Расскажите про ЕНВД

[МИТЯ]

Здравствуйте!
Расскажите плж. про ЕНВД! Может статеечку подскажете?
Как рассчитать вмененный доход. (если можно на примере).
Что это за коэфф. К2?
Что лучше ЕНВД или УСН?

[Яна]

Коэффициенты-дефляторы на 2007 г.

Минэкономразвития России утвердило на 2007 г.:
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения", равный 1,241 (Приказ от 03.11.2006 N 360);
коэффициент-дефлятор K1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, равный 1,096 (Приказ от 03.11.2006 N 359).
Пример 1. Предприниматель ведет розничную торговлю в принадлежащем ему магазине (допустим, что данная деятельность не подлежит переводу на ЕНВД, так как площадь магазина - 200 кв. м). Выручка (доход) от осуществления деятельности в течение календарного года составит предположительно 15 000 000 руб. У предпринимателя по найму работают 10 человек (продавцы, водители, уборщица), заработная плата которых суммарно составляет 100 000 руб. в месяц (1 200 000 руб. в год). Величина расходов на покупку товаров, реализуемых в розницу, и иных расходов, понесенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности (с учетом заработной платы работников), составляет (в среднем) 70 процентов от выручки (10 500 000 руб.). Доход от осуществления деятельности (выручка за минусом расходов, учитываемых при исчислении НДФЛ, без учета ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников и предпринимателя) составит 4 500 000 руб.
Расчет доходности при традиционной системе налогообложения.
Величина ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу работников составит:
1 200 000 x 26% = 312 000 руб.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за календарный год, составит:
15 000 000 руб. (доход) - 10 500 000 руб. (расходы) - 312 000 руб. (налоги с фонда оплаты труда работников) = 4 188 000 руб. x 13% = 544 440 руб.
Сумма ЕСН с доходов от осуществления предпринимательской деятельности ("за себя") составит (налоговая база идентична указанной выше для НДФЛ и равна 4 188 000 руб.):
39 520 руб. + ((4 188 000 руб. - 600 000 руб.) x 2%) = 111 280 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателя (в виде фиксированного платежа) составит 1800 руб. (150 руб. x 12).
В итоге сумма "чистой прибыли", полученной предпринимателем за календарный год, составит:
15 000 000 руб. - 10 500 000 руб. - 312 000 руб. - 544 440 руб. - 111 280 руб. - 1800 руб. = 3 530 480 руб.
Расчет доходности при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - "доходы").
Сумма страховых взносов на обязательное страхование работников составит:
1 200 000 руб. x 14% = 168 000 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателя (в виде фиксированного платежа) составит 1800 руб. (150 руб. x 12).
Величина единого налога, уплачиваемого при УСН (по ставке 6%), составит:
15 000 000 руб. x 6% = 900 000 руб.
Полученная сумма единого налога уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
900 000 руб. - 168 000 руб. - 1800 руб. = 730 200 руб.
Сумма "чистой прибыли" за календарный год составит:
15 000 000 руб. - 10 500 000 руб. - 168 000 руб. - 1800 руб. - 730 200 руб. = 3 600 000 руб.
Расчет доходности при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов").
Сумма страховых взносов на обязательное страхование работников составит:
1 200 000 руб. x 14% = 168 000 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателя (в виде фиксированного платежа) составит 1800 руб. (150 руб. x 12).
Величина единого налога, уплачиваемого при УСН (по ставке 15%), составит:
4 500 000 руб. x 15% = 675 000 руб.
Сумма "чистой прибыли" за календарный год составит:
15 000 000 руб. - 10 500 000 руб. - 168 000 руб. - 1800 руб. - 675 000 руб. = 3 655 200 руб.
В условиях приведенного примера изначально заложена не слишком большая доходность осуществляемой деятельности (прежде всего из-за высокого уровня расходов предпринимателя). И данный пример показывает, что не во всех случаях переход на УСН принесет предпринимателю ощутимую прибыль за счет изменения режима налогообложения. Но здесь можно заметить, что чем меньше относительная (процентная) величина расходов (по отношению к доходам), тем выгоднее будет предпринимателю переход на "упрощенку" (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Например, если изменить условия примера и взять за основу показатель доходности в 50 процентов (остальные условия при этом не меняются), то сумма "чистой прибыли" предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выросла бы до 6 205 200 руб.

Пример 2. Предприниматель осуществляет производственную деятельность (ремонт и обслуживание копировально-множительной техники) в арендованном помещении. Выручка от осуществления деятельности за год в среднем составляет 900 000 руб., величина расходов - 750 000 руб., чистый доход (выручка за вычетом расходов на приобретение комплектующих аналогично предыдущему примеру) - 150 000 руб. Деятельность осуществляется собственными силами, наемных работников нет.
Расчет доходности при традиционной системе налогообложения.
Сумма НДФЛ с доходов составит:
150 000 руб. x 13% = 19 500 руб.
Сумма ЕСН с доходов от осуществления предпринимательской деятельности ("за себя") составит:
150 000 руб. x 10% = 15 000 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателя (в виде фиксированного платежа) составит 1800 руб. (150 руб. x 12).
Величина "чистой прибыли" предпринимателя составит:
900 000 руб. - 750 000 руб. - 19 500 руб. - 15 000 руб. - 1800 руб. = 113 700 руб.
Расчет доходности при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - "доходы").
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателя (в виде фиксированного платежа) составит 1800 руб. (150 руб. x 12).
Величина единого налога, уплачиваемого при УСН (по ставке 6%), составит:
900 000 руб. x 6% = 54 000 руб.
Полученная сумма единого налога уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
54 000 руб. - 1800 руб. = 52 200 руб.
Сумма "чистой прибыли" за календарный год составит:
900 000 руб. - 750 000 руб. - 52 200 руб. - 1800 руб. = 96 000 руб.
Расчет доходности при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов").
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателя (в виде фиксированного платежа) составит 1800 руб. (150 руб. x 12).
Величина единого налога, уплачиваемого при УСН (по ставке 15%), составит:
150 000 руб. x 15% = 22 500 руб.
Сумма "чистой прибыли" за календарный год составит:
900 000 руб. - 750 000 руб. - 22 500 руб. - 1800 руб. = 125 700 руб.
Как можно заметить, в рассматриваемом примере предпринимателю наиболее выгодно перейти на УСН, выбрав объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Пример. У гостиничного комплекса ООО "Спутник" есть автостоянка, площадь которой составляет 1000 кв. м. В муниципальном образовании, где расположен гостиничный комплекс, хранение автотранспортных средств облагается единым налогом на вмененный доход. Нормативным актом муниципального образования значение коэффициента К2 установлено в размере 0,7. Пенсионные взносы и пособия работникам стоянки за налоговый период составили 12 000 руб.
Рассчитаем вмененный доход исходя из того, что значение корректирующего коэффициента К2 равно 0,7, а К1 на 2006 г. - 1,132.
Налоговая база по услугам хранения автотранспортных средств составит 118 860 руб. (1000 кв. м x 50 руб. x 1,132 x 0,7), а сумма налога к уплате в бюджет (без учета страховых взносов и выплаченных пособий) за налоговый период - 17 829 руб. (118 860 руб. x 15%).
Уменьшить налог на сумму пенсионных взносов и пособий по нетрудоспособности можно не более чем на 50%. В итоге сумма налога к уплате в бюджет составит 8915 руб. (17 829 руб. / 2).

[Юлия1970]

Сообщение от МИТЯ

Здравствуйте!
Что лучше ЕНВД или УСН?

Если в вашем регионе по вашему виду деятельности введен ЕНВД, то вы будете обязаны применить этот режим независимо от ссвоего желания.
Чтобы применять УСН, необходимо подавать заявление в налоговую.