С какого месяца платить емесячные авансовые по прибыли?

[SelenaS]

Добрый день, кто работает на ОСНО помогите разобраться, когда надо начинать платить ежемесячные авансовые платежи по прибыли.
Предприятие создано в январе 2008, то есть является вновь созданным для расчета налога на прибыль, пока не прошел год, правильно?
За каждый месяц с января по сентябрь включительно выручка была меньше 1 млн. рублей. За каждый квартал была получена прибыль, сдан поквартальный отчет и поквартально заплачен налог.
За октябрь выручка превысила сразу 3 млн.рублей. Теперь мы должны платить ежемесячные авансовые платежи. Форум читала, но не поняла, когда же правильно будет начинать их платить?
Первый вариант - исходя из п.5 ст.287 НК РФ (налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи) из налоговой декларации за 9 мес2008 сумму в строке 270 (сумма налога на прибыль к доплате в федер.бюджет) делим на 3, получаем 276 (допустим), так же делим на 3 сумму в строке 271, получаем 744 и платим по бюджетам 276 и 744 до 28 ноября, те же суммы до 28 декабря и те же суммы до 28 января 2008?
Второй вариант - ждем окончания 4 квартала и в декларации за год расчитываем авансовые платежи так же, исходя из суммы в строке 270 и 271 в декларации за год, платим до 28 января. до 28 февраля, до 28 марта?
Пожалуйста, направьте в нужное русло, подскажите, какой вариант будет правильным?
Да, а декларацию мы всегда сдаем поквартально?

[sous]

Сообщение от SelenaS

Да, а декларацию мы всегда сдаем поквартально?

да, только цифры там нарастающим итогом

[SelenaS]

Спасибо, с декларацией понятно, а как же с уплатой?

[Veselenochka]

SelenaS, вы почитайте еще раз п.5 ст. 287, там в самом конце есть ссылка на п1 ст. 287
Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей



1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

самое интересное, что авансы к уплате в 4 и 1 квартале рассчитываются по итогам 9 мес, а в годовой декларации авансы к уплате не ставим совсем. поэтому логично что вам не надо платить авансы в 4 квартале точно, а вот про первый я сомневаюсь..
нашла вот какое письмо, правда оно старое, надо еще поискать...

Вопрос 12: Общество с ограниченной ответственностью было создано и начало осуществлять свою деятельность 04.12.2006.
Авансовые платежи по налогу перечисляли ежеквартально от фактической прибыли.
Однако в октябре 2007 года произошло превышение допустимой выручки - 1000000 рублей в месяц.
С какого месяца и в каком размере мы обязаны платить налог на прибыль и отчитываться ежемесячно?

Ответ: Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.
Организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.
В ситуации, когда выручка от реализации превысила 1 млн. рублей в месяц по истечении полного квартала с даты создания организации, обязанность по уплате налога возникает, начиная с месяца, который следует после месяца превышения лимита (п. 5 ст. 287 НК РФ). Но из п. 1 ст. 287 НК РФ следует, что ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Следовательно, уплата указанных платежей не в каждом месяце квартала, а в его отдельные месяцы п. 1 ст. 287 НК РФ не предусмотрена.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Следовательно, ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение отчетного периода, указываются плательщиком в налоговой декларации. И уплата ежемесячных авансов производится только на основании декларации. А налоговая декларация представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Иных сроков для представления декларации за отчетный период не предусмотрено. В связи с этим организация должна уплачивать авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего после отчетного периода, в котором месячная выручка превысила 1 млн. рублей, то есть в вашем случае - с I квартала следующего года ежемесячно, исходя из 1/3 суммы налога, сложившейся за III квартал 2007 года

[Veselenochka]

не очень логично, потому что декларацию за 9 мес вы уже сдали без авансов к уплате, в годовой декларации они (авансы) тоже не показываются, поэтому если начать платить так как советуют - по 1/3 от суммы налога за 9 мес - будет явная переплата, потому что начисления авансов в налоговой не появятся....
уф, сама уже запуталась... надо еще подумать

[SelenaS]

Сообщение от Veselenochka

самое интересное, что авансы к уплате в 4 и 1 квартале рассчитываются по итогам 9 мес, а в годовой декларации авансы к уплате не ставим совсем. поэтому логично что вам не надо платить авансы в 4 квартале точно, а вот про первый я сомневаюсь..

Информация для меня новая, а откуда следует, что в 1 квартале авансы платим исходя из 9 мес., а не года?

[dtfkvf]

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом првавил, согласно ст. 286 и 287 НК. Организации начинают упллачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их гос регистрации, т.е. с месяца следующего за истекщим полным кварталом после указанной даты. Под полным кварталом понимается три полных месяца отсчет ведется с начала года
Независимо от того в каком месяце выручка превысила установлекнный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивыается только по истечении полного квартала с даты гос регистрации. При этом уплачивыать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет как минимум ыв течении 4 кварталов, до тех пор пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 3- х млн. руб. Только тогда можно перейти на квартабьную уплату

Сообщение от SelenaS

За октябрь выручка превысила сразу 3 млн.рублей. Теперь мы должны платить ежемесячные авансовые платежи. Форум читала, но не поняла, когда же правильно будет начинать их платить?

вы должны будете платить ежем авансовые платежи с января 2009 года по март весь квартал. Потом по истечнии 1 квартала вы посчитаете среднюю выручку за 4 квартала и определите должны ли вы платить квартально или продалжать помесячно.

[SelenaS]

Сообщение от dtfkvf

вы должны будете платить ежем авансовые платежи с января 2009 года по март весь квартал.

С января по март мы платим, исходя из отчета за 9 месяцев?

Сообщение от dtfkvf

Потом по истечнии 1 квартала вы посчитаете среднюю выручку за 4 квартала и определите должны ли вы платить квартально или продалжать помесячно.

То есть мы можем платить ежемесячно только в 1 квартале, а как же

Сообщение от dtfkvf

При этом уплачивыать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет как минимум ыв течении 4 кварталов, до тех пор пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 3- х млн. руб. Только тогда можно перейти на квартабьную уплату

[Veselenochka]

Чтобы определить, обязаны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет, вы должны по итогам каждого прошедшего квартала производить расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным ограничением в 3 млн руб.
При расчете средней величины доходов от реализации необходимо учитывать следующее.
1. В расчете участвуют только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. То есть расчет производится только в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного вами метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления) (п. 2 ст. 249 НК РФ).
3. Показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
4. При осуществлении расчета не учитываются внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Итак, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина).
При этом в расчете участвуют четыре квартала, идущие подряд, независимо от того, к одному налоговому периоду они относятся или к разным.
Если средняя величина выручки от реализации превысит 3 млн руб., то со следующего квартала вам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В свою очередь, по истечении квартала, в котором вы уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо снова произвести упомянутый расчет. Если средняя величина выручки от реализации и в этот раз превысит 3 млн руб., то вы продолжаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи и в следующем квартале. Если же такое превышение не наблюдается, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансовых платежей.
При этом решения налогового органа для такого освобождения вам не требуется, как и не требуется уведомлять налоговый орган о том, что вы не будете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение определенного квартала.
Следует учитывать то, что, если даже по итогам квартала выручка от реализации у вас превышает 3 млн руб., но ее средняя величина за предыдущие четыре квартала составила менее 3 млн руб., ежемесячные авансовые платежи вы не уплачиваете.

ПРИМЕР
определения обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из средней величины доходов от реализации

Ситуация

Организация "Бета" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.
Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.
Общая величина выручки, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, составила:
- в III квартале 2006 г. - 2 000 000 руб.;
- в IV квартале 2006 г. - 4 000 000 руб.;
- в I квартале 2007 г. - 3 000 000 руб.;
- во II квартале 2007 г. - 4 000 000 руб.;
- в III квартале 2007 г. - 600 000 руб.;
- в IV квартале 2007 г. - 6 000 000 руб.
Определим, обязана ли организация "Бета" уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение III, IV кварталов 2007 г. и I квартала 2008 г.

Решение

Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в каком-либо квартале, необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.
В отношении III квартала 2007 г. эта величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в III, IV кварталах 2006 г. и I, II кварталах 2007 г., и составляет:
(2 млн руб. + 4 млн руб. + 3 млн руб. + 4 млн руб.) / 4 = 3,25 млн руб.
Как видим, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 3 млн руб. (3 250 000 руб. > 3 000 000 руб.). Следовательно, в III квартале 2007 г. организации "Бета" необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении IV квартала 2007 г. средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в IV квартале 2006 г. и I - III кварталах 2007 г., и составляет:
(4 млн руб. + 3 млн руб. + 4 млн руб. + 0,6 млн руб.) / 4 = 2,9 млн руб.
Поскольку полученная величина не превышает 3 млн руб., то в течение IV квартала 2007 г. организация "Бета" вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении I квартала 2008 г. средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных за I - IV кварталы 2007 г., и составляет:
(3 млн руб. + 4 млн руб. + 0,6 млн руб. + 6 млн руб.) / 4 = 3,4 млн руб.
Средняя величина доходов превышает 3 млн руб. (3 400 000 руб. > 3 000 000 руб.). Поэтому организация "Бета" в I квартале 2008 г. так же, как и в III квартале 2007 г., обязана будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

10.1.2.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Сумма ежемесячного авансового платежа, которая уплачивается в бюджет в течение текущего квартала, определяется исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно по следующим формулам.
1. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А1 = А4 предыдущего налогового периода,

где А1 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего налогового периода;
А4 предыдущего налогового периода - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.
2. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А2 = АК1 / 3,

где А2 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего налогового периода;
АК1 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.
3. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода (абз. 4 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А3 = (АК2 - АК1) / 3,

где А3 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;
АК2 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;
АК1 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.
4. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 - АК2) / 3,

где А4 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;
АК3 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;
АК2 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.
Как видим, ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, а то и вовсе получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.
В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале вы не уплачиваете (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
В заключение отметим, что сумма ежемесячных авансовых платежей отражается по строке 290 листа 02, в том числе в разрезе бюджетов по строкам 300 и 310, а также по строкам 120 - 140, 220 - 240 подраздела 1.2 разд. 1 налоговой декларации.

Обратите внимание!
Следует учитывать, что в налоговой декларации по итогам налогового периода ежемесячные авансовые платежи на I квартал текущего года не рассчитываются. Объясняется это тем, что такие платежи равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода. А они, в свою очередь, отражаются в декларации за девять месяцев.

ПРИМЕР
исчисления ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетных периодов

Ситуация

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов у организации "Гамма", составили:
- за полугодие 2007 г. - 600 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 162 500 руб., в бюджет субъекта РФ - 437 500 руб.;
- за девять месяцев 2007 г. - 1 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 325 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 875 000 руб.;
- за I квартал 2008 г. - 60 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 16 250 руб., в бюджет субъекта РФ - 43 750 руб.;
- за полугодие 2008 г. был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен 0;
- за девять месяцев 2008 г. - 120 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 32 500 руб., в бюджет субъекта РФ - 87 500 руб.
Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который организации "Гамма" следует уплачивать в каждом квартале 2008 г. и I квартале 2009 г.

Решение

Воспользуемся для расчета ежемесячных авансовых платежей формулами, приведенными выше.
1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале 2008 г., равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией "Гамма" в IV квартале 2007 г. (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:
(1 200 000 руб. - 600 000 руб.) / 3 = 200 000 руб.
Таким образом, в январе, феврале, марте 2008 г. организация "Гамма" уплачивала в бюджет по 200 000 руб.
Поскольку по итогам I квартала 2008 г. фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 60 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 540 000 руб. (200 000 руб. x 3 - 60 000 руб.).
2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2008 г.:
60 000 руб. / 3 = 20 000 руб.
Таким образом, в апреле, мае, июне 2008 г. организация "Гамма" уплачивала в бюджет по 20 000 руб.
Исчисленные на II квартал 2008 г. ежемесячные авансовые платежи организация "Гамма" рассчитала в налоговой декларации за I квартал 2008 г.
В связи с наличием переплаты по итогам I квартала 2008 г. (540 000 руб.) организация произведет зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.
Таким образом, переплата по итогам II квартала составит 480 000 руб. (540 000 руб. - 20 000 руб. x 3).
3. Уплачивать ежемесячные авансовые платежи в III квартале 2008 г. (июле, августе, сентябре) организация "Гамма" не будет, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал 2008 г. является отрицательной (0 - 60 000 руб. = -60 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Так как по итогам II квартала 2008 г. организация "Гамма" получила убыток, но уплачивала ежемесячные авансовые платежи в этом периоде, сумма переплаты на 28 октября 2008 г. составит 540 000 руб. (480 000 руб. + 20 000 руб. x 3).
4. Квартальный авансовый платеж за девять месяцев 2008 г. в размере 120 000 руб. организация зачтет в счет переплаты.
5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале 2008 г. и I квартале 2009 г.:
(120 000 руб. - 0 руб.) / 3 = 40 000 руб.
Таким образом, в октябре, ноябре и декабре 2008 г. и в январе, феврале, марте 2009 г. размер ежемесячных авансовых платежей составит 40 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - по 10 833 руб., в бюджет субъекта РФ - по 29 167 руб. Поскольку у организации "Гамма" числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

10.1.2.3. СРОК УПЛАТЫ

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вы должны уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Если указанная дата падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Следует учитывать, что с 1 января 2007 г. в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей вам могут быть начислены пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Кроме того, их сумму налоговые органы могут взыскать за счет денежных средств на ваших счетах в банке либо за счет иного имущества (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).
Даже если авансовый платеж по итогам отчетного периода будет меньше, чем сумма ежемесячных авансовых платежей, пеня за просрочку их перечисления не признается излишне уплаченной (см. Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-02-07/2-74).
Не стоит забывать, что неуплата или несвоевременная уплата авансов не влечет наложения штрафа по ст. 122 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

ПРИМЕР
расчета пеней на сумму авансовых платежей по итогам отчетного периода

Ситуация

Организация "Альфа" отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивает ежемесячные авансовые платежи.
Во II квартале 2008 г. сумма ежемесячного авансового платежа составила 1000 руб.
Предположим, что в течение квартала организация ежемесячные авансы не платила, а перечислила налоговый платеж только по итогам квартала - 25 июля 2008 г.
Переплата по налогу на прибыль у организации "Альфа" по лицевым счетам в налоговом органе не числится.
Рассчитаем сумму пени организации "Альфа" в связи с несвоевременной уплатой ежемесячных авансовых платежей.

Решение

Сроками уплаты ежемесячных авансовых платежей во II квартале 2008 г. в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ являются:
28 апреля - за апрель 2008 г.;
28 мая - за май 2008 г.;
30 июня - за июнь 2008 г. <1>
--------------------------------
<1> 28.06.2008 - суббота, поэтому последним днем уплаты авансового платежа является 30.06.2008 - понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Поскольку организация "Альфа" ежемесячные авансовые платежи в бюджет не перечисляла, то на сумму недоимки, образовавшейся по состоянию на 25 июля 2008 г., - 3000 руб. следует начислить пени.
Начисление пени производится за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным днем уплаты налога по день ее погашения (п. 3 ст. 75 НК РФ). В данном случае пени будут начислены за каждый день:
с 29 апреля по 25 июля 2008 г. - по первому платежу;
с 29 мая по 25 июля 2008 г. - по второму платежу;
с 1 июля по 25 июля 2008 г. - по третьему платежу.
Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). Ставка рефинансирования в периоде начисления пеней:
- с 29 апреля по 9 июня 2008 г. - 10,5% (Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 N 1997-У);
- с 10 июня по 13 июля 2008 г. - 10,75% (Указание ЦБ РФ от 09.06.2008 N 2022-У);
- с 14 июля 2008 г. - 11% (Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 N 2037-У).
Посчитаем пени за каждый месяц:
1) (1000 руб. x 10,5% x 1/300 x 42 дн.) + (1000 руб. x 10,75% x 1/300 x 34 дн.) + (1000 руб. x 11% x 1/300 x 12 дн.) = 31,28 руб.;
2) (1000 руб. x 10,5% x 1/300 x 12 дн.) + (1000 руб. x 10,75% x 1/300 x 34 дн.) + (1000 руб. x 11% x 1/300 x 12 дн.) = 20,78 руб.;
3) (1000 руб. x 10,75% x 1/300 x 13 дн.) + (1000 руб. x 11% x 1/300 x 12 дн.) = 9,06 руб.
Таким образом, общая сумма пеней составит:
31,28 руб. + 20,78 руб. + 9,06 руб. = 61,12 руб.
Организация "Альфа" должна будет заплатить пени в сумме 61,12 руб. А вот штраф организация уплачивать не обязана (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

[dtfkvf]

Veselenochka, Спасибо вам, а то я стала переживать что не так изложилась и человек непонял меня, а чтолько писать времени жалко, а помочь хочется.

[Тамара Ивановна]

Добрый день!!!!
Я Вам не буду расписывать 25 главу НК,а скажу нормальным языком.Чтобы перейти на ежемесячную оплату налога на прибыль ,надо рассмотреть налог на прибыль за предыдущий год,то есть Вы начали деятельность с января 2008года,то за 2008г( по кварталам) и если есть где превышение в каком -нибудь квартале,то Вы автоматически перечисляете аванс на налог на прибыль 1/3 ежемесячно от налога на прибыль за 2008г. минус налог на прибыль за 9 месяцев. За январь платим до 28.01.2009г.,февраль до 28.02.2009г.,март до 28.03.2008г. И естественно налог на прибыль за 4 кв.2008г.

[SelenaS]

Огромное спасибо всем желающим помочь, Veselenochka за подробный расчет авансовых платежей (здесь все понятно).
Прошу теперь конкретно по пунктам:
1- Вывод пока один - авансы сейчас не плачу, жду завершения 4 квартала. Прошу вас этот вывод подтвердить или опровергнуть (да или нет)
2- По результатам 4 кварталов получается превышение выручки.
Дальше делаю декларацию за год, в которой авансовые платежи на 1 квартал не указываются.

Сообщение от Veselenochka

Обратите внимание!
Следует учитывать, что в налоговой декларации по итогам налогового периода ежемесячные авансовые платежи на I квартал текущего года не рассчитываются. Объясняется это тем, что такие платежи равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода. А они, в свою очередь, отражаются в декларации за девять месяцев.

Но у меня нет авансовых платежей, рассчитанных на 4 квартал и в декларации за 9 мес. их нет. Вот тут возникает вопрос: авансы на 1 квартал 2009 нигде не показаны, но платятся в январе, феврале, марте? Так или нет?
3- В какой сумме авансовые уплачиваются?
исходя из расчета за 9 мес
ав.платеж ежемес.= (ав.платеж кв-ый за 9мес. - ав.платеж кв-ый за 6мес.)/3

или как предлагает Тамара Ивановна
1/3 ежемесячно от налога на прибыль за 2008г. минус налог на прибыль за 9 месяцев

Ведь это две разные суммы.
Как все-таки правильно? (Ох, что-то туплю)

[Veselenochka]

Сообщение от Тамара Ивановна

Добрый день!!!!
Я Вам не буду расписывать 25 главу НК,а скажу нормальным языком.Чтобы перейти на ежемесячную оплату налога на прибыль ,надо рассмотреть налог на прибыль за предыдущий год,то есть Вы начали деятельность с января 2008года,то за 2008г( по кварталам) и если есть где превышение в каком -нибудь квартале,то Вы автоматически перечисляете аванс на налог на прибыль 1/3 ежемесячно от налога на прибыль за 2008г. минус налог на прибыль за 9 месяцев. За январь платим до 28.01.2009г.,февраль до 28.02.2009г.,март до 28.03.2008г. И естественно налог на прибыль за 4 кв.2008г.

меня во всем этом смущает один вопрос - когда я сдаю декларацию за 9 мес по организации,которая платит авансы по прибыли - в налоговой в лицевом счете в 4 и 1 квартале появляются к уплате эти самые авансы. а если я сейчас,по другой организации, по которой у меня планируется превышение в 4 квартале, начну платить авансы в первом квартале - у меня пойдет чистая переплата?
как потом эти авансы зачитывать, ведь в декларации мы показываем авансы начисленные...

[Тамара Ивановна]

Добрый день!!!!

Запомниете, чтобы перейти на ежемесячную уплату,Вы должны посмотреть прибыль не за 9 месяцев ,а за год назад и так каждый период.
По Вашим пунктам
1) В 4 квартале Вы не платите по 1/3,будете платить с 1 квартала 2009 года.
2) По 2 ому пункту Вы поняли все правильно

[SelenaS]

Тамара Ивановна, спасибо огромное за конкретный ответ.
Меня смущает п.5 ст. 287:
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

[Тамара Ивановна]

Добрый день,еще раз,SelenaS!!!

Каждый квартал бухгалтер проверяет право на ежеквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.Подсчитывает, не превысили ли доходы от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем 3 млн.рублей за каждый квартал(п.3 ст.286 НК РФ)

[SelenaS]

Спасибо.

[cassiopeya]

Подскажите, правильно ли я поняла, что вновь созданная организация может платить налог на прибыль поквартально бесконечное количество времени, пока
выручка от реализации не превысила один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал?

[SelenaS]

Сообщение от cassiopeya

Подскажите, правильно ли я поняла, что вновь созданная организация может платить налог на прибыль поквартально бесконечное количество времени, пока
выручка от реализации не превысила один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал?

Да и не только вновь созданная.


Если кому интересно, то по своему вопросу могу сообщить следующее:
Получила консультацию начальника отдела камеральных проверок в своей налоговой.
1. Так как в декларации за 9 месяцев нет авансов ежемесячных, то в 4 квартале ничего не плачу.
2. В годовой декларации авансы ежемесячные не ставятся.
3. В январе, феврале и марте платятся те суммы авансовых, которые указаны в декларации за 9 месяцев.
Внимание: так как у меня в декларации за 9 месяцев нет авансов ежемесячных и нет их в годовой, то в январе, феврале и марте я ничего не плачу, даже если у меня превышение в 4 квартале.
4. Когда я буду делать декларацию за 1 квартал 2009, то в расчет авансовых буду учитывать 2, 3, 4 кварталы 2008 и 1 квартал 2009.
Если будет превышение, то отражу авансы ежемесячные в декларации за 1 квартал и буду платить во втором квартале 2009.
Мне так и сказали: повезло, что превышение попало на 4 квартал.
Пишу, вдруг кому пригодится, ну и конечно, отчитаться.

[Veselenochka]

SelenaS, а они на какойнибудь документ ссылались при этом? или это их личное мнение?
мне тоже не нравиться вариант платить в 1 квартали ни с того ни с чего авансы, но хочется чем-то заручиться...