Автосервис на ОСНО. Несколько вопросов.

[Veselenochka]

нет, не сильно обременяет, мы здесь для этого и собрались
что касается вашего вопроса: сумма, полученная вами от ваших заказчиков никак не влияет на ваш налог.
вот формула для его расчета:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.


т.е у вас расчет будет такой:
1.БД(базовая доходность) при оказании услуг по ремонту и тех обслуж автотранспортных средств = 12000 НК, ст 346/29)
2.на 2009 г. К1 установлен в размере 1,148 (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392, Письмо Минфина России от 29.12.2008 N 03-11-04/3/579).
3. вам нужно узнать значение К2 для вашей местности.
4. физический показатель при вашем виде деятельности - это численность работников вашей организации.

затем подставляете вышеуказанные значения в формулу и получаете свою сумму налога

[ddrol]

Сообщение от Veselenochka

нет, не сильно обременяет, мы здесь для этого и собрались
что касается вашего вопроса: сумма, полученная вами от ваших заказчиков никак не влияет на ваш налог.
вот формула для его расчета:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.


т.е у вас расчет будет такой:
1.БД(базовая доходность) при оказании услуг по ремонту и тех обслуж автотранспортных средств = 12000 НК, ст 346/29)
2.на 2009 г. К1 установлен в размере 1,148 (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392, Письмо Минфина России от 29.12.2008 N 03-11-04/3/579).
3. вам нужно узнать значение К2 для вашей местности.
4. физический показатель при вашем виде деятельности - это численность работников вашей организации.

затем подставляете вышеуказанные значения в формулу и получаете свою сумму налога

Спасибо. это весьма странно, что такое возможно
То есть я могу гонять бабки по безналу сколько угодно и ничего мне с этого не будет? просто нужно будет уплатить ежеквартально налог, согласно формуле, так чтоль?

ВАУ!
Так получается, что сумма налога почти одинаковая во всех отчетных периодах, при постоянстве показателей.
Независимо от того много ЕНВДшник заработал или мало.
Чтоли так?

присоединяюсь к вопросу

[Veselenochka]

Сообщение от Veselenochka

затем подставляете вышеуказанные значения в формулу и получаете свою сумму налога

получаете не свою сумму налога, а свою налогооблагаемую базу.

кстати, не все так радужно, бывают еще и вот такие ситуации:


"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 17

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ВЫШЕ ДОХОДА: ЧТО ДЕЛАТЬ?

На практике встречаются ситуации, когда суммы налога, исчисляемого при осуществлении того или иного вида деятельности, превышают суммы дохода, получаемого от этой деятельности. Например, проблемы могут возникнуть при применении системы обложения в виде ЕНВД.

Пример. ООО "Центр торговли" осуществляет деятельность по передаче во временное пользование нестационарных торговых мест на рынке. За 2008 г. от указанного вида деятельности общество получило доход в сумме 400 тыс. руб. Площадь торговых мест не превышает 5 кв. м. Наполняемость рынка ежедневно 10 - 20 мест, в пятницу - 60 - 70 мест. Таким образом, общество в течение налоговых периодов I, II, III и IV кварталов предоставляло во временное пользование 70 торговых мест. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципального района, в котором осуществляет свою деятельность ООО "Центр торговли", корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) не установлен.
На основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ организации, осуществляющие деятельность по передаче во временное пользование нестационарных торговых мест, уплачивают ЕНВД.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. При этом налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты К1 и К2.
Расчет сумм налога приводит к следующим результатам:
1. Базовая доходность для вида деятельности "предоставление во временное пользование нестационарных торговых мест" площадью менее 5 кв. м на 2008 г. составляет 6000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
2. Физическим показателем в соответствии с п. 3 ст. 346.26 НК РФ является количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам, в рассматриваемом примере - 70 торговых мест.
3. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
В соответствии с абз. 5 ст. 346.27 НК РФ коэффициент К1 представляет собой устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. На 2008 г. он составил 1,081 (Приказ Минэкономразвития России от 19.11.2007 N 401).
Как уже отмечалось, коэффициент К2 не установлен.
4. Налоговая база по единому налогу за квартал:
6000 руб. x 1,081 x 70 мест x 3 мес. = 1 362 060 руб.
5. Сумма единого налога за квартал составила: 1 362 060 руб. x 15% = 204 309 руб.
За весь 2008 г. общество уплатило бы единый налог на сумму 817 236 руб. Как видно, сумма исчисленного налога превышает сумму доходов от облагаемого вида деятельности более чем в 2 раза.
Чтобы избежать возможных убытков, ООО "Центр торговли" в 2008 г. исчисляло и уплачивало налог на доходы, применяемый при УСН.
В связи с тем что режим обложения ЕНВД является обязанностью налогоплательщика (ст. 346.26 НК РФ), осуществляющего указанный вид деятельности, то при ведении деятельности, подпадающей под ЕНВД, возникают налоговые риски в связи с применением УСН по такому виду деятельности. Снизить налоговые риски в таких ситуациях возможно несколькими способами.
1. Система обложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов. Таким образом, вид деятельности "оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование нестационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей" должен быть установлен решением собрания депутатов районного муниципального образования, в котором ООО "Центр торговли" осуществляет свою деятельность.
Кроме того, в связи с внесением Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ изменений в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых с 1 января 2008 г. может применяться ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), соответствующие решения представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга должны быть приняты и опубликованы в установленном ст. 5 Кодекса порядке - до 1 декабря 2007 г.
Следовательно, ЕНВД применяется, если налог установлен решением собрания депутатов районного муниципального образования для вида деятельности "оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование нестационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей" и указанное решение принято и опубликовано до 1 декабря 2007 г.
В ином случае ООО "Центр торговли" вправе применять УСН в 2008 г., так как единый налог для указанного вида деятельности не был бы установлен.
2. К2 представляет собой корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д. (ст. 326.27 НК РФ).
При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут использовать корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 НК РФ. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Пунктом 7 ст. 346.29 НК РФ установлено, что если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района (городского округа и т.д.) о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не принят до начала следующего календарного года и (или) не вступил в силу с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.
Таким образом, общество может применить коэффициент К2, установленный для рассматриваемого вида деятельности в предыдущие годы, при условии, если такие нормативные акты были приняты ранее.
3. В случае, когда коэффициент К2 не был установлен ни на текущий, ни на предыдущие годы, необходимо задуматься об ухудшающих положение налогоплательщика обстоятельствах.
Так, согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При этом учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Из приведенного расчета следует, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, значительно превышает сумму доходов, полученных от вида деятельности, облагаемого единым налогом. Можно сделать вывод о несоответствии для данного вида деятельности налоговой базы НК РФ: нарушается такой основной принцип налогообложения, как уплата в бюджет части доходов от вида деятельности, т.е. процент от доходов налогоплательщика. Согласно п. 1 ст. 6 НК РФ нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим Кодексу, если такой акт в том числе отменяет или ограничивает права налогоплательщиков (пп. 2 п. 1); иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ (пп. 9 п. 1). Признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке. Примеры судебных решений: Определение ВС РФ от 23.03.2005 N 82-Г05-3, Постановление ФАС Уральского округа от 30.09.2008 N А07-7596/08.
Кроме того, есть вероятность признания ЕНВД по рассматриваемому виду деятельности не установленным.
В положениях гл. 26.3 НК РФ существуют противоречия, которые в соответствии со ст. 3 НК РФ трактуются в пользу налогоплательщика.
С одной стороны, значения коэффициента К2, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности, устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований, на что прямо указано в п. 3 ст. 346.26 НК РФ, а также определяются для всех категорий налогоплательщиков (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). С другой стороны, согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ органы муниципальных образований могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.
Данное противоречие можно трактовать в пользу налогоплательщика и утверждать, что налог не установлен (п. 7 ст. 3 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 3, ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в том числе налоговая база. Коэффициент К2 относится к установлению налоговой базы.
Таким образом, при отсутствии установленного корректирующего коэффициента базовой доходности К2 есть вероятность признания ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование нестационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей" неустановленным.
Кроме того, имеются судебные решения, согласно которым, трактуя указанное противоречие в свою пользу, налогоплательщики могут применять К2, равный минимальному значению, установленному в п. 7 ст. 346.29 НК РФ, - 0,005 (Постановления ФАС Уральского округа от 27.08.2008 N А34-5385/07, от 27.02.2008 N А07-6843/07). В 2008 г. можно было применить также абз. 3 п. 6 указанной статьи, в соответствии с которым в целях учета фактического периода осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (приведенное положение утратило силу с 1 января 2009 г. с введением в действие Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ).
Рассмотренная в статье ситуация не является единичным случаем.
Фактором, определяющим величину единого налога, может быть также и величина базовой доходности, которая вменяется налогоплательщику. При этом базовая доходность, установленная НК РФ, порой не соответствует фактической доходности облагаемого вида деятельности.
Такие ситуации влекут высокие налоговые риски. Однако применять УСН, не получив официальный ответ от налоговой инспекции ИФНС на запрос организации или не имея решения суда в пользу налогоплательщика, по нашему мнению, нет оснований.

Е.Байкова
Руководитель проектов
Ассоциация российских
независимых аудиторов
ООО АРНА "Аудит и Право"
Подписано в печать
22.04.2009