Налоговый учет в бюджетной сфере)

[Таинственная Незнакомка]

Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
Срок уплаты
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, рассчитанные по итогам месяца, перечислите в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты за истекший месяц либо перечисления зарплаты за истекший месяц на счета сотрудников.

Взносы, начисленные с выплат по гражданско-правовым договорам, заплатите в день, установленный отделением ФСС России по месту учета учреждения.

Такой порядок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует из пункта 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: как установить день получения в банке (перечисления на карточку сотрудника) денег на зарплату для определения срока уплаты взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Ситуация: как установить день получения в банке (перечисления на карточку сотрудника) денег на зарплату для определения срока уплаты взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
День выплаты зарплаты должен быть установлен в Правилах трудового распорядка, в коллективном или трудовом договоре (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Учреждение должно получать в банке деньги в день, который позволит выдать зарплату в установленные сроки. Следовательно, предполагаемые дни получения в банке денег на зарплату за истекший месяц известны. Кроме того, они могут быть установлены в договоре с банком.

На практике при ежегодном подтверждении основной деятельности учреждения сотрудники ФСС России требуют сообщить им о предполагаемом дне получения (перечисления) в банке денег на зарплату. Дату получения (перечисления) в банке денег на зарплату обособленных подразделений учреждение указывает в заявлении о регистрации обособленного подразделения в ФСС России. Этот день и будет считаться установленным.

[свернуть]

Ситуация: когда нужно перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если зарплата выдана позже сроков, предусмотренных трудовым договором

Ситуация: когда нужно перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если зарплата выдана позже сроков, предусмотренных трудовым договором
Если зарплата выдана сотрудникам позже установленных сроков, то взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний все равно заплатите в день, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц либо перечисления зарплаты за истекший месяц на счета сотрудников.

Дело в том, что срок уплаты взносов зависит от того, когда учреждение должно снимать деньги на зарплату со счета в банке (перечислять на карточки сотрудников). Дата, когда зарплата фактически выдана сотрудникам, значения не имеет. Это следует из пункта 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

[свернуть]

Ситуация: как заплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если материальная помощь, отпускные и другие разовые платежи выплачены до выдачи зарплаты

Ситуация: как заплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если материальная помощь, отпускные и другие разовые платежи выплачены до выдачи зарплаты
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные с разовых выплат, нужно перечислить в бюджет ФСС России (в зависимости от того, что произойдет раньше):

либо в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты за истекший месяц;
либо в день перечисления зарплаты за истекший месяц на счета сотрудников.
Например, если отпускные выплачены сотруднику 12 февраля, то страховые взносы с этой суммы нужно перечислить в ФСС России вместе со взносами, начисленными с зарплаты за февраль.

Это следует из пункта 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 и подтверждается письмом ФСС России от 16 декабря 2014 г. № 17-03-09/08-4428П.

[свернуть]

Пример перечисления в бюджет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Лицевой счет казенному учреждению открыт в Казначействе России

Пример перечисления в бюджет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Лицевой счет казенному учреждению открыт в Казначействе России
Казенное учреждение «Альфа» выплачивает сотрудникам зарплату деньгами, полученными из банка. Правилами внутреннего трудового распорядка установлен срок выдачи зарплаты за истекший месяц – 10-е число следующего месяца. Эту дату учреждение сообщило отделению ФСС России по месту своего учета как установленный день для получения в банке денег на выплату зарплаты.

За март бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 3600 руб.

10 апреля «Альфа» получила из банка в кассу деньги для выдачи зарплаты. В этот же день бухгалтер оформил заявку на кассовый расход на уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за январь.

[свернуть]

Пример перечисления в бюджет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Лицевой счет бюджетному учреждению открыт в Казначействе России

Пример перечисления в бюджет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Лицевой счет бюджетному учреждению открыт в Казначействе России
Бюджетное учреждение «Альфа» выплачивает сотрудникам зарплату деньгами, полученными из банка. Правилами трудового распорядка установлен срок выдачи зарплаты за истекший месяц – 10-е число следующего месяца. Эту дату учреждение сообщило отделению ФСС России по месту своего учета как установленный день для получения в банке денег на выплату зарплаты.

За март бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 3600 руб.

10 апреля «Альфа» получила из банка в кассу деньги для выдачи зарплаты. В этот же день бухгалтер оформил заявку на кассовый расход на уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за январь.

[свернуть]

Пример перечисления в бюджет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Лицевой счет автономному учреждению открыт в финансовом органе

Пример перечисления в бюджет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Лицевой счет автономному учреждению открыт в финансовом органе
Автономное учреждение «Альфа» выплачивает сотрудникам зарплату деньгами, полученными из банка. Правилами трудового распорядка установлен срок выдачи зарплаты за истекший месяц – 10-е число следующего месяца. Эту дату учреждение сообщило отделению ФСС России по месту своего учета как установленный день для получения в банке денег на выплату зарплаты.

За март бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 3600 руб.

10 апреля «Альфа» получила из банка в кассу деньги для выдачи зарплаты. В этот же день бухгалтер оформил платежное поручение и перечислил на счет ФСС России взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за январь.

[свернуть]

Внимание: если взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний были перечислены позже установленных сроков, то ФСС России может начислить учреждению пени (п. 1 ст. 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Если фонд выявит неуплату взносов при проверке, учреждение заплатит штраф (абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Внимание: если взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний были перечислены позже установленных сроков, то ФСС России может начислить учреждению пени (п. 1 ст. 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Если фонд выявит неуплату взносов при проверке, учреждение заплатит штраф (абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Пени рассчитают так:

Пени = Сумма неперечисленных в срок взносов × Количество календарных дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования на день образования задолженности

Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного дня перечисления взносов по день их уплаты (включительно).

Такой порядок расчета пени за просрочку уплаты взносов установлен в статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Размер штрафа составит 20 процентов от суммы недоимки. Если учреждение не заплатило взносы умышленно, то размер штрафа увеличится до 40 процентов. Это следует из абзаца 5 пункта 1 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Кроме того, фонд может взыскать недоимку по взносам. Порядок взыскания задолженности по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – такой же, как и для взысканий по взносам на пенсионное, социальное или медицинское страхование.

[свернуть]

Отсрочка и рассрочка
Если у учреждения образовалась задолженность по взносам (пеням, штрафам) в связи с тяжелым финансовым положением, то ФСС России может предоставить отсрочку (рассрочку) (подп. 1.1 п. 1 ст. 18 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Отсрочка подразумевает установление единовременного срока выплаты всей задолженности. Рассрочка – погашение задолженности по частям согласно графику. Это установлено в пункте 4 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33. Несмотря на то что формально срок действия этого документа истек в 2004 году (постановления ФСС России от 7 марта 2003 г. № 20 и от 29 декабря 2003 г. № 148), на практике территориальные отделения ФСС России руководствуются им и в настоящее время.

Для получения отсрочки (рассрочки) представьте в ФСС России по месту учета учреждения (обособленного подразделения) следующие документы:
-заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки);
-выписку с лицевого счета (о наличии средств на счете), подтверждающую отсутствие возможности своевременного погашения задолженности;
-баланс и другие формы отчетности за предыдущий год и истекший период текущего года.
Если учреждение хочет получить рассрочку, то приложите к ним график погашения задолженности.

Такой перечень документов для получения отсрочки (рассрочки) установлен пунктом 6 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) ФСС России принимает в течение 10 дней со дня подачи заявления (п. 7 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33). Если оно будет положительным, то с учреждением заключат соглашение на срок не более года (п. 9 и 1 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33). На период действия соглашения об отсрочке (рассрочке) пени на сумму задолженности по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляются. При этом текущие взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний учреждение должно платить своевременно. Это следует из положений пункта 3 статьи 22.1, подпункта 1.1 пункта 1 статьи 18 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и пункта 1 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33.

Порядок уплаты
Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляйте на расчетный счет отделения ФСС России по месту регистрации учреждения. Реквизиты фонда указаны в уведомлении о размере страховых взносов, выданном учреждению. Образцы заполнения платежных документов на перечисление страховых взносов можно посмотреть на официальном сайте ФСС России.

Взносы перечисляйте по месту регистрации обособленного подразделения учреждения, если это подразделение:
-имеет отдельный баланс;
-имеет лицевой счет;
-начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу сотрудников.
Это следует из абзаца 3 статьи 6, абзаца 2 пункта 1 статьи 24 и пункта 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Реквизиты фонда указаны в уведомлении о размере страховых взносов, выданном обособленному подразделению.

Ситуация: когда считается, что у обособленного подразделения учреждения есть отдельный баланс (в целях уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)

Ситуация: когда считается, что у обособленного подразделения учреждения есть отдельный баланс (в целях уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)
Минфин России уточнил, что отдельный баланс – это перечень показателей (активов и обязательств), установленных учреждением для своих подразделений. На их основе составляется отчетность по всему учреждению (письмо Минфина России от 29 марта 2004 г. № 04-05-06/27).

Установить состав показателей отдельного баланса учреждение вправе самостоятельно. Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале и т. д.

В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто. Не установлен порядок формирования такого баланса. Также учреждение не обязано предоставлять его в налоговую инспекцию.

[свернуть]

Заполнение платежных документов
Заявку на кассовый расход на перечисление страховых взносов заполняйте в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н. Платежные поручения – в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Внимание: в платежном поручении в поле 110 раньше надо было указывать тип платежа (пени, проценты, другие платежи). Аналогичная графа была и в заявке на кассовый расход. С 1 января 2015 года этот реквизит в платежных документах заполнять не нужно (подп. «г» п. 2 приложения к приказу Минфина России от 30 октября 2014 г. № 126н).

Внимание: в платежном поручении в поле 110 раньше надо было указывать тип платежа (пени, проценты, другие платежи). Аналогичная графа была и в заявке на кассовый расход. С 1 января 2015 года этот реквизит в платежных документах заполнять не нужно (подп. «г» п. 2 приложения к приказу Минфина России от 30 октября 2014 г. № 126н).
Однако программное обеспечение некоторых банков временно не позволяет обрабатывать платежки с незаполненным типом платежа. Поэтому, прежде чем подавать поручение, справьтесь у операциониста, как заполнить документ. Если в банке подтвердят, что платежки с пустым полем 110 не принимаются, укажите в нем 0. Такой вариант рекомендован в письме Банка России от 30 декабря 2014 г. № 234-Т.

[свернуть]

Уплата при ликвидации
Если учреждение ликвидируется, обязанность по уплате взносов исполняет ликвидационная комиссия (п. 4 ст. 63 ГК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства учреждения. Задолженность по взносам погашается только после того, как будут полностью погашены:
-задолженность людям, перед которыми ликвидируемое учреждение несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью;
-долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам.
Это следует из статьи 64 Гражданского кодекса РФ.

Уплата при реорганизации
Если происходит реорганизация, перечислить взносы должен правопреемник:
-организация, возникшая при слиянии;
-организация, возникшая при преобразовании;
-организация, которая присоединила к себе другую организацию;
-организации, которые образовались при разделении.
В последнем случае взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний должна перечислить организация, на которую разделительным балансом возложена обязанность по их уплате.

Такой порядок вытекает из пункта 1 статьи 23 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и статьи 58 Гражданского кодекса РФ.