Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Минфин: дорогой ремонт ОС нельзя делать 3 года, пока компания формирует допрасходы в резерв на него

Если организация формирует допрасходы на особо сложный и дорогой вид капремонта, она не должна проводить его в 3 налоговых периодах, предшествующих ремонту, на который собирает средства.

Ведомство напомнило, что налогоплательщик вправе создавать резерв на ремонт ОС для равномерного учета расходов. Чтобы определить норматив отчислений в такой резерв, надо рассчитать предельную сумму отчислений. При этом учитывают:

- периодичность ремонта ОС;

- частоту замены элементов ОС (узлов, деталей, конструкций и др.);

- сметную стоимость ремонта.

Предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину расходов на ремонт за последние 3 года.

Если налогоплательщик накапливает средства для особо сложного и дорогого капремонта в течение более 1 налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв можно увеличить на сумму отчислений на финансирование таких видов ремонта. При этом у организации должен быть график их проведения. Средства можно отчислять только при условии, что в предыдущих налоговых периодах те же или сходные виды ремонта не делали.

Документ: Письмо Минфина России от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116026

[Arhimed.]

попалась хорошая (на мой вкус) статья где свели в одно место все изменения по пособиям из бывшего ФСС. Возможно, отдельные части уже выкладывались, но тут всё рядом...

Изменения правила работы с СФР по пособиям

Изменили правила работы с СФР по пособиям
СФР утвердил изменения к Правилам взаимодействия страхователей и СФР по оформлению пособий, утвержденным постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010. Поправки внесли постановлением Правительства от 26.12.2023 № 2312, они действуют с 4 января 2024 года. Ниже – обзор изменений.

Сократили список запросов от фонда

СФР больше не будет присылать запрос страхователю о суммах выплат в расчетном периоде, исключаемых периодах временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком. Право присылать такие запросы вычеркнули из пунктов «а» и «б» пункта 22, пункта 36 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в редакции постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312.

Сведения о зарплате и об иных вознаграждениях сотруднику для исчисления пособий СФР должен собрать сам. Он использует данные индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного и обязательного социального страхования (п. 13 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в ред. постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312). Сведения о заработке нужны фонду для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Изменили правила перерасчета пособий

СФР изменил правила пересчета пособий на основании уточненных данных о заработке за прошлые годы. Теперь СФР пересчитывает пособие, если уточненные сведения о зарплате или иных выплатах поступят из ФНС и будут отражены в индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного и обязательного социального страхования.

Информация об уточненном размере пособия будет направлена в личный кабинет застрахованного лица на едином портале. Одновременно вновь поступившие сведения о зарплате и иных выплатах застрахованного лица фонд направит страхователю. Это следует из пункта 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в редакции постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312.

Раньше правили были иными. Работник писал заявление о перерасчете пособия по унифицированной форме, прикладывал справки о заработке, бухгалтер был обязан передать в фонд сведения из заявления и справок о заработке.

Сведения от СФР для оплаты первых трех дней больничного

В новой редакции Правил прописали порядок, как фонд предоставляет информацию страхователю для расчета больничного за первые три дня временной нетрудоспособности самого работника. Эти дни страхователь оплачивает из своих средств (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

СФР направит страхователю не только сведения о заработке, но и данные о количестве исключаемых календарных дней для расчета пособия по временной нетрудоспособности. Это дни, которые приходятся на период приостановления действия трудового договора в соответствии со статьей 351.7 ТК или прохождения государственной гражданской службы в соответствии со статьей 53.1 Закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ. Сведения о заработке и исключаемых днях СФР передаст страхователю электронно в срок не позднее трех рабочих дней со дня закрытия электронного больничного. Такой порядок прописали в новом пункте 23.2 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в редакции постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312.

Сведения для выплаты единовременного пособия при рождении ребенка

В новой редакции Правил сохранили общий порядок выплаты единовременного пособия при рождении ребенка — без заявления, на основании данных Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния и сведений, запрашиваемых фондом. Это следует из пункта 26 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в редакции постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312.

Добавили правила для ситуации, когда у СФР нет сведений для назначения единовременного пособия при рождении ребенка. В таком случае сотрудник может обратиться к страхователю (своему работодателю или заказчику по ГПД) за единовременным пособием. Новый порядок закрепили в пункте 32.2 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в редакции постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312.

Чтобы получить пособие через страхователя, сотрудник подает ему:

сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия;
сведения о застрахованном лице.
Список сведений и документов для назначения и выплаты единовременного пособия приведен в пункте 28 Порядка, утвержденного приказом Минтруда от 29.09.2020 № 668н. Сотрудник подает:

заявление о назначении пособия;
справку о рождении ребенка (детей), выданную органами ЗАГС;
справку с места работы (службы) другого родителя о том, что пособие не назначалось;
свидетельство о расторжении брака, если брак между родителями расторгнут;
сведения, подтверждающие совместное проживание на территории РФ ребенка с одним из родителей, если брак между родителями расторгнут.
Страхователь передает полученные от сотрудника сведения в СФР по месту своей регистрации. Срок — не позднее трех рабочих дней со дня их получения.

СФР запросит дату начала отпуска по уходу за ребенком

Получив сведения об отпуске по уходу за ребенком, СФР вправе прислать запрос о начале фактического использования отпуска по уходу за ребенком. Срок, в течение которого нужно прислать ответ фонду, будет указан в запросе. При этом срок ответа на запрос не может быть меньше трех рабочих дней с момента получения запроса от фонда. Такой порядок внесли в пункт 36 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в редакции постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312.

Сведения о застрахованном лице

Сотрудник предоставляет своему работодателю или заказчику по ГПД сведения о себе, необходимые для выплаты пособия. Список сведений должен соответствовать форме, которую утверждает СФР. Раньше формулировка была иной – сотрудник предоставлял сведения по форме фонда, то есть заполнял унифицированный бланк (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в ред. постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312).

Срок сообщения фондом об ошибке в больничном

Если фонд обнаружит ошибку медучреждения в электронном больничном, он сообщит медучреждению в течение пяти рабочих дней со дня выявления нарушения. До внесения поправок срок отсчитывали со дня закрытия больничного (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010 в ред. постановления Правительства от 26.12.2023 № 2312). Данная поправка позволит исправить ошибки в больничном до его закрытия.

Источник: постановление Правительства от 26.12.2023 № 2312.

[свернуть]

[ptihka]

Электронная доверенность: опубликован формат заявления о ее отзыве

ФНС утвердила формат заявления об отзыве электронной доверенности, которая подтверждает полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента). Приказ содержит также порядок направления заявления в налоговый орган по ТКС.

Заявление представляют в ту инспекцию, в которую подавали доверенность.

Приказ вступит в силу 1 марта 2024 года.

Напомним, с этой даты уполномоченный представитель организации, которая обязана сдавать электронные декларации, действует по электронной доверенности.

Документ: Приказ ФНС России от 11.12.2023 N ЕД-7-26/946@

[ptihka]

ФНС напомнила, что организации могут сверить с инспекциями данные по имуществу и льготам

В II квартале инспекторы посчитают транспортный, земельный налоги и налог на имущество по кадастровой стоимости за 2023 год. После юрлицам направят сообщения об исчисленных налогах. Ведомство напомнило, что до этого времени организации могут сверить сведения о транспорте и недвижимости. Компании могут заявить льготы, сообщить о гибели, уничтожении, розыске или принудительном изъятии транспорта.

Для сверки налогоплательщики могут бесплатно получить электронную выписку из ЕГРН. Если сведения реестра нужно уточнить, юрлица могут об этом уведомить. Налоговики направят запрос в регистрирующие органы. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей в ЕГРН организациям сообщат.

Отметим, с 1 января инспекции рассматривают документы по новой схеме.

Документы: Информация ФНС России от 25.01.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14291135/)

Письмо ФНС России от 28.11.2023 N БС-4-21/14912@

[ptihka]

Правительство проиндексировало с 1 февраля 2024 года размер пособий, соцвыплат и компенсаций

По поручению президента с 1 февраля установили коэффициент индексации 1,074 для ряда выплат, пособий и компенсаций. Документ опубликован.

Вырастут, например:

- максимальный размер единовременной и ежемесячной выплат при травме на производстве;

- соцвыплаты чернобыльцам;

- пособия гражданам с детьми. Так, единовременное пособие при рождении ребенка составит 24,6 тыс. руб.;

- ежемесячная выплата инвалидам;

- материнский капитал. На первого ребенка он вырастет с 586,9 тыс. до 630,4 тыс. руб., а на второго и последующих детей (если не получали на первого ребенка) - с 775,6 тыс. до почти 834 тыс. руб. Если семья уже потратила часть средств капитала, проиндексируют его остаток.

Документы: Постановление Правительства РФ от 23.01.2024 N 46

Информация с сайта Правительства РФ от 25.01.2024 (http://government.ru/docs/50701/)

[ptihka]

Туризм: Минэкономразвития увеличило на месяц срок отбора проектов на льготное кредитование

До 20 февраля продлили отбор проектов по программе льготного кредитования для нацпроекта "Туризм и индустрия гостеприимства". Ведомство решило увеличить сроки после обращений бизнеса и совещаний с банками. Предполагается, что такая мера увеличит число заявок.

Напомним, льготный кредит можно получить на строительство или реконструкцию гостиниц площадью не менее 5 тыс. кв. м (от 120 номеров) и многофункциональных комплексов. Также могут поддержать горнолыжные курорты, которые посещают не менее 450 тыс. гостей в год, и круглогодичные парки развлечений, аквапарки с не менее 1 млн посетителей в год.

Документ: Информация Минэкономразвития России от 19.01.2024 (https://economy.gov.ru/material/news/minekonomrazvitiya_prodlyaet_konkursnyy_otbor_proektov_na_lgotnoe_kreditovanie.html)

[ptihka]

Суд признал ООО и ИП взаимозависимыми, а покупку услуг по завышенной цене - необоснованной выгодой

Организация ликвидировала подразделение, которое обслуживало ПО. Работы передали ИП по абонентским договорам. Инспекция посчитала, что затраты по услугам включили в расходы необоснованно, и доначислила налог на прибыль.

Суды с контролерами согласились. Общество заключило договор с целью сэкономить на налоге на прибыль. Для этого в расходы оно включало оплату по завышенной цене услуг взаимозависимого лица на спецрежиме.

Арбитры учли такие факты:

- организация и ИП - взаимозависимые лица. Предприниматель состояла в браке с племянником учредителя и финансового директора организации. Ранее ИП и ее супруг были работниками общества;

- как ИП физлицо зарегистрировано после того, как организация решила перевести работы по обслуживанию на подряд. До этого работы ООО делало само;

- предприниматель работала только с группой зависимых лиц;

- у ИП нет навыков по техобслуживанию и нужного образования. Информацией по выполненным для ООО работам она не владеет;

- она не участвовала в деятельности ИП, не подбирала персонал. Это делал руководитель организации;

- ПО, техсредства, расходные материалы, комплектующие, запчасти покупало само общество;

- IP-адреса ИП и общества совпадали;

- бухгалтерский и налоговый учет ИП вел бывший сотрудник организации;

- часть сотрудников ИП до реорганизации работали в организации;

- деньги от ООО предприниматель переводила на личные счета и снимала. При этом у нее не было расходов на хоздеятельность (аренду офиса, услуги связи, транспортные и коммунальные услуги);

- наемные работники на допросах показали, что услуги по техобслуживанию проводили удаленно с личных компьютеров. Принтеры, компьютеры, сканеры они не ремонтировали;

- экспертиза при проверке установила, что абонентская плата в 10 раз отличалась от рыночной цены.

Довод организации о том, что приведенные инспекцией обстоятельства не основание, чтобы признать ООО и ИП взаимозависимыми, судьи отклонили. По НК РФ суд может признать лиц таковыми по иным основаниям, не поименованным в кодексе.

Отметим, арбитры учли реальный размер затрат общества. Они включили в расходы зарплату работников ИП, взносы и банковскую комиссию за перевод зарплаты.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 07.12.2023 по делу N А14-3254/2021

[ptihka]

Личный кабинет налогоплательщика: ФНС обновила методику оценки юрлица

Организация может получить через личный кабинет выписку с оценкой финансово-хозяйственного состояния и иной информации о деятельности. Ведомство скорректировало методику такой оценки.

Среди прочего уточнили, что выписку формируют за рабочий день. На запрос о корректировке сведений отвечают в течение 7 рабочих дней.

Документ: Приказ ФНС России от 29.12.2023 N ЕД-7-31/1037@

[ptihka]

Физкультура, оздоровление, аренда спорткомплекса и НДС: с каких услуг платят налог, пояснила ФНС

От налога не освобождены услуги по передаче в аренду спорткомплекса, когда арендаторы сами оказывают физкультурно-оздоровительные услуги. НДС также нужно платить при оказании услуг бани, в т.ч. сауны. Данные услуги оздоровительные, а не физкультурно-оздоровительные.

А вот если компания организует и проводит физкультурно-оздоровительные мероприятия (в частности, предоставляет плавательную дорожку в бассейне), то такие услуги НДС она не облагает.

Напомним, НДС не платят, к примеру:

- при оказании услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;

- продаже входных билетов и абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, а также при оказании услуг по аренде спортивных сооружений для подготовки и проведения этих мероприятий.

Документ: Письмо ФНС России от 09.01.2024 N СД-2-3/42

[ptihka]

Социальные вычеты: ФНС напоминает поставщикам услуг о возможности передавать сведения в инспекцию

С 2024 года ввели упрощенный порядок получения социальных вычетов по НДФЛ. Так, подтверждающие документы заменили унифицированными справками. Ведомство напоминает, что в инспекцию их может направить поставщик услуг.

ФНС отметила, что получение сведений напрямую позволит:

- предоставить гражданам вычеты проактивно;

- исключить трудозатраты налогоплательщиков по сбору документов, заполнению и подаче декларации;

- более чем в 2 раза сократить срок получения вычета.

Подробнее с упрощенным порядком получения вычетов можно ознакомиться на промо-странице "Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ".

Документ: Письмо ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@

[ptihka]

Минфин: как определить базу по НДС, если цена в инвалюте, а оплата в рублях по фиксированному курсу

НК РФ не разъясняет, как исчислять налоговую базу, когда в договоре установили фиксированный курс. Ведомство считает, что в таком случае на дату отгрузки стоимость товаров в рублях определена, поэтому п. 4 ст. 153 НК РФ не применяют.

Напомним, по этому пункту налоговую базу определяют на дату отгрузки, если налогоплательщик отгружает товар, который еще не оплатили. На эту дату пересчитывают цену по договору в рубли по курсу Банка России. На момент оплаты базу не пересчитывают. Разницу в сумме налога, возникающую при последующей оплате, учитывают во внереализационных доходах или расходах. Такой порядок действует, когда цена по договору - в инвалюте или у. е., а оплата - в рублях.

Сходные разъяснения Минфин уже давал.

Документ: Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-07-08/106701

[ptihka]

Объяснения прогулов не запросили по всем известным адресам - кассация с увольнением не согласилась

Сотрудник оспорил расторжение трудового договора за множественные прогулы. Суды его не восстановили, но кассация с ними не согласилась. Работодатель знал о том, что специалист сменил место жительства, но просьбы объяснить часть неявок направлял только по адресу из трудового договора. Получены они не были. При этом организация ранее выдавала работнику доверенности, где указывала иное место регистрации.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Документ: Определение 4-го КСОЮ от 18.10.2023 N 88-26534/2023

[ptihka]

Подтверждение 0% НДС за I квартал 2024 года: ФНС рекомендовала экспортерам формы реестров

С I квартала 2024 года нулевую ставку НДС при экспорте товаров надо подтверждать электронными реестрами. Приказ об утверждении форм, форматов таких реестров, а также порядка их заполнения и подачи сейчас проходит регистрацию в Минюсте.

Чтобы налогоплательщики могли комфортно перейти на новые правила и у них было время для доработки своих информсистем, ФНС направила рекомендуемые формы и форматы реестров. Письмо содержит порядок заполнения и подачи реестров в инспекцию в электронной форме, а также XSD-схемы.

Налогоплательщики могут подтвердить обоснованность применения ставки 0% по НДС в электронном виде вместе с декларацией за I квартал 2024 года.

Новые формы реестров появятся в сервисе "Офис экспортеров" в марте 2024 года.

Документы: Письмо ФНС России от 18.01.2024 N ЕА-4-15/440@ (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14325918/)

Информация ФНС России от 29.01.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14326374/)

[ptihka]

Статистическая отчетность: Росстат обновил указания по заполнению 1-предприятие

Уточнили круг лиц, которые не подают форму. Среди них адвокатские и нотариальные палаты, коллегии адвокатов, суды, организации с основным видом деятельности по кодам ОКВЭД2 из классов 64, 65, 66.

Изменения есть и в порядке заполнения разделов. Например, при строительстве жилых домов (при поэтапной сдаче квартир) расходы на их строительство указывают по строкам 601, 605 раздела 6. Остатки непроданных квартир учитывают по строкам 606, 607. Стоимость проданных квартир отражают по строке 507. В разделе 8 формы оборот указывают по кодам ОКВЭД2 68.10.21, 68.10.22, 68.10.23.

По строке 610 раздела 6 среди прочего не указывают материалы, которые используют для создания, модернизации, реконструкции, дооборудования, ремонта ОС и которые отразили по дебету счета 08.

Документ: Приказ Росстата от 25.01.2024 N 29

[ptihka]

Минфин: НДС надо облагать реализацию программно-аппаратного комплекса из реестра российского ПО

Реализация программно-аппаратного комплекса (ПАК) не освобождается от НДС, даже если он есть в реестре отечественного ПО.

НДС не платят с реализации прав на включенные в реестр программы для ЭВМ (базы данных). Поэтому если в цене ПАК отдельно указана программа для ЭВМ (база данных) из реестра, то ее стоимость налогом не облагают.

Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-07/103281

[Arhimed.]

есть такие кто с кодами по налогам ещё путается??
Такой табличка подойдёт?

ВНИМАНИЕ - даты указаны С учётом переносов по Производственному календарю!
(что я совсем не люблю - завсегда себе писал даты устанавливаемые по законам, а то что они перенесутся при совпадении - итак понятно
Да и для себя есть установка, что такой запас запасом, а желательно бы сдать не после, а до выходных)

[ptihka]

Опубликована форма справки о фактической зарплате для ежемесячной доплаты детям-сиротам

Минтруд утвердил форму справки о зарплате для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Приказ вступает в силу 9 февраля 2024 года.

Справку должны составлять работодатели. В ней указывают, например:

- данные о работодателе и работнике;

- период работы (службы, иной деятельности) у работодателя в отчетном месяце;

- число рабочих дней, фактически отработанных в отчетном месяце;

- норму времени, которую установили работнику графиком на отчетный месяц;

- сумму начисленной зарплаты за отчетный месяц.

Напомним, с 1 января 2024 года вступил в силу новый Закон о занятости населения. По нему при трудоустройстве детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до истечения 6 месяцев со дня регистрации как безработных служба занятости назначает им ежемесячную доплату.

Документ: Приказ Минтруда России от 20.12.2023 N 882н

[ptihka]

Ставка 0% по прибыли и медуслуги: Минфин пояснил, как считать долю доходов, если привлекли партнера

Организация, которая привлекает для оказания медуслуг другую организацию, плату за такие услуги может признать доходом от меддеятельности и учесть для расчета доли доходов. Для этого у обеих организаций должна быть лицензия на оказание названных услуг.

Расчет доли доходов нужен для определения права на нулевую ставку по налогу на прибыль.

Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали. Ранее у Минфина была иная позиция.

Ведомство также напомнило: в перечне видов меддеятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль нет услуг посредников.

Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463

[ptihka]

Суды взыскали доплату за сверхурочный труд, поскольку инвалиду не сократили рабочую неделю

Сотрудник предоставил справку об инвалидности II группы, однако продолжал выполнять обязанности как обычно - по 40 ч в неделю, а не по 35. Переработку ему не оплатили, поэтому он обратился в суд.

Три инстанции сошлись во мнении: организация не выполнила обязанность сократить инвалиду рабочее время. За сверхурочные часы сотруднику нужно доплатить. Неважно, что он был согласен с прежним графиком.

Отметим, подобную позицию разделяет ВС РФ.

Сократить рабочее время поможет путеводитель.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 12.12.2023 N 88-23923/2023

[glad]

С 01.01.2024 МРОТ:
Москва 29 389р
М.О. 22 515р
Питер 27 847р
Ленинградская область 20 125р
Субъекты 19 242р