы физических лиц к сумме выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) и прочих доходов.

Применительно к опубликованным за 2017 год данным справочно рассчитана фискальная нагрузка по страховым взносам как отношение суммы уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование и оборота (выручки) организаций, которая не включена в указанный выше показатель налоговой нагрузки.

Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" Федеральная налоговая служба администрирует страховые взносы с 01.01.2017.

А.Н.Батуркин

[свернуть]

[Entry]

Компанию не оштрафуют, если она действовала согласно разъяснениям Минфина

Развернуть для просмотра

Налогоплательщик освобождается от уплаты пеней и штрафов, если он следовал письменным разъяснениям Минфина, опубликованным в справочно-правовых системах.

К такому выводу пришел Арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 14.06.2018 № Ф09-2726/18.

Напомним, по нормам статей 75 и 111 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты пеней и штрафов, если он выполнял письменные разъяснения, которые даны ему лично или опубликованы для неопределенного круга лиц. Вместе с тем, в НК РФ не уточняется, что можно считать разъяснениями для неопределенного круга лиц.

Учитывая это, суд пришел к выводу, что такими разъяснениями могут быть признаны письма Минфина РФ, размещенные в справочно-правовых системах.

Вместе с тем, в данном случае важно, чтобы письмо Минфина с разъяснениями было не единичным. Это означает, что несколько писем Минфина одинакового содержания, изданных в разное время, приобретают обязательный характер для неопределенного круга налогоплательщиков.

Соответственно, следование этим разъяснениям освобождает налогоплательщика от уплаты пеней и штрафов.

[свернуть]

[Entry]

В Госдуме предлагают отменить вычеты по НДС

Развернуть для просмотра

Депутаты предлагают отменить налоговый вычет по НДС в отношении экспорта сырьевых товаров. Данная мера содержится во внесенном в Госдуму законопроект № законопроекте № 519781-7.

Законопроектом предлагается исключить возможность получения налогового вычета по НДС налогоплательщиками по операциям реализации сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

В пояснительной записке к проекту поясняется, что сейчас доля сырьевых товаров в общем экспорте Российской Федерации превышает 50%.

С учетом того, что величина экспорта товаров составляет порядка 290 миллиардов долларов США, то в случае реализации положений предлагаемого законопроекта удастся сэкономить более 30 миллиардов долларов. Это позволит выделить дополнительные средства для финансирования социальных программ.
http://sozd.parliament.gov.ru/bill/519781-7

[свернуть]

[Entry]

Налоговики станут самостоятельно уточнять ошибочные платежи

Развернуть для просмотра

С 1 января 2019 года порядок уточнения ошибочных налоговых платежей будет упрощен. Это связано со вступлением в силу Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ, сообщает ФНС России.

Сейчас при внесении в платежку неверных реквизитов платежа, например, налогового периода или типа платежа, инспекция требует уточнить платеж. Плательщик пишет заявление, и только после принятия решения об уточнении обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной.

С нового года ИФНС при обнаружении ошибки сможет уточнять платеж самостоятельно без заявления налогоплательщика.

Также с 1 января 2019 года возможность уточнить платеж появится и при неправильном указании реквизитов счета органа Федерального казначейства. Сейчас в таких случаях ИФНС возвращает ошибочный платеж, а налогоплательщику начисляют пени.

Новый порядок исключит возможность начисления пени в связи с ошибками в платежках.
https://www.nalog.ru/rn73/news/activities_fts/7667678/

[свернуть]

Уже нужна тема про 2019

[Entry]

Финансовое ведомство рассказало о повышении ставки НДС с 18% до 20% с 01.01.2019 (Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Развернуть для просмотра

Письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-13-14/54406;
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178207&dst=1000000001#012465311466286666
Письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-07-14/54365;
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178206&dst=1000000001#049618831592781465
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-11-11/54195;
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178204&dst=1000000001#010804029583030594
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-07-11/53970.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178201&dst=1000000001#07378082949967284

[свернуть]

[Entry]

ФНС рассмотрела вопрос о документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС (Письмо ФНС от 03.08.2018 № СД-4-3/15160@).

[Entry]

Суммы НДС, уплаченные в бюджетную систему РФ российским налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат вычетам (Письмо ФНС от 06.08.2018 № СД-4-3/15229@).

[Entry]

Про УСН.

Минфин напомнил порядок и условия учета в целях УСН материальных расходов Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-11-11/48814.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178082&dst=1000000001#06912592789057779

Об установлении ставок по налогу при УСН на период 2017 - 2021 гг. в Республике Крым Письмо Минфина от 17.07.2018 № 03-11-11/49852.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178151&dst=1000000001#022232475961623543

[Entry]

ИП на "доходной" УСН, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в полном объеме Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-11-11/48858.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178089&dst=1000000001#01952552406885082

[Entry]

Если в течение года компания на УСН утратила право на применение пониженных тарифов страховых взносов, то взносы, начисленные с начала года, нужно пересчитать по общему тарифу и доплатить в бюджет разницу. При этом пени за несвоевременную уплату не начисляются Письмо Минфина от 17.07.2018 № 03-15-06/49657.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178166&dst=1000000001#01574957404673316

[Entry]

Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль, НДС, НДФЛ, налога на имущество, а также земельного налога организацией, имеющей обособленные подразделения Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-01-11/49145; Письмо ФНС от 03.08.2018 № БС-4-11/15152@.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178104&dst=1000000001#09390474781503382

[Entry]

Подписан федеральный закон о таможенном регулировании в РФ Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=304093&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5586014686801767#04328187281517296

[Entry]

Минфин разъяснил, как аудиторы должны исполнять требования налоговиков о предоставлении документов Информационное сообщение Минфина от 03.08.2018 № ИС-аудит-23.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=304176&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.3285324222010124#07135397904468076

[Entry]

Откорректирован перечень правовых актов и их отдельных частей , содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается в рамках налогового контроля (Приказ ФНС от 06.07.2018 № ММВ-7-3/437@).
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71903438/

[Entry]

Рассмотрен вопрос о включении в таможенную стоимость ввозимых товаров суммы НДС, предъявленной декларанту при международной перевозке товаров, в случае отказа перевозчика от применения ставки НДС 0% Письмо Минфина от 17.07.2018 № 03-10-12/49725.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178165&dst=1000000001#0501898931843989

[Entry]

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже долей участия в уставном капитале ООО
Письмо Минфина от 20.07.2018 № 03-04-05/51037;
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178174&dst=1000000001#03073581478207801
Письмо Минфина от 20.07.2018 № 03-04-05/51029.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178173&dst=1000000001#03921322201393902

[Entry]

Минфин напомнил, в какие сроки различные категории организаций и ИП должны начать применять контрольно-кассовую технику, передающую информацию налоговикам в режиме реального времени.

Источник: Письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-01-15/50059

Развернуть для просмотра

Переход на онлайн-ККТ происходит в три этапа.

Так, большая часть организаций и ИП должна была начать применять новые кассы еще с 01.07.2017. Однако первая «кассовая» волна не затронула:

- тех, кто был вправе не применять ККТ до введения нового порядка, в том числе, плательщиков ЕНВД и ПСН;

- компании и предпринимателей, ведущих торговлю с использованием торговых аппаратов.

С 01.07.2018 перейти на онлайн-кассы должны были организации и ИП:

- применяющие ЕНВД и ПСН в сфере розничной торговли и общепита, кроме ИП без наемных работников;

- производящие расчеты с использованием электронных средств платежа;

- с наемными работниками, ведущие торговлю через торговые автоматы.
В последнюю очередь, с 01.07.2019, начать применять онлайн-ККТ должны будут:

- организации и ИП на ЕНВД и ПСН вне сферы розничной торговли и общепита;

- ИП на ЕНВД и ПСН, работающие в сфере розничной торговли и общепита, без наемных работников;

- организации и ИП, оказывающие услуги населению;

- организации и ИП, производящие безналичные расчеты с физлицами (при помощи платежных поручений);

- ИП без наемных работников, торгующие с использованием торговых автоматов.

[свернуть]

[Arhimed.]

Росстат продолжает обновлять статформы

Развернуть для просмотра

13.08.2018
Росстат продолжает обновлять статформы
На этот раз он утвердил и ввел в действие следующие формы статнаблюдения:
- N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств" - годовую начиная с отчета за 2018 год;
- N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации" - месячную с отчета за январь 2019 года:
- N 1-цены производителей "Сведения о ценах производителей промышленных товаров (услуг)" - месячную с отчета в январе 2019 года, годовую с отчета за 2018 год;
- N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах" - квартальную с отчета за январь - март 2019 года.
Помимо техправок есть и изменения в отчетах и порядках их заполнения. Рассмотрим их.
Форма N 12-Ф
При отсутствии показателей необходимо будет представлять нулевой отчет. Сейчас разрешено направить письмо с указанием на отсутствие данных.
Форма N П-3
Не нужно будет сообщать о применении организацией УСН в отчетном периоде.
Некредитные финорганизации, кроме организаций, не подлежащих обследованию, должны будут представлять форму на общих основаниях.
При отсутствии показателей резиденты направят нулевой отчет. В настоящее время достаточно письма с указанием на отсутствие данных.
Форма N 1-цены производителей
В табличную часть отчета добавили графу "Причины изменения объема отгрузки". Ее следует заполнить только при формировании месячного отчета.
В указаниях уточнили, что в данной графе в случае значительного изменения объема отгрузки по сравнению с предыдущим периодом (более чем в пять раз) указывается код основной причины изменения. Коды приведены в таблице.
Некоммерческие организации будут представлять форму при производстве товаров и услуг для реализации другим организациям и физлицам.
Если показателей нет, необходимо будет представить нулевой отчет. Сейчас респонденты направляют письмо с указанием на отсутствие данных.
В указаниях по заполнению дали уточнение для товаров из давальческого сырья. Так, на товары, произведенные из давальческого сырья, следует проставлять расчетную цену производства. Она включает в себя стоимость сырья, переданного на переработку, и стоимость работ (услуг). Цены на сырье необходимо запросить у его владельцев.
Форма N П-6
Все изменения в форме связаны с техправками. Например, в указаниях по заполнению уточнили, что форма направляется в Росстат только при наличии наблюдаемого события. Ранее было положение, что в случае отсутствия финансовых вложений отчет не представляют.
Документы: Приказ Росстата от 31.07.2018 N 468

[свернуть]

[ptihka]

Имущественный вычет: напомним про отделку

Развернуть для просмотра

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку приобретенной квартиры, в случае если договор предусматривает приобретение квартиры без отделки, но в пределах 2 млн руб.

Квартиры сейчас принято покупать в «сыром» виде — без отделки. Покупатель обустраивает свою новую квартиру на свой вкус. В письме Минфина России от 11.07.18 № 03-04-05/48286 чиновники напоминают, как правильно получить имущественный налоговый вычет на отделку квартиры.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых им расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат.

При этом, согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В фактические расходы на приобретение квартиры или комнаты могут включаться следующие расходы (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):

расходы на приобретение квартиры, комнаты в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Вместе с тем в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретённого жилого дома или квартиры, комнаты возможно в том случае, если договор приобретения предусматривает покупку не завершённых строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки.

Подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы — квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и так далее.

А теперь вспомним о письме ФНС России от 30.04.13 № ЕД-4-3/7970@, (которое ранее было обязательно для применения всеми налоговиками). Оно было посвящено как раз этому вопросу, и там было высказано ещё несколько важных положений.

Во-первых, если приобретается законченная строительством квартира, то переделка внутренней отделки под вкус нового владельца для вычета значения не имеет. Мы полагаем, что это актуально и сейчас.

Во-вторых, не имеет значения и то, в какой момент времени производятся «разрешённые» расходы на отделку — до получения свидетельства о праве собственности на квартиру или после. И это, на наш взгляд, актуально.

И в-третьих, заявляя имущественный налоговый вычет, налогоплательщик фактически реализует свое право на него. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, ранее предоставленного налогоплательщику, НК РФ не предусмотрено. Иначе говоря, заявлять имущественный вычет нужно на сумму средств на покупку квартиры и сумму средств на её отделку сразу. Единовременно. Если будут заявлены только суммы средств, потраченных непосредственно на покупку, то потом требовать увеличения суммы вычета на расходы на отделку уже нельзя. С этим подходом не согласен Верховный Суд. В пункте 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), указано, что то обстоятельство, что налогоплательщик приступил к достройке и отделке незавершенного строительством жилого дома не в том же налоговом периоде, в котором им было приобретено это имущество, заявив имущественный налоговый вычет в части таких расходов в последующих налоговых периодах, не свидетельствует о повторном характере вычета, и не может являться основанием отказа в его применении.

Кроме того, действующей редакцией пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, то остаток вычета до полного его использования может быть учтён при получении вычета в дальнейшем на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты. При этом в расходы на новое строительство и покупку квартиры входят расходы на отделку. Следовательно, сначала можно получить вычет на покупку «сырой» квартиры, а потом уже дозаявить вычет по расходам на отделку.

Письмо Минфина России от 11.07.18 № 03-04-05/48286

[свернуть]

[ptihka]

Счастливый случай и НДФЛ

Развернуть для просмотра

Минфин России напоминает, что при получении выигрышей в букмекерской конторе и тотализаторе налогоплательщик обязан по итогам налогового периода представить налоговую декларацию. При этом не облагаются НДФЛ доходы в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период.

Как гласит реклама букмекерской конторы «Пари-Матч»: «Играют они — выигрываете вы». Но и с налогами придётся разбираться тоже вам, даже если букмекеры уплатят за вас НДФЛ. О порядке уплаты НДФЛ с суммы выигрыша, полученного от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, даёт разъяснения Минфин России в письме от 12.07.2018 № 03-04-05/48612.

В соответствии с п. 1 ст. 214.7 НК РФ налоговая база по НДФЛ по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, определяется налоговым агентом путём уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.

В случае если сумма каждого выигрыша, выплачиваемого физическому лицу организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, то физические лица, получившие такие выигрыши, на основании пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. В частности, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4 000 руб., полученные, в частности, участниками азартных игр за налоговый период.

Гражданин, который смог обыграть букмекеров, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляет налоговую декларацию налоговикам по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход. При этом он вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Таким образом, если выигрыш невелик, то придётся представлять налоговую декларацию самому. Зато тут же можно учесть и «льготу» в размере 4000 руб. А вот если выигрыши будут более 15 000 рублей, то, скорее всего, букмекеры будут взимать НДФЛ со всей суммы выигрыша без учёта этой «льготы». Дело в том, что один игрок может играть во многих букмекерских конторах, а «льгота» в размере 4000 рублей представляется раз в год на все выигрыши. Поэтому, по всей видимости, и тут за получением «льготы» снова придётся идти в налоговую инспекцию и самостоятельно подавать налоговую декларацию.

Если же каждый из букмекеров применит к выигрышу гражданина «льготу» в размере 4000 рублей, то гражданину, как честному налогоплательщику, снова нужно идти в налоговую инспекцию и подавать налоговую декларацию, чтобы доплатить в бюджет НДФЛ.

Письмо Минфина России от 12.07.2018 № 03-04-05/48612

[свернуть]