Налоговый учет в бюджетной сфере)

[Таинственная Незнакомка]

Регистры налогового учета

Требования к регистрам налогового учета

Статья 313 главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ определяет общие положения по ведению налогового учета. В ней установлено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Подтверждением данных налогового учета являются:
первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учета;
расчет налоговой базы.
Под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ (статья 314 НК РФ).
Согласно статье 313 НК РФ в обязательном порядке формы должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
наименование хозяйственных операций;
измерители операции в денежном и натуральном (если это возможно) выражении;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра.
Формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, согласно статье 314 НК РФ, разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и включаются в приложение к учетной политике для целей налогообложения.
В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2" предусмотрено формирование аналитических регистров налогового отчета, содержащих все обязательные реквизиты, установленные статьей 313 НК РФ.

Регистры налогового учета в программе "1С:БГУ 8 редакция 2"

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2" аналитические регистры налогового отчета составляются с помощью специализированных отчетов.
Их перечень приведен в форме "Регистры налогового учета" в подсистеме "Учет и отчетность" (рис. 1).

Рис. 1
Для составления регистра следует открыть форму отчета, щелкнув по соответствующей гиперссылке, указать период, организацию и нажать на кнопку "Сформировать".
Регистры формируются по данным на забалансовых счетах налогового учета (с префиксом "Н"), а также, в некоторых случаях, по данным на счетах бухгалтерского учета, в случае, если данные бухгалтерского и налогового учета совпадают.
При составлении регистра информации об объекте основных средств дополнительно используется информация об объектах учета, которая хранится в специальных регистрах сведений.
Регистры налогового учета "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8, редакция 2" имеют унифицированную форму оформления и содержат все необходимые реквизиты, перечисленные в статье 313 НК РФ (рис. 2).

Рис. 2
По кнопке "Быстрые настройки" становится доступной панель настроек отчета, на которой можно установить период формирования регистра и организацию, а также указать сотрудника, ответственного за составление регистра (рис. 3).

Рис. 3
В отчетах предусмотрена возможность настройки отбора, сортировки и группировки данных, включения в регистр дополнительной информации об объектах учета (рис. 4). Изменение настроек отчета производится по кнопке "Изменить текущие настройки отчета…" или с помощью команды "Все действия – Все настройки…".

Рис. 4
В сформированном регистре имеется возможность открыть документ (двойным щелчком левой клавиши мыши на строках отчета в графе "Документ"), которым операция отражена в налоговом учете (рис. 5).

Рис. 5
По назначению аналитические регистры налогового учета "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8, редакция 2" подразделяются на следующие группы:
-регистры учета хозяйственных операций;
-регистры учета состояния единицы налогового учета;
-регистры промежуточных расчетов;
-регистры формирования отчетных данных.
В форме "Регистры налогового учета" отчеты для составления регистров расположены в обратной последовательности (рис. 1), т.е. сначала приведены регистры формирования отчетных данных, затем регистры промежуточных расчетов и т.д. Обусловлено это, главным образом, эргономическими соображениями. Регистры этой группы налогоплательщикам приходится формировать чаще всего, как правило, за один и тот же период многократно, чтобы убедиться в правильности составления декларации по налогу на прибыль организаций.
В разделе "Составление регистров налогового учета" назначение и порядок составления регистров налогового учета рассмотрены в той последовательности, как они приведены в форме "Регистры налогового учета".