Курсовая разница!!!.........учет в декларациях.....

[Марго 82]

Б_С_К, откорректировала свой вопрос чето я немного не в тему его задала))) тема вся сдвинулась чего то)))

[Б_С_К]

Сообщение от Марго 82

но В НУ мы пересчитываем курсовую, т.е. сравниваем предоплату и дату оказания услуги, а в БУ принимаем расход по предоплате..., да?

стоимость товаров формируется следующим образом:
– часть товаров, оплаченная авансом, признается в бухгалтерском учете в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату аванса;
– часть, оставшаяся неоплаченной, отражается в учете в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату, когда ценности приняты компанией к бухгалтерскому учету.
Если покупатель погасит свою задолженность в том же месяце, в котором товар поступил, обязательство нужно будет пересчитать по курсу Центрального банка РФ на дату оплаты. Причем сделать это надо как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Если же деньги поступят в следующих месяцах, то в бухгалтерском учете пересчет кредиторской задолженности надо сделать в следующие моменты. Во-первых, на последнее число месяца, начиная с того, в котором товар поступил, и потом – на последнее число каждого месяца (до того как товар будет оплачен). Во-вторых, на момент оплаты товара.

В налоговом учете в этом случае порядок аналогичный. Если покупатель окончательно рассчитывается за товары только в последующие месяцы, то кредиторскую задолженность (как и в бухгалтерском учете) нужно будет переоценивать на последнее число каждого месяца, предшествующего оплате. А также на дату окончательного расчета.

[Марго 82]

Сообщение от Б_С_К

стоимость товаров формируется следующим образом:
– часть товаров, оплаченная авансом, признается в бухгалтерском учете в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату аванса;

а в налоговом?

[Б_С_К]

В налоговом учете стоимость приобретенных товаров будет определена по правилам Налогового кодекса РФ. Так, контрактную стоимость товарно-материальных ценностей, выраженную в иностранной валюте, нужно будет пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на ту дату, когда право собственности перешло к покупателю (обычно это день оформления ГТД) (п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Поэтому в налоговом учете может возникнуть положительная или отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком. Положительную разницу нужно будет учесть во внереализационных доходах (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Отрицательную разницу – во внереализационных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Ща пример найду выложу

[Б_С_К]

ООО «Ростехимпорт» покупает в Нидерландах партию товаров для перепродажи, которые не облагаются акцизами. Контрактная стоимость партии – 10 000 евро. 12 февраля 2008 года ООО «Ростехимпорт» перечислило поставщику аванс в размере 100 процентов стоимости товаров. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, составил 35,9316 руб/EUR.

По условиям договора поставка товара осуществлялась на условиях DDU (поставка без оплаты пошлин), а право собственности на товар переходит к ООО «Ростехимпорт» в день, когда оформлена грузовая таможенная декларация. Компания представила декларацию к таможенному оформлению груза 27 февраля 2008 года. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, составил 36,1921 руб/EUR.

В тот же день компания уплатила ввозную таможенную пошлину, таможенный сбор и НДС. Таможенная стоимость товара соответствует контрактной стоимости и равна 361 921 руб. (10 000 EUR × 36,1921 руб/EUR). Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов. Значит, сумма ввозной пошлины составляет 72 384,2 руб. (361 921 руб. × 20%).

Таможенные сборы составили 1000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863).

При ввозе товаров на территорию РФ налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товаров и таможенной пошлины (п. 1 ст. 160 Налогового кодекса РФ). Ставка НДС – 18 процентов. Следовательно, сумма НДС, которую ООО «Ростехимпорт» должно заплатить на таможне по данной партии товара, составит 78 174,94 руб. ((361 921 руб. + 72 384,2 руб.) × 18%).

Бухгалтер сделал следующие проводки.

12 февраля 2008 года:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 52
– 359 316 руб. (10 000 EUR × 35,9316 руб/EUR) – перечислен аванс иностранному партнеру в размере 100 процентов стоимости партии товаров.

27 февраля 2008 года:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
Кредит 51
– 73 384,20 руб. (72 384,20 + 1000) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 78 174,94 руб. – уплачен НДС на таможне;

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»
– 359 316 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»
Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
– 359 316 руб. – зачтена уплаченная поставщику сумма 100-процентной предоплаты в счет поставки товарно-материальных ценностей;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 73 384,20 руб. (72 384,20 + 1000) – включены в себестоимость импортированных товаров ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 78 174,94 руб. – отражена сумма НДС, уплаченная на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 78 174,94 руб. – принят к вычету уплаченный на таможне НДС.

В налоговом учете стоимость партии товаров определяют на 27 февраля 2008 года, так как в момент представления ГТД ООО «Ростехимпорт» станет собственником товара (по условиям договора). Стоимость партии в налоговом учете составит 361 921 руб. (10 000 EUR × 36,1921 руб/EUR). Значит, возникает положительная курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком в размере 2605 руб. ((36,1921 руб/EUR – 35,9316 руб/EUR) × 10 000 EUR). 29 февраля бухгалтер ООО «Ростехимпорт» включил эту сумму в состав внереализационных доходов. В бухгалтерском же учете курсовых разниц не возникает.

Таким образом, между данными бухгалтерского и налогового учета образовались постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 625,20 руб. (2605 руб. × 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

По мере реализации товарно-материальных ценностей, приобретенных за валюту, из-за разницы между налоговой и бухгалтерской стоимостью партии в бухгалтерском учете будут образовываться постоянные налоговые активы (обязательства).

[Марго 82]

Б_С_К, спасибо огромное)))

[Б_С_К]

Воспользуемся условиями примера 1.

В учетной политике для целей налогообложения ООО «Ростехимпорт» предусмотрено, что в налоговом учете таможенные платежи (ввозная таможенная пошлина, таможенные сборы) включаются в стоимость товаров. Таким образом, разница между налоговой и бухгалтерской стоимостью партии товаров, приобретенных ООО «Ростехимпорт», составит также 2605 руб.

5 марта 2008 года вся партия приобретенных товаров была полностью реализована ОАО «Тандем». Бухгалтер ООО «Ростехимпорт», списывая стоимость товаров, сделает следующие бухгалтерские записи:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
– 432 700,20 руб. (359 316 + 73 384,20) – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит 99 субсчет «Постоянный налоговый актив»
– 625,20 руб. (2605 руб. × 24%) – отражен постоянный налоговый актив.

[Б_С_К]

Пример 3
15 февраля 2008 года ОАО «Енисей» перечислило иностранному поставщику аванс в размере 50 процентов стоимости товаров – 5000 евро. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, составил 35,9732 руб/EUR. 28 февраля товар поступил на склад ОАО «Енисей». Оставшуюся сумму (5000 евро) поставщику перечислили 29 февраля 2008 года. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, составил 36,4054 руб/EUR.

28 февраля 2008 года ОАО «Енисей» представило декларацию к таможенному оформлению груза. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, составил 36,3893 руб/EUR. Значит, таможенная стоимость партии товаров в рублях составила 363 893 руб. (10 000 EUR × 36,3893 руб/EUR).

Бухгалтер сделал следующие записи.

15 февраля 2008 года:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 52
– 179 866 руб. (5000 EUR × 35,9732 руб/EUR) – перечислен аванс иностранному партнеру в размере 50 процентов стоимости партии товаров.

28 февраля 2008 года:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»
Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
– 179 866 руб. – зачтена уплаченная поставщику сумма аванса в счет поставки товарно-материальных ценностей;

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»
– 179 866 руб. – учтена в стоимости товаров сумма аванса;

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»
– 181 946,5 руб. (5000 EUR × 36,3893 руб/EUR) – отражена часть стоимости товаров, оставшаяся неоплаченной.

29 февраля 2008 года:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам» Кредит 52
– 182 027 руб. (5000 EUR × 36,4054 руб/EUR) – погашена оставшаяся задолженность по контракту;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»
– 80,5 руб. (5000 EUR × (36,4054 руб/EUR – 36,3893 руб/EUR)) – отражена отрицательная курсовая разница.

В налоговом учете в данном случае курсовые разницы будут рассчитаны так:
– положительная курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком (разница по задолженности между датой, когда перечислен аванс, и датой, когда оприходованы товары) составит 2080,5 руб. (5000 EUR × (36,3893 руб/EUR – 35,9732 руб/EUR));
– отрицательная курсовая разница (разница по задолженности между датой, когда оприходованы товары, и датой окончательного расчета) составит 80,5 руб. (5000 EUR × (36,4054 руб/EUR – 36,3893 руб/EUR)).

В бухгалтерском же учете признана только отрицательная курсовая разница в сумме 80,5 руб. Следовательно, образуются постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 499,32 руб. (2080,5 руб. × 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.