Консультант Плюс

[Новичок:)]

А у меня вот какой вопрос! А если нам оказываются услуги по информационному обслуживанию (акт выставляется ежемесячно), а оплатили сразу за полгода, то на каком счете отражать такие операции? 20 или 97?

[Veselenochka]

Новичок, оплаченный аванс кидаете на 60,2,ежемесячно на основании актов будете списывать с 60,2 на 20 (или 26 все-таки наверное)

[Djull]

Созвонилась с их главбухом еще раз!!! Она говорит, что она нам "Передает дискету с программой"..как то так...настаивает на 97 счете. Срок надо ставить свыше 12 месяцев, например 13 месяцев.
Вот что нарыла!!!

Вопрос: Каков порядок учета для целей налогообложения затрат организации по приобретению права пользования программным обеспечением?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 15 ноября 2001 г. N 03-12/52588

Пунктом 2 Положения "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н, дан перечень объектов, к которым не применяется данное Положение, то есть которые можно классифицировать как не относящиеся к нематериальным активам, в том числе материальные объекты (материальные носители), в которых выражены программы для ЭВМ.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) отсутствие материально - вещественной (физической) структуры;
б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
г) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
Пунктом 6 ст.3 Закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3523-1 "О правовой охране программ для электронных машин и баз данных" авторское право не связано с правом собственности на их материальный носитель. Любая передача прав на материальный носитель не влечет за собой передачи каких-либо прав на программы для ЭВМ.
Правовое регулирование договоров купли - продажи регулируется гл.30 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст.454 договор купли - продажи не служит основанием для возникновения у организации прав, так как объектом данного договора являются не имущественные права, а вещи.
То есть по договору купли - продажи предприятием приобретается экземпляр программы для ЭВМ, представляющий собой копию программы, изготовленной в материальной форме.
Таким образом, затраты организации по приобретению права пользования программным обеспечением без передачи исключительных прав на него предприятию следует отражать в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 97 "Расходы будущих периодов" со списанием расходов будущих периодов равными долями в течение срока полезного использования указанного программного обеспечения.

Заместитель
руководителя Управления
Ю.А.Мавашев

[Djull]

коллеги!!!!!!!!
неужели ни у кого нет Консультанта???

[Veselenochka]

Сообщение от Djull

коллеги!!!!!!!!
неужели ни у кого нет Консультанта???

вроде все уже обсудили, в чем вопрос-то?

[Ксюша Бух]

Сообщение от Djull

нет акта!!! есть тока ТОРГ-12 и сч/ф....Но их главбух утверждает что это 97 счет, ну типа неисключит. права на право пользование ...как то так...а потом ежемесячно выставляют акт+сч/ф за само обслуживание

Я считаю, что главбух прав. Это действительно не неусключительные права и на 04 их повесить нельзя, явный 97- расходы будущих периодов

[Veselenochka]

Сообщение от Ксюша Бух

Я считаю, что главбух прав. Это действительно не неусключительные права и на 04 их повесить нельзя, явный 97- расходы будущих периодов

никто с этим и не спорит

[Djull]

ну вроде все понятно обсудили!!!!
Значит вывод:1. Оплата Дт 60.2 Кт 51
2. Саму программу Дт 97 Кт 60 (срок самостоятельно определяем, я поставлю 13 мес.) Т.е. ежемесячно при закрытии сумма пропорционально попадает в расход.
3. Ндс по этой программе сразу к вычету.
4. Ежемесяно акты + сч/ф за услуги Дт 26 Кт 60

СПАСИБО ВСЕМ!!!

[Elf]

Сообщение от Djull

ну вроде все понятно обсудили!!!!

А по-моему, забыли про налоговый учет. В налоговом учете стоимость программы списывается сразу, единовременно и это даст постоянную разницу...

[Gipnoz_]

Elf, Наверное, временную разницу

[Elf]

Gipnoz_, конечно))!

[Djull]

Позвольтн НЕ СОГЛАСИТЬСЯ!!!
Н/У так же как и в Б/У списываю ежемесячно в расход при формировании "Регламентных операций".
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы при методе начисления признаются в отчетном периоде, к которому они отностся, независимо от оплаты.
Расходы признаются том периоде, в котором они возникают из условий сделки.
В случае, если сделка не содержит таких условия и связь определить нет возможности, то налогоплательщик САМОСТОЯТЕЛНО распределяет данные расходы.
Таким образом, поскольку экз. сисием передаются клиенту на срок, неопределенный в Договоре (неограниченный), расходы на их приобретение распределяются налогоплат-м самостоятельно.
Т.е нам предоставлено право самим определить, в каких периодах учесть данные расходы.

Уфффф.....))

[Elf]

Сообщение от Djull

Позвольтн НЕ СОГЛАСИТЬСЯ!!!

Ваше право, однако согласно ст. 318 НК РФ расходы, перечисленные в ст. 264 НК РФ, считаются косвенными, а косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Следовательно, в соответствии с вышеуказанной нормой и п. 1 ст. 272 НК РФ расходы на приобретение компьютерной программы должны быть признаны в налоговом учете единовременно. И срок использования компьютерной программы никоим образом не влияет на порядок признания расхода в налоговом учете.

[Djull]

Хорошо, тогда как Вы списываете расходы в налогучете, котор. висят на 97 счете ...лицензия, программу 1С...и т. д. ???

[Elf]

Стоимость лицензии списываю равными долями в течение срока ее действия, одинаково и в БУ и в НУ. А вот стоимость 1С в НУ списала сразу в момент постановкии ее на учет, а в БУ списываю равными долями в течение 2х лет. Стоимость лицензии, которую мои боссы приобрели, но не стали работать по этому направлению, так и висит на 97, не списывается. Как срок закончится, спишу в НУ как расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

[Gipnoz_]

Сообщение от Elf

Стоимость лицензии списываю равными долями в течение срока ее действия, одинаково и в БУ и в НУ

А не будет нарушением, если я буду списывать равнозначными долями и в БУ и НУ ту же 1С или Консултант? ... Головняков на работе, знаете ли, до фига... И постоянно деражть в голове, что ты тут поправила ручками что-то в НУ или что у тебя разница - ну просто не хватает уже сил на все.. Если я буд принимать частями - это же ведь наоборот плюс в бюджет... Тем более что суммы копеешные

[Djull]

Вот и я так считаю))