Налоговые и бухгалтерские изменения в 2023 году.

[ptihka]

КС РФ определил очередность для требования уплатить налог на прибыль от продажи имущества банкрота

С 5 июня 2023 года требование уплатить налог на прибыль от реализации имущества из конкурсной массы нужно относить к третьей очереди реестра. Правило действует до того, как вступят в силу поправки во исполнение постановления КС РФ.

Сейчас из НК РФ и Закона о банкротстве неясно, в какой последовательности удовлетворять требование. Из-за этого суды приходили к разным выводам, а именно в ущерб тем или иным кредиторам относили его, например:

- к расходам на сохранение предмета залога и реализацию его на торгах, если продавали заложенное имущество;

- к пятой очереди текущих платежей;

- к требованиям, которые остаются после расчетов с реестровыми кредиторами. Кассация применила эту позицию и к случаю продажи заложенного имущества.

Документ: Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П

[Lem@n]

Сообщение от ptihka - инспекция сама изменила назначение платежа и волеизъявление общества, чем нарушила нормы НК РФ об исполнении обязанности по уплате налога. Зато сейчас крутят как хотят!

[ptihka]

ФНС пояснила, как подтвердить вычет на ребенка в двойном размере одинокому родителю

В НК РФ нет перечня документов, которыми можно подтвердить вычет.

Служба считает, что заявления работника, в котором он сообщает об отсутствии брака, недостаточно. То, что он не состоит в браке, может подтвердить справка из ЗАГС.

Документ: Письмо ФНС России от 12.05.2023 N БС-4-11/5967@

[ptihka]

Реестр МСП: суд не поддержал исключение из него и доначисление взносов из-за ошибки в РСВ

Организация из-за сбоя в программе неверно указала среднесписочную численность сотрудников в РСВ за 2020 год. Из-за превышения этого показателя ее исключили из реестра МСП с 10 июля 2021 года. Инспекция провела камеральную проверку РСВ за 9 месяцев 2021 года. Она доначислила взносы и пени, оштрафовала страхователя, так как он применил пониженные тарифы для субъектов МСП.

Организация оспорила действия налоговиков.

Суд поддержал страхователя:

- из сведений из раздела 3 РСВ за расчетные (отчетный) периоды 2020 года, справок 2-НДФЛ, отчета П-4 за 2020 год, сведений из СЗВ-М за каждый месяц 2020 года ясно, что превышения числа работников для средних предприятий нет;

- инспекция должна сообщить налогоплательщику о расхождениях, которые выявила при камеральной проверке, потребовать пояснения и устранения несоответствий. В противном случае ее решения могут отменить вышестоящий налоговый орган или суд;

- ошибку, из-за которой организацию исключили из реестра, могли исправить.

Организацию неправомерно исключили из реестра МСП. Оснований для доначисления взносов нет.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 12.04.2023 по делу N А60-29732/2022

[ptihka]

НДС при уступке долга иностранным продавцом российской компании: Минфин указал, кто платит налог

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда российская организация приобрела у иностранного лица услуги, местом реализации которых является РФ. Долг по оплате этих услуг продавец переуступил другой российской компании. В этом случае НДС платит организация-покупатель. Налог она вправе принять к вычету в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-08/38850

[ptihka]

Минфин рассказал о налоговых последствиях дочерней организации по займу для материнской компании

Если дочерняя компания взяла кредит для материнской организации в иностранной валюте и платит по нему проценты, то в расходах она не учитывает ни их, ни отрицательные курсовые разницы. Эти расходы не являются обоснованными.

Суть учета курсовых разниц сводится к нивелированию роста (падения) цены требования (обязательства) в иностранной валюте во времени. Поэтому итог переоценки требования (обязательства) в валюте рассматривают совокупно.

Сальдо при расчете курсовых разниц по итогам года учитывают в таком порядке:

- отрицательное сальдо не признают в расходах;

- положительное сальдо включают в доходы в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119

[ptihka]

Если в заявлении работника нет даты ухода, его увольняют через 2 недели, напомнили суды

Сотрудник попросил его уволить, но дату ухода в заявлении не написал. Через 3 дня трудовой договор расторгли. Работник оспорил действия организации.

Апелляция и кассация признали увольнение незаконным. Обстоятельства и причины решения об уходе работодатель не выяснил. При выборе даты расторжения договора он не учел, что у сотрудника есть право передумать в течение 14 дней.

Отметим: в практике судов, например 9-го КСОЮ, и ранее встречался подобный подход.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 03.04.2023 N 88-8143/2023

[ptihka]

Налог по кадастровой стоимости: Минфин указал, что отнести к объектам бытового обслуживания

По мнению ведомства, при определении объектов бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ надо руководствоваться ГОСТ Р 57137-2016 и приказом Минпромторга.

По ГОСТ Р 57137-2016 бытовое обслуживание населения - это отрасль экономики. Она состоит из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и ИП, которые оказывают бытовые услуги (выполняют работы). Деятельность ведут по договору, которым признают квитанцию (кассовый чек) со всеми реквизитами, удовлетворяющими требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и др. Потребителями бытовых услуг могут быть физлица и в ряде случаев юрлица.

Минпромторг утвердил собирательные классификационные группировки видов экономической деятельности "Бытовые услуги" к ОКВЭД2 и продукции (товаров и услуг) "Бытовые услуги" к ОКПД2.

Отметим, ФНС придерживается такого же подхода.

Документ: Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-05-05-01/46061

[ptihka]

Декларация по налогу на имущество: ФНС напомнила, какой код ОКТМО указывать в ряде ситуаций

Если организация сдает единую декларацию по недвижимости, которая находится на территориях, подведомственных разным инспекциям, она указывает один код ОКТМО. Он должен принадлежать территории муниципалитета, на которой мобилизуются деньги от уплаты налога.

При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру вносят код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение - изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.

Сходные разъяснения налоговики давали в ноябре прошлого года, в марте и апреле текущего.

Документ: Письмо ФНС России от 17.05.2023 N БС-3-21/6707@

[ptihka]

Переход на налоговый мониторинг с 2024 года: ФНС рекомендовала подать дорожную карту до 1 июля

Карту по подготовке и переходу на новый формат информационного взаимодействия направляют организации, которые хотят перейти на налоговый мониторинг.

Компании с госучастием обязаны подать дорожную карту. Ее надо согласовать с центральным аппаратом ФНС.

Карта должна содержать такие данные:

- порядок подготовки и обсуждения с налоговиками регламента информационного взаимодействия;

- информацию об организации системы внутреннего контроля, рисках и контрольных процедурах;

- сроки демонстрации и тестирования информационного взаимодействия;

- сроки подготовки и подачи документов в налоговый орган.

После согласования дорожной карты компания может направлять документы для вступления в налоговый мониторинг. До 1 сентября она должна представить:

- заявление о проведении налогового мониторинга;

- регламент информационного взаимодействия;

- сведения о взаимозависимых лицах;

- учетную политику для целей налогообложения;

- документы о системе внутреннего контроля.

Документ: Информация ФНС России от 07.06.2023

[ptihka]

Суд не признал конкурсное производство поводом лишать премии, которая входит в систему оплаты труда

Организацию признали банкротом и ввели конкурсное производство. Сотруднику перестали начислять ежемесячную премию. Он обратился в суд.

Три инстанции сошлись во мнении: деньги нужно взыскать. Трудовой договор и положение об оплате труда содержали условия о ежемесячной премии. Она входила в структуру зарплаты и носила системный характер. Если работник совершал нарушение, вознаграждение могли пересмотреть, но в отношении истца подобного приказа не издавали.

Суды учли уставную деятельность организации и отметили: само по себе введение конкурсного производства не означает, что можно не начислять премию за отработанное время.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 12.04.2023 по делу N 88-6425/2023

[ptihka]

ФНС направила контрольные соотношения к декларации по НДПИ

Налоговики должны использовать контрольные соотношения к декларации, которую применяют с отчета за январь этого года.

Документ: Письмо ФНС России от 08.06.2023 N КВ-4-3/7283@

Продажа сладких напитков с 1 июля: ФНС сообщила, как настроить онлайн-кассу

Если продавец уже применял кассу для продажи подакцизных товаров, то перерегистрировать ККТ не нужно. В программе по учету товаров надо добавить признак "Подакцизный" к сахаросодержащим напиткам, которые подпадают под новый акциз.

Если продавец применял кассу, но ранее не работал с подакцизными товарами, то ему нужно перерегистрировать ККТ. Для этого подают заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ с кодом причины перерегистрации 8 "Иные причины". Также нужно настроить кассу.

Если продавец начинает деятельность и регистрирует ККТ, то в заявлении о регистрации ККТ, в разделе 2 "Сведения об использовании ККТ", в строке 155, нужно указать, что кассу используют при продаже подакцизных товаров. Также нужно настроить кассу.

Документ: Информация ФНС России

[ptihka]

ФНС утвердила XML-формат электронных договоров

Приказ вступит в силу 14 июля 2023 года.

Формат описывает требования к XML-файлам для передачи документов, которые выражают волю сторон при оформлении письменных сделок. Это могут быть договоры, соглашения, контракты, приложения к ним и т.п.

Ранее ФНС утвердила другой формат электронных договоров - PDF/A-3.

Документ: Приказ ФНС России от 16.02.2023 N ЕД-7-26/115@

[ptihka]

Подрядчики были штатными сотрудниками - суд разрешил учесть расходы по ГПД

Инспекция при проверке решила, что организация на УСН неправомерно включила в расходы выплаты по договорам подряда с ИП, которые были штатными сотрудниками налогоплательщика. Суд такой подход не поддержал.

По договорам подряда выполнялись иные работы, нежели те, что составляли трудовую деятельность: по трудовым договорам физлица оказывали консультационные услуги, а по ГПД проводили кадастровые работы. Кадастровую деятельность могут вести только ИП. Привлечение налогоплательщиком подрядчиков обоснованно, сделки имели деловую цель. Таким образом, организация не искажала факты хоздеятельности и была вправе учесть расходы по договорам подряда.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 19.05.2023 по делу N А50-14762/2022

[ptihka]

Продажа товара через интернет: ФНС пояснила, какие реквизиты указывать продавцу и агенту в чеке

Если покупатель полностью оплачивает товар (кроме подакцизного) через интернет-магазин, а получает его позже, то агент по приему платежей в момент получения денег должен сформировать чек с такими реквизитами:

- "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "1";

- "признак предмета расчета" (тег 1212) со значением "1";

- "наименование предмета расчета" (тег 1030).

Сумму своего вознаграждения агент указывает отдельным реквизитом в составе реквизита "предмет расчета" (тег 1059). При этом реквизит "признак предмета расчета" (тег 1212) должен иметь значение "11".

При передаче товара покупателю поставщик также обязан сформировать чек с такими реквизитами:

- "предмет расчета" (тег 1059), в состав которого входит реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "4";

- "признак предмета расчета" (тег 1212) со значением "1".

Если покупатель получает товар в момент оплаты в Интернете, то сумму расчета может сразу учитывать поставщик. В этом случае он формирует чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214), имеющим значение "4". Чек с таким реквизитом агент не формирует, поскольку он не выдает товар покупателю, а получает только предоплату.

Документ: Письмо ФНС России от 02.05.2023 N ЗГ-3-20/6089@

[ptihka]

Процедуру релокации соискателя начали, но на работу в итоге не приняли - суды не увидели нарушений

Специалиста пригласили на должность. В предложении сразу обозначили часть условий: зарплату, премии, отпуск и др. Соискатель согласился, его направили на предварительный медосмотр. Затем издали приказ о релокации, по которому тот должен прибыть с семьей на съемное жилье рядом с работой.

Варианты авиабилетов специалиста не устроили, и он попросил подождать с покупкой. Также он сомневался насчет режима труда. Стороны продолжали переписку об условиях работы, однако в итоге служба безопасности не согласовала анкету кандидата. Он счел, что после приказа о релокации отношения стали трудовыми, и обратился в суд, чтобы обязать организацию заключить с ним договор.

Три инстанции требования не удовлетворили. Они отметили: процедура релокации служит системой гарантий для потенциального работника и не говорит о том, что возникли трудовые отношения.

Соискатель не прошел многоэтапную процедуру приема в организацию, а также не приступил к обязанностям. Соглашения об условиях работы стороны так и не достигли, билеты не купили. Эти обстоятельства препятствовали тому, чтобы заключить трудовой договор.

Документы: Определение 8-го КСОЮ от 04.05.2023 N 88-9307/2023

[ptihka]

Отчетность по взносам сдали позже на 3 месяца - суд все равно снизил штраф

Страхователь подал расчет по взносам на травматизм в апреле, хотя должен был в январе. Фонд оштрафовал его, однако в суде удалось снизить штраф в 3 раза. Суды 3 инстанций посчитали смягчающими такие обстоятельства:

- первоначально отчетность направили в срок, но из-за технического сбоя в интернете фактически документ не выгрузился в базу фонда, поэтому его перенаправили позже;

- страхователь впервые совершил правонарушение, ранее его к ответственности не привлекали;

- не было умысла и негативных последствий для бюджета;

- также не было задолженности по взносам;

- страхователь признал факт нарушения и сослался на тяжелое материальное положение.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2023 по делу N А19-19571/2022

[ptihka]

ФНС скорректировала декларацию по косвенным налогам, уплачиваемым при импорте товаров из ЕАЭС

Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.

Так, декларацию дополнили разд. 1.1 "Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ РФ с территории государств - членов ЕАЭС".

В разд. 1 добавили стр. 050. В ней нужно указывать сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет резидентом СЭЗ по товарам, импортированным на территорию СЭЗ РФ.

Уточнили стр. 030. В нее нужно включать не только сумму стр. 031 - 035 разд. 1, но и сумму стр. 070 разд. 1.1.

Также в перечень кодов видов подакцизных товаров внесли код для сахаросодержащих напитков - 298. Напомним, ФНС рекомендовала использовать его и сейчас.

Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@

[ptihka]

Суд не одобрил выплату пособия по уходу за ребенком при сокращенном на 5 минут рабочем дне

Организация сократила сотруднику, который взял отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, рабочий день на 5 минут в день. По мнению, ФСС, пособие по уходу за ребенком работник получал неправомерно. Фонд потребовал со страхователя возместить излишние расходы.

Суды учли позиции КС РФ и ВС РФ и встали на сторону фонда. Они указали, что сокращение рабочего времени:

- не является мерой, которая нужна для ухода за ребенком;

- повлекло потерю заработка менее чем на 40% и стало дополнительным материальным стимулированием.

Кроме того, работнику не сократили оклад и надбавки пропорционально отработанному времени, зарплату не уменьшили. Сокращение рабочего времени было формальным.

Суды отклонили довод работодателя, что работник сам оформил получение выплат. Именно страхователь отвечает за достоверность сведений, которые влияют на право получать пособие.

К сходным выводам приходил АС Центрального округа в 2021 году. Тогда работодатель сократил рабочее время на 1 час.

Отметим, в марте АС Северо-Западного округа не поддержал страхователя, который незначительно сократил рабочее время работникам на удаленке.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 17.05.2023 по делу N А51-15972/2022

[ptihka]

ФНС: платить НДС при УСН не нужно, если налог выделили только в первичке

На спецрежиме налог платят, если продавец (подрядчик) выставил счет-фактуру и выделил в нем налог. Обязанности по уплате нет, если НДС выделили в первичке и счет-фактуру не выставляли.

ФНС также отметила: наличие или отсутствие суммы НДС в цене контракта или смете не влияет на порядок налогообложения операций.

Документ: Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648