Поделитесь опытом как сдать уточненный/корректировочный баланс за 2011 г.

[надяя]

Сообщение от slena89

надяя, И какая мне в этом выгода? Вот как раз думаю как правильно в бухгалтерском балансе за 3 квартал отразить расходы прошлого 2011 года и I,II кв. 2012 года.

малые предприятия могут исправлять ошибки как несущественные

Для субъектов малого бизнеса в п. 9 ПБУ 22/2010 появилась дополнительная норма, которая регламентирует порядок исправления существенных ошибок прошедшего года, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год. Малое предприятие имеет право исправлять такие ошибки в том же порядке, который прописан в п. 14 ПБУ 22/2010 для несущественных ошибок.
Это означает, что субъект малого бизнеса, обнаружив существенную ошибку за истекший год, после утверждения соответствующей годовой бухгалтерской отчетности может отразить сумму корректировки не на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", как остальные организации, а на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В результате таких бухгалтерских записей у малых предприятий суммы корректировки при исправлении ошибок прошлых лет будут влиять на финансовый результат текущего отчетного периода.

Примечание. В п. 9 ПБУ 22/2010 для организаций малого бизнеса установлено, что они при исправлении прошлогодних ошибок могут не делать ретроспективного пересчета сравнительных показателей за прошлые годы, отраженных в текущей бухгалтерской отчетности.

Поясним на примере, как малое предприятие может в упрощенном порядке исправлять ошибки за прошлые годы, по которым годовая бухгалтерская отчетность уже утверждена.

Пример 3. ООО "Квант" является субъектом малого бизнеса. В конце декабря 2010 г. организация внесла изменения в учетную политику по бухучету на 2010 г. Согласно этим изменениям при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за названный год, организация отражает результаты корректировок в составе прочих доходов или прочих расходов без ретроспективного пересчета сравнительных показателей за прошлые годы, указанных в текущей бухгалтерской отчетности.
Итоговая бухгалтерская отчетность за 2010 г. была составлена и утверждена участниками общества в конце марта 2011 г. А в следующем месяце бухгалтер ООО "Квант" выявил ошибку, допущенную в 2010 г., - в бухучете не была отражена сумма рекламных расходов в размере 50 000 руб. Согласно учетной политике ООО "Квант" ошибка на такую сумму признавалась существенной. Но поскольку организация относится к субъектам малого бизнеса, бухгалтер ООО "Квант" в апреле 2011 г. отразил корректировку суммы расходов за прошлый год в составе прочих расходов текущего периода:
Дебет 91, субсчет "Убытки прошлых лет", Кредит 76
- 50 000 руб. - отражена сумма рекламных расходов за 2010 г. (исправление ошибки).
При составлении бухгалтерской отчетности за полугодие 2011 г. бухгалтер ООО "Квант" не пересчитывал показатели за 2010 г., которые оказались искаженными из-за допущенной ошибки.

Изложенные правила п. 9 ПБУ 22/2010, безусловно, облегчают работу бухгалтера малого предприятия. Можно предположить, что все субъекты малого бизнеса воспользуются правом исправлять прошлогодние ошибки в упрощенном порядке. Причем данное право целесообразно зафиксировать в учетной политике по бухучету с 2010 г., а не с 2011-го. Это позволит упростить применение нового бухгалтерского стандарта уже при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г.

Примечание. Многие бухгалтеры малых предприятий полагают, что могут использовать упрощенные правила, указанные в ПБУ 22/2010, при обнаружении любых ошибок за прошлые годы. Но это не так. Поблажки малому бизнесу предоставлены только в отношении случаев выявления прошлогодних ошибок, когда годовая бухгалтерская отчетность за данный отчетный период (год) уже утверждена.

Как быть, если существенная ошибка за отчетный год обнаружена после подписания годовой бухгалтерской отчетности, но отчетность еще не утверждена годовым собранием участников общества? В этом случае никакого специального порядка для субъектов малого бизнеса в ПБУ 22/2010 не предусмотрено. Малое предприятие должно руководствоваться общими правилами, изложенными в п. п. 7 и 8 ПБУ 22/2010. Для исправления названной ошибки необходимо сделать корректировочные бухгалтерские записи, датировав их декабрем отчетного года, и составить уточненную бухгалтерскую отчетность за год. Пересмотренную годовую бухгалтерскую отчетность нужно представить всем пользователям, которым ранее уже была направлена неверная отчетность. Среди них, как правило, руководитель организации, ее собственники (участники), налоговая инспекция, возможно, банк и контрагенты по хозяйственным договорам.

Пример 4. Воспользуемся условиями примера 3. Допустим, бухгалтер ООО "Квант" обнаружил ошибку по списанию рекламных расходов за 2010 г. в конце марта 2011-го до утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошедший год. К этому моменту годовая бухгалтерская отчетность была уже составлена и сдана в налоговую инспекцию. Но годовое собрание участников общества еще не проводилось, и годовая бухгалтерская отчетность за 2010 г. не была утверждена.
Руководствуясь правилами п. 7 ПБУ 22/2010, бухгалтер ООО Квант" внес корректировки в бухгалтерскую отчетность за 2010 г. При этом он сделал в бухгалтерском учете следующие записи по исправлению выявленной ошибки, датировав их 31 декабря 2010 г.:
Дебет 44 Кредит 76
- 50 000 руб. - отражена сумма рекламных расходов за 2010 г. (исправление ошибки);
Дебет 90 Кредит 44
- 50 000 руб. - списаны рекламные расходы на себестоимость продаж;
Дебет 90 Кредит 99
- 50 000 руб. - списаны дополнительные расходы на финансовые результаты деятельности за 2010 г.;
Дебет 99 Кредит 84
- 50 000 руб. - списаны дополнительные суммы на уменьшение прибыли за 2010 г.
Затем бухгалтер ООО "Квант" заново пересчитал показатели годовой бухгалтерской отчетности и заполнил уточненные формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках за 2010 г., а также приложения к балансу.
Пересмотренную годовую бухгалтерскую отчетность за 2010 г. ООО "Квант" представило в налоговую инспекцию взамен первоначальной отчетности организации за тот же год.