Налоговые и бухгалтерские изменения в 2023 году.

[ptihka]

Имущественные налоги: ФНС рассказала, как с 1 января 2024 года станет рассматривать документы

Налоговики со следующего года вводят схему, по которой станут рассматривать документы по налогообложению имущества. Она коснется, например:

- сообщений о наличии у организации транспорта или недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости;

- заявлений о гибели или уничтожении объекта либо о льготе по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу;

- заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах;

- пояснений налогоплательщика.

Так, ФНС закрепила: организация может направить документ (кроме уведомления о порядке подачи декларации по недвижимости) в любую инспекцию. Если он попадет не в ту налоговую, у которой есть полномочия рассматривать его по существу, документ перенаправят.

По каждому документу налоговики рассказали, что может ждать налогоплательщика. К примеру:

- когда инспекция рассмотрит заявление о льготе, то при подтверждении она направит уведомление и пересчитает налог. Если в льготе откажут, то организация получит сообщение;

- когда налоговики проанализируют пояснения к сообщению об исчисленных налогах, они направят уведомление, в котором обоснуют, почему отклонили или приняли доводы.

Документ: Письмо ФНС России от 29.08.2023 N БС-4-21/11027@

[ptihka]

Расходы командированного по оплате бизнес-залов облагают НДФЛ, считает Минфин

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ. В п. 1 этой статьи есть расходы на командировку. Но положений, по которым НДФЛ не облагают оплату бизнес-зала, в данной норме нет.

Отметим, ранее ведомство высказывало иную позицию: оплату бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах относят к затратам на проезд до места назначения, поэтому не облагают НДФЛ.

Документы: Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036

[ptihka]

Отсрочка от армии для ИТ-специалистов: с 1 января 2024 года предельный возраст повысят до 30 лет

Президент подписал указ, по которому отсрочку от призыва на военную службу работникам ИТ-компаний будут давать не до 27, а до 30 лет. Изменения начнут действовать одновременно с повышением верхней границы призывного возраста.

Документ: Указ Президента РФ от 04.09.2023 N 660

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

Отсрочка от армии для ИТ-специалистов: с 1 января 2024 года предельный возраст повысят до 30 лет

Президент подписал указ, по которому отсрочку от призыва на военную службу работникам ИТ-компаний будут давать не до 27, а до 30 лет. Изменения начнут действовать одновременно с повышением верхней границы призывного возраста.

Документ: Указ Президента РФ от 04.09.2023 N 660

А для мобилизации (не всеобщей) их так же продолжают бронировать?

[ptihka]

Внесудебное банкротство граждан: Минэкономразвития разработало формы заявлений и справок

На общественное обсуждение вынесли проект приказа с формами заявлений и справок об их выдаче. Планируют утвердить такие формы:

- справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает пенсию;

- справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка;

- справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за год до подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;

- справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за 7 лет до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;

- заявления о выдаче таких справок.

Речь выше идет об исполнительных документах имущественного характера.

Напомним, обязанность работодателей выдавать справки при внесудебном банкротстве граждан закрепили законом.

Документ: Проект приказа Минэкономразвития России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=141559)

[ptihka]

Родитель ранее работал на полставки - ВС РФ разрешил платить пособие по уходу за ребенком и зарплату

ИП 1 февраля принял женщину на работу на полставки. 26 февраля ей дали отпуск по уходу за ребенком, и она продолжила работать неполный день. Работница получила зарплату за февраль и март, а также пособие по уходу за ребенком за март от ФСС по сведениям, которые подал ИП.

Позднее при камеральной проверке фонд потребовал от ИП возместить излишние расходы. По мнению ФСС, размер заработка после наступления страхового случая не изменился, утраты дохода нет. Пособие стало дополнительным материальным стимулированием работницы.

ВС РФ с таким подходом не согласился. Ни в ТК РФ, ни в Законе о страховании на случай нетрудоспособности нет положений о том, что для получения пособия застрахованный перед уходом в отпуск должен работать на полную ставку. Нет требований и о том, чтобы до ухода в отпуск застрахованное лицо работало.

Условия для получения пособия в данной ситуации выполнены:

- у женщины есть ребенок в возрасте до 1,5 лет;

- она работает на 0,5 ставки и ухаживает за ребенком.

Кроме того, зарплата работницы на условиях неполного рабочего времени меньше пособия. Поэтому лишение пособия снижает уровень ее материального обеспечения. Фонд не доказал, что женщина не осуществляла уход за ребенком, а ИП злоупотребил своим правом.

Документ: Определение ВС РФ от 21.08.2023 N 309-ЭС23-5380

[ptihka]

Производство прекратили из-за убыточности и банкротства - суды помогли определить вид простоя

Работник хотел в суде взыскать долг по зарплате. Представил расчетные листки с окладом и ежемесячной премией, равной ему.

Суды учли, что из-за убыточности на предприятии остановили производство и объявили простой. Затем организацию признали банкротом. Три инстанции согласились, что простой возник по причинам, не зависящим от сторон трудового договора.

В компании продолжалась лишь работа, которая относилась к конкурсному производству. Истец не мог выполнять ее в силу должности. Не было оснований начислять ему премии и надбавки. Суды взыскали долг по зарплате исходя из 2/3 оклада, а не среднего заработка.

В практике бывают случаи, когда при банкротстве объявляют простой по вине работодателя. Но есть и примеры, когда такую приостановку считают возникшей по причинам, не зависящим от сторон.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 09.08.2023 N 88-16850/2023

[ptihka]

Иностранная наличность: ЦБ РФ на полгода продлил ограничения на снятие и запрет на комиссию

Лимиты на выдачу иностранной валюты гражданам и юрлицам Банк России сохранил до 9 марта 2024 года. Речь идет о снятии денег с любых вкладов или счетов в валюте в том банке, где открыли вклад или счет до 9 марта 2022 года. Лимит на снятие - 10 тыс. долл. США или эквивалент этой суммы в евро. Какая конкретно это иностранная валюта, неважно. Главное, чтобы гражданин не воспользовался этим правом ранее. Остаток можно получить в рублях.

Для банков продлили запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов и вкладов.

Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки продолжают выдавать в рублях.

Организации-резиденты все также могут получить на командировочные по нормативам оплаты:

- доллары США;

- евро;

- фунты стерлингов;

- японские йены.

Юрлицам-нерезидентам наличные в этих валютах не выдают. На другие валюты ограничений нет.

Документы: Информация Банка России от 07.09.2023

Решение Совета директоров Банка России от 07.09.2023

[ptihka]

СЗВ-М: суд отменил штраф за опоздание с исправлением опечатки в отчестве работника

Страхователь вовремя сдал отчетность по персонифицированному учету. Фонд обнаружил, что в отчестве одного сотрудника есть опечатка - задвоилась буква. Дополняющую форму страхователь направил позже 5 дней, за что фонд его оштрафовал. Однако суд посчитал такой подход незаконным.

Во-первых, в законе нет ответственности за нарушение сроков исправления ошибок, о которых страхователь узнает от фонда. Во-вторых, опечатку в букву нельзя считать недостоверными сведениями, поскольку проверяющие могли идентифицировать застрахованное лицо и произвести учет сведений о нем. Фонд не доказал, что такая ошибка имела последствия и он сомневался в личности застрахованного.

К такому же выводу ранее приходил и АС Западно-Сибирского округа.

Документ: Постановление 3-ААС от 14.08.2023 по делу N А33-3840/2023

[ptihka]

ФНС: подавать уточненные расчеты по выплатам иностранцам за отчетные периоды 2023 года не нужно

Служба пояснила: пересчет налоговыми агентами в рубли налога с доходов иностранных компаний, перечисленного в бюджет до 31 августа 2023 года по курсу на дату уплаты налога, не является ошибочным.

Обязанности подавать уточненные расчеты за отчетные периоды 2023 года нет. Однако налоговый агент вправе это сделать.

Напомним, 31 августа 2023 года вступили в силу изменения НК РФ. По ним сумму налога, исчисленную в инвалюте, пересчитывают на дату выплаты дохода иностранной организации. Ранее это делали на дату уплаты налога. Действие нормы распространили на правоотношения, которые возникли с 1 января 2023 года.

Отметим, недавно налоговики рассказали, как заполнять налоговый расчет о доходах иностранных компаний до изменения формы.

Документ: Письмо ФНС России от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@

[ptihka]

Суды поддержали снижение премии из-за беспорядка на рабочем месте

На сотрудника жаловались из-за плохого санитарного состояния его кабинета. Работодатель учел это при назначении квартальной премии - уменьшил ее на 20%. Сотрудник решил взыскать эту часть в суде.

Три инстанции его не поддержали. Кодекс этики предусматривал, что персонал должен соблюдать деловой стиль, в т.ч. содержать рабочее место в чистоте. Уборка кабинета упоминалась также среди обязанностей в должностной инструкции. Поскольку сотрудник этого не делал, были основания снизить премию.

Суды отметили: начисление спорной выплаты - право, а не обязанность работодателя. Вопрос о ее размере находится в его исключительной компетенции.

Документ: Определение 9-го КСОЮ от 03.08.2023 N 88-7163/2023

[ptihka]

Комиссии при льготной реструктуризации займа не облагают НДС, считает Минфин

В налоговую базу заимодавец не включает комиссии за пролонгацию срока займа, снижение процентной ставки, прекращение начисления процентов, которые он получил от заемщика по денежному займу. Такие суммы связаны с оплатой услуг по выдаче займа, которые НДС не облагают.

Документ: Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-07-07/58595

[ptihka]

Высокотехнологичное оборудование: Минфин разрешил применять повышающий коэффициент с 21 июля

Расходы на высокотехнологичное оборудование организация может учесть с коэффициентом 1,5. Такая норма действует с 28 апреля 2023 года и применяется при формировании первоначальной стоимости ОС, которое есть в перечне правительства.

Сложность в том, что перечень вступил в силу только 21 июля. Как пояснили финансисты, применять коэффициент можно к расходам по высокотехнологичному оборудованию, которое ввели в эксплуатацию именно с 21 июля. При этом учетная политика на 2023 год должна предусматривать использование коэффициента.

Документ: Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309

[ptihka]

Работник срочно уехал из страны, подав заявление об уходе, - суды не одобрили увольнение за прогул

Сотрудник узнал, что его бабушка болеет и ей нужна помощь. Он выехал за пределы РФ, а на работу направил заявление с просьбой уволить его по семейным обстоятельствам. Так как сотрудник перестал появляться, работодатель расторг договор за прогул.

Суды согласились изменить формулировку основания увольнения на п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ - по инициативе работника. Выезд из страны для ухода за больным родственником посчитали уважительной причиной неявки. Сотрудник сообщил руководителю и кадровику о ситуации, ранее взысканий не имел. Крайнюю меру наказания суды признали незаконной.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 14.08.2023 N 88-17226/2023

[glad]

Планируются изменения КБК (держим руку на пульсе):
Новые КБК по НДФЛ
Минфин отправил на регистрацию приказ с новыми КБК — не только для НДФЛ, но также
для госпошлин и налога на сверхприбыль (приказ от 28.08.2023 № 139н).
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России.

[ptihka]

Недоимка после проверки: ФНС рассказала об особенностях начисления пени, если долг погасили зачетом

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда после проверки инспекция доначисляет налог, а налогоплательщик до того, как решение вступило в силу, подает заявление о зачете для погашения долга. Как пояснило ведомство, пени на недоимку все равно начислят.

Свою позицию налоговики обосновали так. Доначисленный налог учитывают в совокупной обязанности на дату вступления в силу решения по проверке, т.е. через месяц. Налогоплательщик может раньше подать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки, не учитываемой в совокупной обязанности, т.е. как раз долга по проверке. В таком случае ее просто начнут учитывать до момента вступления в силу решения, а именно со дня, следующего за днем подачи заявления. Пени отражают в совокупной обязанности вместе с недоимкой. Как только вся недоимка будет зачтена, их также можно будет погасить за счет ЕНП.

Документ: Письмо ФНС России от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@

[ptihka]

Минфин: исключение радиоэлектроники из реестра не влияет на коэффициент амортизации

К радиоэлектронной продукции можно применять повышающий коэффициент, если на дату ввода в эксплуатацию ОС включено в единый спецреестр. При этом неважно, находится ли объект в реестре в дальнейшем или его исключили.

Минфин также разъяснил: если ОС ввели в эксплуатацию до 2023 года и на момент ввода оно было в реестре, то коэффициент применяют с начала 2023 года. Обязательное условие такое: коэффициент нужно предусмотреть в учетной политике.

Документ: Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410

[ptihka]

На ввоз в Россию самостоятельных компонентов медизделий надо начислять НДС, считает Минфин

НДС не облагают ввоз в РФ медизделий, на которые есть регистрационные удостоверения и которые входят в перечень правительства.

Минфин пояснил: на отдельные компоненты медизделий данное освобождение не действует.

Отметим, ведомство и ранее указывало, что если комплектующие или запчасти сами по себе не освобождены от НДС, то их реализацию облагают НДС в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-07/64495

[ptihka]

Льгота по НДС для общепита: Минфин снова разрешил ее применять при доставке

Если организация общепита - это, по сути, заготовочный цех, при доставке блюд по заказам потребителей она имеет право на освобождение от НДС. При этом неважно, как происходит доставка: своими силами или через подрядчиков.

Если же юрлица и ИП покупают продукцию у такой организации для перепродажи, применить льготу нельзя. Как пояснил Минфин, подобная реализация не относится к услугам общепита.

Документы: Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-07-07/56371

[ptihka]

ВС РФ поддержал компанию-банкрота, которая уволила работника из-за ликвидации до ее завершения

Организацию признали банкротом и открыли конкурсное производство на полгода. Затем срок несколько раз продлевали. В этот период с работником расторгли трудовой договор из-за ликвидации компании. Он оспорил увольнение, поскольку конкурсное производство продолжалось, организацию из ЕГРЮЛ не исключили.

ВС РФ не согласился восстановить работника в должности. Он указал: можно увольнять персонал до того, как завершили конкурсное производство и внесли сведения о ликвидации в ЕГРЮЛ. Дело направили на новое рассмотрение.

Подобной позиции ВС РФ придерживался и ранее.

Документ: Определение ВС РФ от 21.08.2023 N 21-КГ23-5-К5 (https://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=2282652)