Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Сначала приём декларации, а затем выявление ошибок

Развернуть для просмотра

Налоговый контроль в отношении полноты и достоверности указанных в налоговой декларации сведений (выявление ошибок, противоречий, несоответствий) может проводиться только после ее принятия налоговым органом.

Общество 11.10.2017 направило в адрес инспекции по телекоммуникационным каналам связи налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью. Уведомлением от 12.10.2017 инспекция отказала в приеме налоговой декларации со ссылкой на п. 28 Административного регламента ФНС России по основанию «декларация содержит ошибки и не принята к обработке».

Полагая, что действия инспекции по непринятию налоговой декларации не соответствует законодательству и нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, Общество обратилось в арбитражный суд.

Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные требования, руководствуясь положениями ст. 23, 80, 81, 82, 88, 143, 174 Налогового кодекса и исходя из отсутствия правовых оснований для непринятия инспекцией налоговой декларации.

Кассационная инстанция не нашла оснований для отмены принятых судебных актов. Перечень оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета), установленный в п. 28 Административного регламента, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Как обоснованно указано судами, п. 28 Административного регламента не предусмотрено в качестве основания для отказа в приеме декларации наличие в ней ошибок; исходя из положений ст. 80, 88 Налогового кодекса, принимая во внимание правовую позицию КС РФ, изложенную в определении от 23.04.2015 № 736-О, налоговый контроль в отношении полноты и достоверности указанных в налоговой декларации сведений (выявление ошибок, противоречий, несоответствий) может проводиться только после ее принятия налоговым органом, в рамках проведения камеральной налоговой проверки.

Судами учтено, что в уведомлении об отказе в приеме налоговой декларации не указано на конкретные ошибки, которые содержит спорная декларация.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2018 по делу № А67-9223/2017, ООО «Монополия»)

[свернуть]

[Entry]

Налоговая инспекция, приостановившая операции по счетам организации в банке, обязана разблокировать эти счета после погашения задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Соответствующее решение она должна вынести на следующий день после получения платежных документов, подтверждающих уплату недоимки, а направить в банк на следующий день после принятия.

Однако из-за большого количества поступающих документов инспекции не всегда соблюдают указанные сроки, а банки отказывают организациям проводить операции по счетам, несмотря на то что недоимка погашена.

Во избежание таких последствий и для оперативного принятия решения об отмене приостановления операций по счетам Минфин России рекомендует организациям представлять в инспекцию оформленные в установленном порядке выписку по операциям на счете и платежное поручение, подтверждающие факт перечисления платежа (см. письмо от 24.07.2018 № 03-02-08/51856).

[Entry]

Плательщики на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы", учитывают в расходах страховые взносы во внебюджетные фонды в размере фактически уплаченных сумм в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они уплачены.

После уплаты и признания взносов в расходах налогоплательщик может обнаружить ошибку в исчислении страховых взносов, которая привела к их переплате. Эту переплату он может вернуть в установленном порядке.

Если взносы учтены в расходах по УСН в прошлом налоговом периоде, а переплата возвращена налогоплательщику в следующем налоговом периоде, то для целей налогообложения сумма переплаты учитывается в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором она получена. Налоговая база прошлого налогового периода не корректируется.

На это указал Минфин России в письме от 23.07.2018 № 03-15-05/51526.

[Entry]

Постановление АС Уральского округа от 07.12.2017 № Ф09-7458/17

Комментарий
Если цена муниципального контракта включает в себя НДС, она не может быть уменьшена на сумму налога, даже если подрядчик применяет УСН. Контракт заключается и исполняется по цене, предложенной победителем аукциона (подрядчик). Цена контракта твердая и подлежит уменьшению только в установленных законом случаях. При этом если подрядчик является упрощенцем и не платит НДС, законом не предусмотрено уменьшение стоимости контракта на сумму НДС.

[Entry]

Пункт 7 ст. 88 НК РФ запрещает налоговым органам, проводящим камеральные проверки, требовать у плательщика дополнительные сведения и документы. Исключение составляют документы, прямо обозначенные в этой статье, либо те, которые должны предоставляться вместе с декларацией согласно НК РФ.

При этом п. 8 ст. 88 НК РФ допускает истребование документов, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС при проведении камералки по этому налогу. Однако при определении перечня таких документов налоговые органы должны руководствоваться положениями ст. 172 НК РФ. Поэтому запрашивать документы, не предусмотренные этой нормой, они не вправе.

Так, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал незаконным требование о предоставлении оборотно-сальдовых ведомостей. При этом суд указал, что эти документы фактически являются регистрами бухгалтерского учета, составление которых предусмотрено и регулируется законодательством о бухгалтерском учете. Такие документы не являются обязательными для целей налогообложения по НДС, поэтому их непредставление при камералке не приведет к снятию вычетов и к штрафу (постановление от 27.07.2018 № Ф04-3054/2018 по делу № А67-6742/2017).

[Entry]

Если налогоплательщик нашел ошибки в расчете налогов, сам их исправил и добровольно представил уточненку до того, как инспекция обнаружила эти ошибки или назначила выездную проверку, он может рассчитывать на освобождение от ответственности (ст. 81 НК РФ). Еще одно условие – уплата недостающей суммы налога и пеней.

Случаи, когда уточненная декларация представлена в ответ на требование инспекции, которая сама нашла ошибки и расхождения в первоначальной декларации, не считаются самостоятельным обнаружением и добровольным исправлением. К такому выводу пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 12.07.2018 № Ф05-9616/2018 по делу № А40-204098/2017.

В упомянутом деле налоговым органом при камеральной проверке декларации по НДС были выявлены расхождения с имеющимися у ИФНС данными – в книге продаж не был отражен один счет-фактура. В этой связи налогоплательщику было направлено требование о предоставлении пояснений по этому факту. Вместо пояснений организация представила уточненную декларацию, содержащую данные о спорном счете-фактуре и с увеличенной суммой налога к уплате. Как указали судьи, при таких обстоятельствах оснований для освобождения организации от ответственности за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) нет, ведь фактически уточненная декларация обществом представлена после того, как факт совершения правонарушения был выявлен инспекцией и документально оформлен (в адрес налогоплательщика направлены соответствующие сообщения о выявленных расхождениях). Поэтому действия по подаче уточненки нельзя расценивать как самостоятельное исправление ошибки, т.е. нет оснований и для освобождения компании от штрафов.

[glad]

Сообщение от Entry

, т.е. нет оснований и для освобождения компании от штрафов.

т.е. о каком штрафе речь?. штраф за подачу уточнёнку к доплате, но не уплате налога - это нам известный факт. ощущение, что о другом штрафе речь!

[Entry]

В письме от 18.05.2018 № 03-07-09/33573 Минфин России пояснил, как покупателю товаров (работ, услуг) принять к вычету НДС с уплаченного продавцу аванса.

Если покупатель перечислил продавцу аванс за товары (работы, услуги), он вправе принять к вычету предъявленную продавцом сумму НДС. Для этого необходимы (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ):

счет-фактура от продавца на полученный аванс,
документы, подтверждающие перечисление сумм частичной оплаты продавцу,
договор, предусматривающий перечисление аванса.
Что касается последнего, то в качестве подтверждающего документа финансовое ведомство разрешило использовать копию договора с приложениями.

[Entry]

glad, ну мы все знаем, что если мы должны бюджету и что-то не то указали в отчетности, то штрафа не будет, если 1. уплатим пени 2. уплатим недоимку по налогу 3. только после этого сдадим уточненку И вот это все не работает, если уже обнаружила ИФНС ошибку. Тогда штраф будет, хоть как плати. Сами обнаружили и так сделали - штрафа нет, за нас обнаружили - штраф есть. Может конечно еще что-то имели в виду, трудно сказать.

[glad]

Сообщение от Entry слушай, ну тогда трындец полный!

[Entry]

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.06.2018 № Ф01-1854/2018 по делу № А31-2070/2017

Комментарий
В силу п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Как указал Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 14.06.2018 № Ф01-1854/2018 по делу № А31-2070/2017, это правило распространяется и на материалы в информационных базах, используемых при межведомственном обмене, за формирование которых отвечает ФНС России.

Таким образом, если госорган воспользовался информацией из такой базы и на ее основании отказал налогоплательщику в выдаче того или иного документа, а информация оказалась ошибочной, убытки, причиненные отказом, должна возместить налоговая.

В деле, рассмотренном АС Волго-Вятского округа, организация обратилась с заявлением о продлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Лицензирующий орган в рамках межведомственного взаимодействия обратился к базе ФНС за информацией о налоговой задолженности компании и получил положительный ответ. На этом основании в продлении лицензии было отказано.

Однако на самом деле сведения о налоговой задолженности не соответствовали действительности: требуемая сумма была организацией уплачена и поступила на счета ИФНС за несколько дней до запроса лицензирующего органа. При таких обстоятельствах суд обязал налоговую возместить компании убытки, связанные с отказом в продлении лицензии (в частности, расходы на оплату госпошлины в размере 130 тыс. рублей).

[ptihka]

Фискалы разрешили применять УПД компаниям, которые занимаются перевозкой

Развернуть для просмотра

Постановлением от 15.04.2011 № 272 кабмином установлено, что факт перевозки груза нужно подтвердить транспортной накладной, бланк которой содержится в приложении 4 к нормативному акту.

Если форма включает в себя все реквизиты, установленные законом о бухучете, то ее можно применять в качестве «первички».

Если же часть необходимой информации в бланке отсутствует, к примеру, нет общей стоимости перевозки, то накладная может стать основанием для создания первичного документа, который будет отвечать всем требованиям законодательства.

В качестве такового можно использовать УПД, который должен включать в себя реквизиты, прописанные в законе о бухучете, а также в гл. 21 НК РФ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 10.08.2018 № АС-4-15/15570@

[свернуть]

[ptihka]

Стало ясно, как получить налоговое уведомление в МФЦ

Развернуть для просмотра

Налоговые уведомления теперь можно получить и в многофункциональных центрах. Правда, об этом нужно специально заявить.

Типовую форму такого заявления и утвердило письмо ФНС РФ.

В документе необходимо указать:

налоговый орган, где зарегистрирован налогоплательщик;
персональные данные заявителя — Ф.И.О., дату и место рождения, паспортные данные;
способ информирования — либо в ИФНС, либо в МФЦ;
номер телефона плательщика.

ПИСЬМО ФНС РФ от 27.08.2018 № БС-4-21/16590@

[свернуть]

[Entry]

Организация, оплачивающая медицинские услуги для своих сотрудников, вправе учесть «лечебные» затраты в базе по налогу на прибыль. Однако есть ряд нюансов.

Источник: Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-04-06/59126

Развернуть для просмотра

Затраты на медобслуживание персонала компания может отнести к расходам на оплату труда, если соблюдены следующие условия:

- договор на оказание медуслуг заключен между компанией-работодателем и медицинской организацией;

- у медицинской организации есть лицензия на ведение соответствующей деятельности;

- договор заключен на срок не менее 1 года.

Но даже если все вышеперечисленные условия соблюдены, списать в расходы всю сумму «лечебных» затрат можно не всегда. Дело в том, что затраты по договорам оказания медицинских услуг могут быть включены в состав «прибыльных» расходов лишь в пределах установленного лимита (не более 6% от суммы расходов на оплату труда).

Ну и, конечно, условие о необходимости документального подтверждения всех «прибыльных» расходов тоже никто не отменял.

[свернуть]

[Entry]

Эксперты Минфина разъяснили, как в целях налога на прибыль можно учесть технологические потери.

Развернуть для просмотра

В письме от 20.08.2018 N 03-03-06/1/58833 отмечается, что технологические потери учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов.

Технологические потери конкретного производственного процесса определяются организациями исходя из принципа экономической обоснованности и отраслевой специфики, а также условиями хозяйственной деятельности.

При этом указанные расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

[свернуть]

[Entry]

Верховный Суд в Определении от 03.07.2018 № 304-КГ18-2570 признал, что несвоевременная подача налогоплательщиком уведомления об освобождении от НДС не лишает его права на данную льготу.
Предмет спора: налогоплательщик применял освобождение от НДС, но никакого уведомления о применении данной льготы он не подавал. Его лишили льготы и доначислили НДС в связи с неуведомлением ИФНС.

Развернуть для просмотра

За что спорили: 336 640 рублей

Кто выиграл: налогоплательщик

По мнению налоговиков, своевременная подача уведомления – обязательное условие для освобождения от уплаты НДС. Пропуск законного срока на подачу такого уведомления является достаточным основанием для лишения права на льготу.

Верховный Суд РФ признал доводы налоговиков необоснованными, а доначисление НДС – незаконным. ВС РФ пояснил, что организации и ИП имеют право на освобождение от НДС, если за три месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Для освобождения нужно подать письменное уведомление в налоговый орган по месту учета. Уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого плательщики используют право на освобождение.

Основная цель предоставления данной льготы – снижение налогового бремени для плательщиков с низкими показателями выручки.

Следовательно, главным условием для освобождения является соответствие размера выручки предельному уровню, установленному законом (2 млн рублей). Подача же уведомления – это дополнительное условие, которое не имеет самостоятельного значения.

Непредставление уведомления или нарушение срока его представления не влечет за собой утрату права на освобождение. В противном случае добросовестные плательщики утрачивали бы право на полагающиеся им по закону льготы.

В спорном случае уведомление было подано только после завершения налоговой проверки. Между тем, сумма выручки плательщика от сдачи в аренду нежилых помещений без учета НДС не превысила 2 млнрублей. В связи с этим условия для применения освобождения были соблюдены. Оснований для отказа в применении льготы и доначисления НДС не имелось.

[свернуть]

[Entry]

Минпромторг обновил перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для целей расчета транспортного налога за 2018 год. Теперь список дорогостоящих автомобилей содержит 1040 моделей, что на 86 меньше, чем в первой редакции перечня.

Развернуть для просмотра

Напомним, транспортный налог в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн. рублей считается с учетом повышающих коэффициентов, применяемых в зависимости от года выпуска машины. Такой порядок предусмотрен нормами статьи 362 НК РФ.

Средняя стоимость автомобилей для целей транспортного налога рассчитывается Минпромторгом ежегодно исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря.

Также напоминаем, что с 2018 года статья 362 НК РФ устанавливает, что транспортный налог на легковые автомобили стоимостью от 3 до 5 млн. рублей и возрастом до 3 лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1. Ранее такой коэффициент применялся в отношении легковых автомобилей указанной стоимости, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет.

[свернуть]

[Entry]

ФНС подготовила рекомендуемую форму заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе. Соответствующая форма N 2-2-Учет содержится в письме от 29.08.2018 N ГД-4-14/16699@.

Развернуть для просмотра

Напомним, с 30 августа 2018 года вступили в силу поправки в статью 83 НК РФ, которые расширили возможности получения ИНН.

Если раньше встать на учет в налоговом органе можно было при наличии места жительства (пребывания), недвижимости и транспортных средств на территории России, то теперь вступивший в силу Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ снял эти условия.

Соответственно ИНН теперь можно получить, не имея имущества и места жительства.

Для реализации указанных поправок ФНС разработала рекомендуемую форму заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе.

Подать заявление о постановке на учет указанные налогоплательщики могут в любой налоговый орган лично или по почте. На основании этого заявления налоговый орган присвоит физическому лицу ИНН и в течение пяти дней выдаст соответствующее свидетельство. Получить документ можно лично. Для получения почтой потребуется указать адрес на территории РФ.

[свернуть]

[Entry]

ФТС утвердила перечень соответствия классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, кодам бюджетной классификации.

Развернуть для просмотра

Соответствующий приказ от 15.03.2018 N 352 опубликован на официальном сайте ФТС.

Перечь включает различные наименования видов платежей, соответствующие им коды видов платежей и КБК.

Напомним, ФТС администрирует НДС и акцизы, уплачиваемые при ввозе товаров, ввозные, вывозные, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, таможенные сборы, а также иные платежи, которые вносят участники внешнеэкономической деятельности.

Данный приказ должен применяться при исполнении бюджетов на 2018 год.

https://customs.consultant.ru/documents/1148836

[свернуть]

[Entry]

После завершения дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках налоговой проверки налоговые органы будут составлять специальный документ. Об этом предупреждает ФНС на ведомственном сайте.

Развернуть для просмотра

Если раньше отдельный документ по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля не составлялся, то теперь после их проведения инспекторы оформят дополнение к акту налоговой проверки.

Соответствующие поправки, внесенные Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в статью 101 НК РФ, применяются с 3 сентября 2018 года.

Такое дополнение к акту налоговой проверки составляется в течение 15 дней с даты окончания дополнительных мероприятий налогового контроля и содержит следующую информацию:

начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля;
сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля;
полученные дополнительные доказательства, подтверждающие факт нарушения законодательства о налогах и сборах, или отсутствие таковых;
выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений.
Указанное дополнение к акту вручается налогоплательщику в течение пяти рабочих дней со дня его оформления.

Как уточняют в ФНС, налогоплательщик может представить свои возражения на дополнение к акту в налоговый орган в течение 15 рабочих дней с момента получения этого документа. Также он может приложить к ним документы или их заверенные копии, подтверждающие обоснованность возражений.

Кроме того, Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес поправки в п. 10 статьи 89 НК РФ, которые изменили правила повторных выездных налоговых проверок, проводимых при подаче уточненных деклараций.

Теперь повторная выездная проверка может охватывать не весь период, а проводиться только в отношении измененных показателей в уточненной декларации. Указанная поправка также вступила в силу с 3 сентября 2018 года.

https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/7758686/

[свернуть]