НДС при нулевой выручке

[Аланда]

Еще о принятии НДС к вычету при нулевой выручке

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 19 ноября 2012 г. N 03-07-15/148
Минфин России рассмотрел обращение ФНС России о согласовании позиции, соответствующей выводу, содержащемуся в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 03.05.2006 N 14996/05, по вопросу применения вычетов налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде, и сообщает.
Как отмечено в обращении, в указанном постановлении констатируется обстоятельство, согласно которому нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена зависимость вычетов налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги), и реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является условием применения налоговых вычетов.
С целью исключения налоговых споров по данному вопросу считаем целесообразным руководствоваться данным постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, на основании которого отсутствие налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в соответствующем налоговом периоде не должно являться причиной для отказа в принятии налога на добавленную стоимость к вычету.
Одновременно необходимо обратить внимание на следующее.
Принятие к вычету налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организаций после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.
Кроме того, по нашему мнению, принятие к вычету сумм уплаченного налога в налоговом периоде, в котором не исчисляется налоговая база по налогу на добавленную стоимость, создает для налогоплательщиков, применяющих ненулевые налоговые ставки, более выгодные условия по сравнению с налогоплательщиками, применяющими нулевую ставку налога на добавленную стоимость, поскольку у последних право на применение налоговых вычетов возникает только после подтверждения факта экспорта товара, а не после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
Одновременно полагаем, что принятие решений налоговыми органами о применении налогоплательщиками налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых не исчисляется налоговая база по налогу на добавленную стоимость, не должны являться основанием для отказа в принятии к вычету налога налогоплательщиками, которые руководствовались разъяснениями Минфина России о применении налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых возникает налоговая база.
С.Д.ШАТАЛОВ


http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_138846/#p27
© КонсультантПлюс, 1992-2014

Чтобы не было сомнений в том,что налоговые органы тоже должны придерживаться этой позиции,есть письмо ФНС

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 7 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/20687@О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2012 N 03-07-15/148 о применении вычетов налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде.
Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ


http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_138846/
© КонсультантПлюс, 1992-2014

Однако,нужно иметь в виду ,что при любом возмещении НДС согласно декларации обязательна проверка всех документов,подтверждающих сумму к возмещению,а налоговые органы иногда продолжают настаивать на том,что возмещение при нулевой выручке лучше не показывать и перенести вычет на период ,когда будет выручка и НДС к начислению.Получается,что оба варианта вполне приемлемы и налогоплательщик вполне может воспользоваться любым.ИМХО

[MarinaAnna]

Сообщение от Ellana

счет-фактуру банк не предоставляет, хотя в выписке отдельной строкой выделяет НДС.

А вы уверены, что не предоставляет, вы в банк заходили ножками, наверняка там лежит и ждет вас. Обычно так бывает, по электронке они не высылают, обязанность клиента забирать документы.

[Entry]

Счет-фактуру Банк всегда дает, если выделяет НДС в комиссии.
Зависит от того на какой вид операций она, есть с НДС/есть без НДС.
Иногда на каждую операцию дают сч.ф./иногда одну за месяц.
По просьбе высылают в конце мес в электронном виде и потом с выписками или какими-то другими документами забираешь обычно из ячейки или у операциониста.
У каждого Банка свои порядки, но сч.ф обязаны отдать.
Я полность согласна, что надо уточнить. Зачем же вычет терять.

[ML2209]

не было реализации в первом квартале, ндс получается к возмещению,если мы хотим чтобы возмещение зачислили в счёт будущих платежей, будет ли в этом случае камералка?
что ещё можно сделать чтобы перекрыть возмещение? продать материалы,сдать в аренду что-нибудь, списать ндс (но это скорее всего будет с чистой прибыли?) что ещё?

[MarinaAnna]

ML2209, Будет камералка, для того чтобы не проходить камералку, оставить на 19 счете, НДС нулевую подать, а в вычет поставить тогда когда будет выручка. Иногда такое допускается, ну или уж на камеральную проверку ждать уведомление из налоговой и готовить копии документов для камералки.

[ML2209]

спасибо, а как в таком случае будет выглядеть книга покупок-тоже пустая?

[MarinaAnna]

ML2209, Ну , конечно, да. Суммы НДС останутся на Дт 19, а в следующем квартале включите в книгу и в декларацию, только откладывать на более длительный период не стоит, а до следующего квартала можно дотянуть, ну а если и в следующем квартале не будет выручки, то тогда я наверное лучше бы уже подала с возмещением, но тогда лучше подать корректировку за 1 кв, чтобы уж все правильно было, и за 2 кв уже тоже с возмещением, так как будут вызывать на камеральную с предоставлением документов, то лучше будет, чтобы НДС к возмещению был в соответствии с датами с/фактур.

[Аленочка]

Добрый день! Форумчане!
Вопрос такой) правильно ли я поняла:
1. в 1 кв и 2 кв у меня не было реализаций (фирма с февраля 2014)
к возмещению НДС не подавала, из-за необоснованности (2 кв.)
2. Хочу ее включить в 3ий кв., но! мне все счета фактуры переделать приход на 3ий кв? в 1с 8.3, чтоб потом по норме у меня книга покупок сошлась?

[MarinaAnna]

Сообщение от Аленочка

возмещению НДС не подавала, из-за необоснованности (2 кв.)

Если не подавали и в декларацию не включали, то суммы по этим с/фактурам у вас должны остаться по Дт 19, так ?

Сообщение от Аленочка

2. Хочу ее включить в 3ий кв., но! мне все счета фактуры переделать приход на 3ий кв? в 1с 8.3, чтоб потом по норме у меня книга покупок сошлась?

Как же вы их будете переделывать, если они поступили в 1 и 2 кв, переделывать ничего не нужно, если эти суммы у вас остались на Дт 19, просто вы их включаете в книгу покупок в 3 кв, но по всей вероятности включить их нужно будет руками, так как автоматически они вряд ли попадут в книгу, а если они в книгу не попадут, то и в декларацию они автоматически тоже не попадут.

[Аленочка]

Сообщение от MarinaAnna

Если не подавали и в декларацию не включали, то суммы по этим с/фактурам у вас должны остаться по Дт 19, так ?

так

Сообщение от MarinaAnna

Как же вы их будете переделывать, если они поступили в 1 и 2 кв, переделывать ничего не нужно, если эти суммы у вас остались на Дт 19, просто вы их включаете в книгу покупок в 3 кв, но по всей вероятности включить их нужно будет руками, так как автоматически они вряд ли попадут в книгу, а если они в книгу не попадут, то и в декларацию они автоматически тоже не попадут.

все с.ф. начали поступать с апреля 2014, т.е. мне их не переделывать, дату регистрации?
я же могу зайти в каждую и поставить, что получила ее в Июне/Июле
конечно подозрительно, но...
Либо все оставить, как есть
нарисовать декларацию с учетом той суммы
а при формирование книги? ...там же даты стоят
запросят книгу, мне ее тоже рисовать, почему тогда просто в программе не переделать дату получения с.ф. ??

[MarinaAnna]

Подождем, может быть кто-то ответит на ваш вопрос

[LiGro]

Мне кажется лучше убрать с/ф из тех периодов, просто убрать галочку ( получен с/ф) а этим кварталом внести как полученный с/ф. Можно отразить получение в журнале входящей корреспонденции. И у вас эти с/ф отразятся в этом периоде.

[Аленочка]

хм хм
я не веду получение корреспонденции, думаете завести?
будет доказательство.
Уберу галочки в самих приходах и сделаю операцию по получению сч.ф.

попробую
декларацию отправила, посмотрим как все мне вылезет
Директора уже предупредила)

[Аленочка]

уже позвонили из налоговой) жду бумагу теперь

[LiGro]

И что сказали???

[Аленочка]

спросили из-за чего такая сумма к возмещению
и как передать требование
и все
обещали скинуть в сбис и отправить почтой
потом перезвонить
не думала, что так быстро)

[LiGro]

У вас выручки и в 3 кВ не было?? И что у вас возмещение получается??

[Аленочка]

была
поэтому и подала
в 2 кв не было, не показывала к возмещению.

[Аланда]

Аленочка, вы уточните,у вас в декларации получился НДС к вычету больше,чем НДС по реализации? тогда разница действительно называется возмещением из бюджета.Или у вас получился НДС по реализации все-таки больше,чем НДС по полученным счетам фактурам (вычет) и получилась какая-то сумма к уплате в бюджет?

[Аленочка]

Аланда, ясное дело, что ндс от реализации меньше) я вроде и новичок в ОСНО (благо переведу организацию с 2015 на УСН)
у меня НДС от реализации где-то 104 000 и от поставщиков НДС 683 000
вот к возмещению пол мульта
хочется отвоевать, но страшно, сделать что-то не так, на своих ошибках учиться не хочется, в таких делах лучше перестраховаться.