Оплата по договору об оказании услуг

[СандраQQ]

У меня вот тоже вопросы по договору возмездного оказания услуг: не очень понятно в каких случаях платится только НДФЛ, а вкаких и пенс. взносы? Перечитала здесь все и в ст.238 НК не нашла конкретного ответа, что на разовые услуги по договору услуг перечисляется только НДФЛ. Помогите разобраться пож-та.

[марива]

мы занимаемся недвижимостью. Некоторые оформлены по трудовому договору некоторые по агентскому договору. По агентскому договору агенты выполняют работу в конце подписываем акт частично или полностью выполнненых работ. вот из этой суммы платятся проценты которые прописаны в агентс договоре. Это у нас получается вознаграждение. Удерживаем НДФЛ и начисляем ПФР. если начисляю частями агентское вознаграждение я все равно удерживаю НДФЛ и начис ПФР.

[СандраQQ]

т.е вообще не существует такого в практике и в законе, что на договр услуг по разовой сделке платим только НДФЛ и не начисляем ПФР??? Мне дир. второй день говорит платить только НДФЛ и я не могу найти точного ответа, подтвержденного НК. Помогите разобраться: услуги разовые-облагаются ли они ПФР?

[марива]

ПИСЬМО

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

22 ноября 2004 г.
N 28-11/74885

(Д)


В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 ГК РФ по агентскому
договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по
поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от
своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет
принципала.
Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту
вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском
договоре.
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на
упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе
уменьшить при определении налоговой базы по единому налогу полученные
доходы, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при
исчислении налоговой базы по единому налогу учитывают материальные
расходы.
Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ установлено, что к
материальным расходам, в частности, относятся затраты
налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного
характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными
предпринимателями. К работам (услугам) производственного характера
относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы.
Таким образом, если услуги агента по исполнению агентского
договора носят для принципала производственный характер, то есть они
непосредственно связаны с его основной деятельностью, стоимость
уплаченного агенту вознаграждения может быть учтена принципалом при
исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения.
При этом следует учитывать, что согласно подпункту 2 статьи
346.16 НК РФ расходы, произведенные лицами, применяющими упрощенную
систему налогообложения, принимаются при условии их соответствия
критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы
должны быть обоснованны, документально подтверждены и осуществлены
налогоплательщиком. Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи
346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом
налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Так как НК РФ не устанавливает в целях налогообложения иного
толкования указанных выше понятий, необходимо руководствоваться
понятиями, установленными ГК РФ.
Агентский договор относится к договорам гражданско-правового
характера, предметом которых является выполнение работ (оказание
услуг).
Сумма вознаграждения, выплачиваемая физическим лицам (агентам),
является объектом налогообложения по ЕСН.
Выплаты, производимые по агентскому договору принципалом
индивидуальным предпринимателям (агентам), не признаются объектом
налогообложения ЕСН, так как согласно статье 235 НК РФ индивидуальные
предприниматели являются самостоятельными плательщиками ЕСН. Однако
данное положение действует лишь при условии, что характер выполненных
работ или оказанных услуг соответствует виду деятельности, на который
у индивидуального предпринимателя получен соответствующий документ,
действующий на период выполнения работы (оказания услуги). В противном
случае налогоплательщиком признается работодатель (принципал).
Согласно статье 346.11 НК РФ применение упрощенной системы
налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает
освобождение его от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности), НДС, налога на
имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности) и ЕСН с доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, а также выплат и иных
вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц. Указанные
платежи заменяются уплатой единого налога, исчисляемого по результатам
хозяйственной деятельности за налоговый период.
Вместе с тем для лиц, применяющих упрощенную систему
налогообложения, сохранена обязанность по уплате страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном
Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации". Согласно пункту 2 статьи 10
указанного Закона объектом обложения страховыми взносами в ПФР
являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий
упрощенную систему налогообложения, обязан уплачивать страховые взносы
в виде фиксированного платежа за себя и страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование с сумм вознаграждений,
выплачиваемых физическим лицам (агентам).
В рассматриваемом случае физическое лицо при осуществлении
предпринимательской деятельности заключает агентские договоры, в
соответствии с которыми он является принципалом и выплачивает агентам
- физическим лицам и индивидуальным предпринимателям агентские
вознаграждения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные
предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК
РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму
налога. Индивидуальный предприниматель в данном случае признается
налоговым агентом.
Исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов
налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за
исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога
осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с
зачетом ранее удержанных сумм налога.
Таким образом, индивидуальный предприниматель обязан произвести
исчисление и удержание НДФЛ с выплачиваемых физическим лицам доходов,
за исключением доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям,
налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 НК
РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
22 ноября 2004 г.
N 28-11/74885

[СандраQQ]

марива, спасибо, вот это понятно-Таким образом, если услуги агента по исполнению агентского договора носят для принципала производственный характер,то они и к расходам принимаются и все уплачивается(НДФЛ и ПФР), а вот на примере:если договор возмездного оказания услуг нам-услуги-обслуживание компьютерной техники(офисной), а вид деятельности наше-строительство, то эти услуги тоже относятся к производственной деятельности? Что-то запуталась совсем

[марива]

ваша фирма оплачивает через р/с другой фирме за услуги обслуживания? или вы с физ лоцом заключили договор на обслуживание? Я думаю это тоже расходы принимаемые для НУ. Ведь техника у вас числется на балансе либо по договору ссуды.

[СандраQQ]

Мы заключили единовременный договор на обслуживание компьютеров с физ.лицом., не с нашим сотрудником, про НДФЛ ясно, а вот пенс. отч. я должна с этой суммы делать? Вознагражение мы перечислили ему на его карточку. Где-то читала, что если к расходам не принимать сумму вознагр., то и пенс. не надо начислять, но и НДФЛ тоже не примется к расходам, А если принять, то обязательно уплачиваем ПЕНС? И существуют ли какие-то формы договоров на какие-то услуги, с которых не уплачиваем ПФР?

[марива]

Меня заинтересовал тоже этот вопрос!!!

[марива]

Сообщение от СандраQQ

Где-то читала, что если к расходам не принимать сумму вознагр., то и пенс. не надо начислять, но и НДФЛ тоже не примется к расходам, А если принять, то обязательно уплачиваем ПЕНС? И существуют ли какие-то формы договоров на какие-то услуги, с которых не уплачиваем ПФР?

в гаранте ни чего не нашла....

[Алёна Юрьевна]

Любимые мои коллеги!!!!!!!!!!!!!!
По поводу договоров на услуги- мне уж подсказали, что с вознаградения платим НДФЛ, ЕСН (кроме ФСС и НЗиПЗ), ПФ.
Только вот на что сослаться?
Вчера на семинаре была и там лектор почему-то не смог ответить- а ведь нужно же обоснование

[марива]

Мы вас тоже любим.....

то что фсс не начисляется мы знаем.,,, но по поводу ПФР вот здесь надо бы ссылку на документ почитать...

[СандраQQ]

да,да, а вот что наши любимые и всезнающие модераторы думают по этому поводу?