Учредитель покинул фирму.

[Aleksa_81]

У нас один из учредителей - юр. лицо решил выйти из фирмы.
Как этот процесс документально оформить.
Какую сумму ему полагается выплатить?
И есть вариант выхода из фирмы учредителей, не уменьшая уставный капитал.

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 ноября 2006*г. N*03-03-04/1/804

См. комментарии к настоящему письму

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу учета расходов, связанных с выходом участника из состава общества, сообщает следующее.
При выходе участника из общества с ограниченной ответственностью, согласно статье 26 Федерального закона N*14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала общества. В случае если такой разницы недостаточно для выплаты участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости его доли, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.
Учитывая изложенное, при выходе участника из общества объектом обложения налогом на прибыль будет являться доход в виде разницы между действительной стоимостью его доли и стоимостью вклада, фактически внесенного участником в уставный капитал общества.
Если общество не смогло выполнить свои обязательства по выплате действительной стоимости доли и участник в связи с этим вернулся в общество, то все расходы, понесенные в связи с этими операциями обществом, не учитываются в целях налогообложения прибыли как экономически неоправданные расходы.

Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной
политики
Министерства финансов РФ С.В.*Разгулин


А это комментарии к письму:

Учредитель общества с ограниченной ответственностью может покинуть свою фирму двумя способами. Во-первых, оставить ООО, передав ему свою долю в уставном капитале. Во-вторых, продать ее другому участнику фирмы или сторонней компании. В опубликованном письме финансисты разъяснили, как правильно учесть расходы в случае выхода учредителя из состава общества. Рассмотрим основные положения письма более подробно.
Напомним, что у фирмы-участника есть право в любой момент выйти из общества независимо от согласия других участников (п. 26 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Доля участника перейдет к фирме, которая должна будет выплатить ему ее действительную стоимость. С согласия учредителя вместо денег ему может быть выдано имущество такой же стоимости. При этом он не может требовать то же самое имущество, которое было внесено им в уставный капитал.
Финансисты указали, что действительную стоимость общество выплачивает за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала. Получается, что определить ее можно не раньше оформления годовой бухотчетности. Причем, если эта разница будет отрицательной, общество должно уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.
Обратите внимание: способ расчета чистых активов для ООО нигде не прописан. Поэтому компания должна воспользоваться Порядком оценки стоимости чистых активов АО.
Разница между "реальной" стоимостью доли участника и размером фактически внесенного им вклада будет доходом учредителя. Он увеличит базу по "прибыльному" налогу. Однако Минфин не уточняет, может ли фирма учесть в налоговой себестоимости убыток, полученный при "расставании" учредителя с обществом. Если следовать ранее опубликованным разъяснениям финансистов, то нет (см. письмо Минфина России от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/10).
При невыполнении своих обязательств перед учредителем фирма не сможет учесть расходы по таким операциям при расчете налога на прибыль. Например, когда ООО не выплатило действительную стоимость доли, в результате чего участник вынужден был вернуться. Подобные затраты фирмы не считаются экономически оправданными.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 4, февраль 2007 г.

[Aleksa_81]

То есть, если учредитель выходит из общеста и ему выплачивают действительную стоимость, то уставный капитал не уменьшается?
А если эта действительная стоимость отрицательная, то можно ему выплатить меньше, не уменьшая УК?
А если он решил продать свою долю другим учредителям, то по какой цене, по любой, которой он решит? И при этом УК тоже не уменьшается? И как оформляется эта продажа?

[kalina]

Из письма:
Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала общества. В случае если такой разницы недостаточно для выплаты участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости его доли, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.

Продавать долю он может по любой цене. Если дороже, то в прибыли заплатить НДФЛ.
Долю можно продать по договору купли-продажи, я не юрист, но, возможно, этот договор надо оформлять у нотариуса.

[Aleksa_81]

НДФЛ он заплатит с разницы между его внесенной доли в УК и стоимостью по которой он продал долю.
Понятно, что если он продает долю обществу, то по по действительной стоимости (разница между уставным и чистыми активами). А вот другим учредителям он может продать по меньшей цене, например 10 тыс. руб?

[kalina]

Я думаю, что да.
Из закона об обществах с ограниченной ответственностью:

Статья 21. Переход доли (части доли) участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам

4. Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли (части доли) участника общества по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей.

Как видите, ограничений по стоимости вроде ни в ту ни в другую сторону нет. Просмотрела весь закон - не нашла.

[Aleksa_81]

Я тоже не могу найти ограничение по стоимости, но почему-то в примерах в инете всегда идет не ниже размера доли, которую учредитель внес.

[Aleksa_81]

а вот у меня такой еще вопрос. У меня "уходящий" учредитель - это юр. лицо. Если он продаст свою долю, по цене меньшей, чем вложил в наше предприятие, как у него все это отразиться на учете?
У него получается убыток за счет чистой прибыли?