Невозвратная тара

[K_Ekaterina]

Здравствуйте, у меня вопрос не как не могу разобраться.
Мы подрядчики заключили договор с Заказчиком на выполнение услуг. Заказчик перечислил деньги мы на эти деньги купли материалы и выполнили часть работ.
Из этих денег мы оплатили за кирпич. Договор с Заказчиком был расторгнут, но материалы мы еще не передали. Теперь поставщики выставили счет за оплату поддонов без НДС ( т.е. невозвратная тара) . Не знаю, что делать с тарой, если мы оплатим счет, то сможем ли мы продать кирпич Заказчику вместе с подднамию Т.е. дать заказчику М15 и счет-фактуру на кирпич и поддоны или на поддоны нельзя выставить счет фактуру?
Совсем запуталась помогите пожалуйста нужно очень срочно.!!!!!!!!!!!!!!!!!

[Мальвина]

Тару, стоимость которой включена в общую стоимость материалов (товаров) и которую организация планирует использовать в дальнейшем, нельзя расценивать как безвозмездно полученную (п. 2 ст. 248 НК РФ). Значит, рыночную стоимость, по которой такая тара принимается к учету, нельзя учесть в составе внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, стоимость тары, признанная в составе доходов в бухучете, не учитывается в составе доходов в налоговом учете. Поэтому в бухучете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового актива (п. 4, 7 ПБУ 18/02). В этом случае сделайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
– отражен постоянный налоговый актив с доходов, которые не увеличивают налогооблагаемую прибыль.

В момент продажи или передачи в производство тары ее стоимость в составе расходов не учитывайте. Это объясняется тем, что она уже была учтена в составе материальных расходов при приобретении материалов (товаров) в такой таре (п. 3 ст. 254 НК РФ). При этом если организация планирует продать тару, при расчете налога на прибыль учтите только доходы от данной операции (п. 1 ст. 248 НК РФ).


--------------------------------------------------------------------------------

[K_Ekaterina]

Мальвина вы меня не совсем поняли. Тара не включена в стоимоость кирпича ее просят оплатить по отдельному счету?

[K_Ekaterina]

И я не поняла почему стоимость тары надо включать в составе внереализациооных доходов.?

[Мальвина]

При реализации тары сделайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41-3
– списана покупная стоимость реализованной тары;

Дебет 50 (62, 76) Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации тары;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации тары.

Если организация ведет учет поступившей тары по продажным ценам, спишите возникший ранее отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство).

Такие правила установлены в пункте 173 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкции к плану счетов (счета 09, 41, 68, 77, 91) и пунктах 17 и 18 ПБУ 18/02.

[Мальвина]

Поступление тары по покупной стоимости отразите проводками:

Дебет 41-3 Кредит 60 (76, 75-1...)
– оприходована тара по фактической стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– учтен НДС по приобретенной таре.

Фактическую себестоимость (или покупную стоимость) приобретенной тары определите по первичным документам. Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов, пунктах 5 и 6 ПБУ 5/01, пункте 62 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.


Ситуация: нужно ли включить «входной» НДС в фактическую себестоимость тары, приобретенной для упаковки товаров

Да, нужно, если организация планирует использовать тару как возвратную.

В бухучете фактической себестоимостью тары, поступившей по возмездным договорам, признаются затраты на ее приобретение (п. 63 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 6 ПБУ 5/01). Фактическую себестоимость формирует в том числе «входной» НДС, стоимость которого не возмещается из бюджета.

При реализации продукции в возвратной таре НДС на стоимость такой тары не начисляется, так как в этом случае реализации не происходит (ст. 146 НК РФ). Значит «входной» НДС, уплаченный поставщику тары, к вычету принять нельзя (п. 2 ст. 170, ст. 171 НК РФ).

Таким образом, если организация планирует использовать приобретенную тару как возвратную, «входной» НДС включите в фактическую себестоимость такой тары. В остальных случаях «входной» НДС при определении фактической себестоимости поступившей тары не учитывайте.

В бухучете поступление тары, которую организация планирует использовать как возвратную, оформите проводкой:

Дебет 41-3 Кредит 60 (76, 75-1...)
– оприходована тара по фактической себестоимости (в т. ч. «входной» НДС





Может будет полезна информация в Вашем случае.

[K_Ekaterina]

Мальвина ситуация такая мы оплачиваем тару по счету ( без НДС), а потом по соглашению о расторжении договора подряда, мы хотим ее отдать ( т.е. реализовать Заказчику).
Подскажите какие проводки при поступлении тары.
А какие при продаже ( т.е реализации) Заказчику.

[Мальвина]

Поступление тары по покупной стоимости отразите проводками:

Дебет 41-3 Кредит 60 (76, 75-1...)
– оприходована тара по фактической стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– учтен НДС по приобретенной таре.




При реализации тары сделайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41-3
– списана покупная стоимость реализованной тары;

Дебет 50 (62, 76) Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации тары;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации тары.



K_Ekaterina, вы читать попробуйте сообщения.

[K_Ekaterina]

Мы занимаемся строительством т.е.
Поступление тары по покупной стоимости отражаем проводками:

Дебет 20 Кредит 60 (76, 75-1...)
– оприходована тара по фактической стоимости;

При реализации тары проводки:

Дебет 91-2 Кредит 20– списана покупная стоимость реализованной тары;

Дебет 50 (62, 76) Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации тары;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации тары.
Правильно ли я поняла проводки?
Вопрос если тара возвратная НДС не облагается могу ли я начислять НДС при реализации?

[Мальвина]

да правильно Если у вас право начислять НДС то да.

[K_Ekaterina]

Мы работаем на ОСН, но поставщики кирпича, тоже работают на ОСН, но они говоря, что тара(поддоны) НДС не облагаются? И если тара НДС не облагается (есть ли какой то закон), о мы тоже не сможем сделать реализацию с НДС.

[Мальвина]

А какой закон Они вам приводят в пример что поддоны не облагаются НДС? Интересно узнать...

[Мальвина]

Ставка НДС 0 процентов используется в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:
– реализация товаров на экспорт;
– выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров, и т. д.



НДС по ставке 10 процентов рассчитайте при реализации:
– продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
– товаров для детей, перечисленных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
– периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), перечисленных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41;
– лекарственных средств и медицинских изделий.

Перечень лекарственных средств и медицинских изделий, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, Правительством РФ не установлен.

До его утверждения руководствуйтесь:
– для медицинских изделий – кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в совместном письме Госналогслужбы России от 10 апреля 1996 г. № ВЗ-4-03/31н и Минфина России от 10 апреля 1996 г. № 04-03-07;
– для лекарственных средств – Государственным реестром лекарственных средств.

При импорте товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов, налог платите по этой же ставке. Перечень продовольственных товаров и Перечень товаров для детей, облагаемых при импорте НДС по ставке 10 процентов, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.



НДС по ставке 18 процентов рассчитайте:
– при реализации товаров, по которым не предусмотрено налогообложение по ставке 0 и 10 процентов и расчетным ставкам 10/110 и 18/118;
– при реализации работ (услуг);
– при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль (кроме передачи товаров, облагаемых НДС по ставке 10%);
– при строительно-монтажных работах для собственных нужд;
– при импорте товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов.

Расчетную ставку налога 10/110 и 18/118 используйте в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:
– получение денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 или 18 процентов;
– реализация имущества, облагаемого по ставке 10 или 18 процентов, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС, и т. д.

При этом ставку 10/110 используйте в том случае, если в обычных условиях реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 10 процентов, ставку 18/118 – по ставке 18 процентов.