Важные новшества с 2010 года.

[vsv-boss]

1. Новые изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ


Название документа:

Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и
25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных
актов Российской Федерации"


Комментарий:

Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ, которые касаются НДС, НДФЛ, налога на прибыль и транспортного налога. Большинство
поправок устраняют неясности, присутствовавшие в НК РФ, и благоприятны для налогоплательщиков. Однако часть их вызовет трудности при применении! на практике. Рассмотрим
подробнее нововведения, руководствоваться кот орыми налогоплательщики должны уже в текущем году.


1.1. Документы, подтверждающие право на применение

нулевой ставки НДС при экспорте, подаются в инспекцию

в течение 270 календарных дней


В соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ для подтверждения нулевой ставки НДС установлен срок в 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта,
международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов. Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ данный срок был продлен на 90 дней в
отношении товаров, помещенных под соответствующий таможенный режим в период с 1 июля 2008 г. по 31 д! екабря 2009 г. (в Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ введена ст.
27.3). При этом в ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ не уточнялось, какие именно имеются в виду дни - рабочие или календарные. По правилам п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок,
определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных. Поскольку в ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 N! 118-ФЗ указания на календарные дни
не было, на практике возникали про б лемы при расчете увеличенного срока подачи документов для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.

Минфин России в Письме от 31.03.2009 N 03-07-08/76 разъяснял, что 90-дневный срок исчисляется именно в календарных днях, так как продлевается срок, который предусмотрен как раз в
таких днях. Поэтому, по мнению финансового ведомства, увеличенный срок для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС в указанный период был равен 270
календарным дням. В то же время указание на календарные дни содержится только в п. 9 ст. 165 НК РФ, а из положений ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ неясно, о
каких именно днях идет речь. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика. Значит, период для подтверждения права на применение нулевой с! тавки НДС в отношении товаров, помещенных под соответствующий таможенный режим с 1
июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., нужно исчислять так: 180 календарных дней с даты помещения товаров под соответствующий таможенный режим плюс 90 рабочих дней.

Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ вновь продлено увеличение срока подачи документов для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при экспорте.
Соответствующее дополнение внесено непосредственно в п. 9 ст. 165 НК РФ. При этом уточняется, что срок увеличивается именно на 90 кал! ендарных дней. Кроме того, отмечено, что
срок увеличивается, если това ры помещены под соответствующие таможенные режимы в период с 1 июля 2008 г. до 31 марта 2010 г. То есть вопрос расчета увеличенного срока подачи
документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г. вроде бы решен, и до 31 марта 2010 г. указанный срок составляет 270
календарных дней.

Однако есть иная точка зрения по данному вопросу: срок в 270 календарных дней используется при помещении товаров под соответствующий режим экспорта только в период с 1 января
по 31 марта 2010 г. Данное ограничение, которое введено в НК РФ п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, в! отношении товаров, экспортируемых в период с 1 июля 2008
г. по 31 дек абря 2009 г., ухудшает положение налогоплательщиков, поскольку, как отмечено ранее, формально увеличенный срок в этот период должен был рассчитываться как 180
календарных дней плюс 90 рабочих. Согласно п. 2 ст. 5 НК РФ акты о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, не могут иметь обратной силы.

Таким образом, срок для представления документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, нужно исчислять следующим образом:

- в отношении товаров, помещенных под соответствующий таможенный режим в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., - 180 календарных дней (с даты помещения) плюс 90
рабочих дней (ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ)! ;

- в отношении товаров, помещенных под соответствующий таможенный режим в период с 1 января по 31 марта 2010 г., - 270 календарных дней (п. 1 ст. 1 Федерального закона от
27.12.2009 N 368-ФЗ).


1.2. Предельная величина процентов, учитываемых в расходах,

зависит от момента образования долгового обязательства


С 1 сентября 2008 г. при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов,
которые учитывались в расходах, признавалась равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза (по обязательствам в рублях), и 22 процентам (по обязательствам в валюте). С 1
августа до 31 декабря 2009 г. применялась новая предельная величина процентов, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза (при оформлении долгового обязательства в
рублях), и 22 процентам (по обязательствам в иностранной валюте) (ст. ст. 2, 5, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). Подробнее об этом см. "Практический комментарий
основных изменений налогового законодательства с 2009 года".

С 1 января по 30 июня 2010 г. продляется приостановление действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ. Касается оно только расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до
1 ноября 2009 г., и в период приостановления указанной нормы применяется предельная величина, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза (при оформлении долгового
обязательства в рублях), и 15 процентам (по обязательствам в валюте) (ст. 4 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Следует отметить, что согласно п. 8 ст. 272 НК РФ организация определяет предельную величину процентов, учитываемых в расходах, на момент их признания, т.е. на конец отчетного
периода. Таким образом, при учете процентов по долговым обязательствам следует обратить внимание на следующее:

- если долговое обязательство возникло до 1 ноября 2009 г., то по итогам IV квартала 2009 г. при отсутствии обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале
на сопоставимых условиях, либо по выбору налогоплательщика, предельная величина процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в два раза, - при
оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентов - по обязательствам в валюте (ст. ст. 2, 5, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). В I и II квартале 2010 г.
следует применять предельную величину процентов, равную ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 15 процентам - по
обязательствам в валюте (ст. 4 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ);

- если долговое обязательство возникло после 1 ноября 2009 г., то по итогам IV квартала 2009 г. предельная величина процентов также признается равной ставке рефинансирования,
увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по обязательствам в валюте (ст. ст. 2, 5, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N
202-ФЗ). Однако в I и последующих ква! рталах 2010 г. будет применяться старый порядок учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам (т.к. приостановление абз. 4 п. 1
ст. 269 НК РФ в отношении таких обязательств не действует): предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, - по обязательствам
в рублях и 15 процентам - по обязательствам в валюте (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ).


1.3. Смягчены условия применения нулевой ставки налога

на прибыль по доходам в виде дивидендов


По доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных (российских или иностранных) компаний, может применяться налоговая ставка 0 процентов (пп. 1 п. 3
ст. 284 НК РФ). Однако для этого необходимо соблюдение нескольких условий:

1) получающая дивиденды организация должна непрерывно в течение 365 дней (или более) до принятия решения о выплате дивидендов владеть не менее чем 50-процентным вкладом
(долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) компании, выплачивающей дивиденды. Также для применения нулевой ставки организация может владеть депозитарными расписками,
которые дают право на получение в качестве дивидендов суммы, соответствующей не менее чем 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;

2) стоимость вклада (доли) или депозитарных расписок должна превышать 500 млн. руб.;

3) когда дивиденды выплачивает иностранная организация, то нулевая ставка применяется, если государство постоянного местонахождения иностранной компании не включено в
перечень офшорных зон, утвержденный При! казом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.

Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ исключено требование о стоимости вклада (доли) - не менее 500 млн. руб. Как следствие, для подтверждения
права на применение нулевой ставки не нужно представлять сведения о стоимости приобретения (получения) права собственно! сти на вклад (долю) в уставном капитале организации
(соответствующее и зменение внесено в пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Данные поправки будут действовать с 2011 г., но новые правила можно применять уже при расчете доходов в виде
дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Следует отметить, что на практике много вопросов возникало именно в связи с установленным лимитом (500 млн. руб.) стоимости вклада (доли). Например, в какой момент должен
соблюдаться указанный лимит - приобретения (получения) вклада или доли либо выплаты дивидендов? Кроме того, спорным был вопрос о том, должна ли стоимость вклада (доли)
превышать 500 млн. руб. в течение 365 календарных дней подряд до даты принятия решения о выплате дивидендов. Подробнее об этом см. выпуски обзора от 13.03.2008 и от 02.12.2009.

Таким образом, с внесением Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ поправок в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ применять нулевую ставку налога на прибыль по доходам в виде
дивидендов станет немного проще.


1.4. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие

перевозки, не уплачивают транспортный налог в отношении

морских, речных и воздушных судов


Наконец-то на законодательном уровне в пользу индивидуальных предпринимателей решился вопрос о возможности применения ими льготы по транспортному налогу. Дело в том, что до
01.01.2010 в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения не признавались пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находившиеся в
собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, осн! овным видом деятельности которых являлось осуществление пассажирских или
грузовых перевозок. Аналогичной нормы в отношении индивидуальных предпринимателей НК РФ не содержал. Следовательно, предприниматели-перевозчики не признавались лицами,
чьи суда освобождались от обложения транспортным налогом. Подобные разъяснения давали контролирующие органы (Письма ФНС России от 10.09.2009 N ШС-20-7/1331, Минфина
России от 13.11.2008 N 03-05-06-04/67), а судебная практика подтверждала такой подход (Постановления Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 3513/09, ФАС Поволжского округа от
22.10.2009 N А12-7381/2009, ФАС Уральского округа от 15.12.2008 N Ф09-9419/08-С3, ФАС Волго-Вятского округа от 01.10.2008 N А43-4331/2008-31-65).

Теперь в пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в качестве лиц, имеющих право на льготу, добавлены индивидуальные предприниматели. Нововведение действует с 1 января 2010 г. (п. 5 ст. 5
Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). Поэтому предприниматели - так же, как и организации, основным ви! дом деятельности которых являются пассажирские или грузовые
перевозки, - освобождены от уплаты транспортного налога за морские, речные и воздушные суда.


1.5. Для получения вычета по НДФЛ письменное заявление

налогоплательщика не требуется


Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ внесены изменения в ряд статей, в результате чего налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода
декларации по НФДЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения:

- стандартных вычетов, которые ему не были предоставлены или предоставлены в меньшем размере (соответствующее изменение внесено в п. 4 ст. 218 НК РФ);

- социальных вычетов (соответствующее изменение внесено в п. 2 ст. 219 НК РФ);

- имущественных вычетов (соответствующее изменение внесено в п. 2 ст. 220 НК РФ);

- профессиональных вычетов. Следует отметить, что для получения данных вычетов у налогового агента письменное заявление нужно ему подать (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Кроме того, в декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми
агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Указанные положения вступили в силу 29.12.2009 (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).


1.6. При продаже имущества, находившегося в собственности

более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно


Доходы, получаемые физлицами - налоговыми резидентами РФ от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков (долей в указанном имуществе), иного имущества (кроме
ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности этих лиц три года и более, включены в перечень не облагаемых НДФЛ
(соответствующие изменения внесены в п. 17.1 ст. 217 и пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поэтому в данном случае у налогоплательщиков нет необходимости представлять в налоговый орган
декларацию по НДФЛ.

Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).


1.7. Изменения, касающиеся уплаты НДФЛ налоговыми агентами


Статья 226 НК РФ претерпела изменения после внесения в нее поправок Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ, которые должны были вступить в силу с 1 января 2010 г. Однако
Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ положения п. 5 указанной статьи скорректированы. Теперь налоговый агент при невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ
обязан сообщить в инспекцию об этом, указав сумму налога, в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход, а не как ранее - в течение месяца с
момента возникновения соответствующих обстоятельств. Аналогичная информация должна быть доведена и до налогоплательщика. При этом ФНС России обязана утвердить форму такого
сообщения и порядок его представления в инспекцию. Следует отметить, что ранее необходимости утверждения подобной формы налоговое законодательство не предусматривало. Однако
налоговые органы рекомендовали в этом случае использовать справку 2-НДФЛ (п. 3 Приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@).

Кроме того, Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ вновь изменен п. 2 ст. 230 НК РФ. Теперь уточняется, что сведения о доходах физлиц и суммах начисленных и удержанных
налогов (по форме 2-НДФЛ) налоговые агенты должны подавать в инспекцию по месту своего учета. Однако это изменение не прояснило вопрос о месте представления данных сведений
налоговыми агентами - российскими организациями, имеющими обособленные подразделения. Минфин России отмечает, что обособленное подразделение вправе подавать сведения по
форме 2-НДФЛ по месту своего учета (Письма от 28.08.2009 N 03-04-06-01/224, от 11.02.! 2009 N 03-04-06-01/26). Однако ФНС России (Письмо от 13.03.2008 N 04-1-05/0916) указывает,
что сведения по доходам, которые получают работники обособленных подразделений российских организаций, следует подавать в налоговые органы по месту постановки на учет
головной компании. Ранее такой позиции придерживался и Минфин России (Письма от 13.11.2006 N 03-05-01-04/312, от 23.01.2006 < a class="r"
href="http://my.consultant.ru/cabinet/?mode=stat;click;d=2010-01-14;r=db;s=subscribe;dst=http%3A%2F%2Fwww.consultan t.ru%2Fonline%2Fbase%2F%3Freq%3Ddoc%3Bbase%3DQUEST %3Bn%3D9154"
title="Вопрос: ...В связи с заключением договоров на оказание охранных услуг в двух субъектах РФ на срок более одного месяца ООО (ЧОП) обязано встать на налоговый учет по месту
нахождения обособленных подразделений. Будет ли вправе ООО применять УСН? Обязано ли ООО уплачивать НДФЛ как по месту нахождения обособленных подразделений, так и
по месту нахождения головной организации? (Письмо Минфина РФ от 23.01.2006 N 03-01-10/1-14)">N 03-01-10/1-14). У арбитражных судов также нет единой точки зрения по данному
воп! росу (подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды).

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ положения п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) вступили в силу с 1
января 2010 г.


Применение документа (выводы):

1. Срок для представления документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, увеличивается на 90 календарных дней, если товары помещены под соответствующий
таможенный режим в период с 1 июля 2008 г. до 31 марта 2010 г.

2. В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г., с 1 января по 30 июня 2010 г. применяется предельная величина, равная ставке
рефинансирования, увеличенной в два раза (при оформлении долгового обязательства в рублях), и 15 процентам (по обязательствам в валюте).

3. Для применения нулевой ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов не нужно соблюдать лимит в 500 млн. руб. стоимости вклада (доли) в уставном (складочном)
капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов.

4. Индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, освобождены от уплаты транспортного налога за морские,
речные и воздушные суда.

5. Для получения вычетов по НДФЛ налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление.

6. При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно.

7. Сведения о доходах физлиц и суммах начисленных и удержанных налогов (по форме 2-НДФЛ) налоговые агенты должны подавать в инспекцию по месту своего учета.

[Катюха]

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, утверждена форма расчета, представляемого в Пенсионный фонд РФ

Приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который регулирует отношения по исчислению и уплате страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Плательщики, производящие выплаты физлицам, подают расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в территориальные органы ПФР (по месту своего учета). Во исполнение п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ рассматриваемым Приказом утверждена форма такого расчета (форма РСВ-1 ПФР).

Указанная форма состоит из титульного листа и пяти разделов. Данные о плательщике, производящем выплаты физлицам, отражаются на титульном листе. Первые два раздела представляют собой непосредственно расчет по начисленным и уплаченным пенсионным взносам и взносам на ОМС по общеустановленному тарифу. В раздел 3 формы РСВ-1 ПФР вносится информация о выплатах, которые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ст. ст. 7 - 9) не облагаются страховыми взносами. Раздел 4 заполняется плательщиками, использующими труд инвалидов, общественными организациями инвалидов и компаниями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Указанные плательщики в течение 2010 - 2014 гг. будут уплачивать взносы по пониженным тарифам (п. 2 ч. 2 ст. 57 и п. 4 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). И, наконец, раздел 5 нужно представлять при наличии задолженности (переплаты) по обязательному пенсионному страхованию, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009.

Согласно ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ подать расчет в ПФР необходимо до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года). В соо! тветствии с Приказом плательщики страховых взносов, производящие выплаты и выплачивающие иные вознаграждения физлицам, должны представить расчет по утвержденной форме, уже начиная с отчета за I квартал текущего года (т.е. до 1 мая).,
Форма тут http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=95368#p48

[Катюха]

А получается, что реквизиты те же самые только получатель изменился.

[MarinaAnna]

Как отчитаться по НДС за IV квартал 2009 года в новой декларации
В самом конце года, 24 декабря Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, которым утверждена новая форма декларации по НДС. Отчитываться по новой форме надо уже за IV квартал 2009 года — до 20 января.
В новой декларации по НДС много изменений. Редакция журнала «Главбух» подготовила подробный материал о самых важных из них и, в рамках в рамках специальной поддержки бухгалтеров, предоставляет доступ к нему всем посетителям сайта. С помощью статьи «Главбуха» вы сможет легко отыскать «свои» строки, пропавшие из нового бланка.
Для того, чтобы прочитать материал, вам нужно зайти на сайт под своим логином и паролем. Если же у вас их еще нет, зарегистрироваться.

[Наташик]

До момента официальной публикации новой формы декларации по НДС можно отчитаться по старой форме. Я сдала 14 января по старой форме, инспектор молча принял.


"Минфин считает, что инспекторы обязаны принимать декларации по НДС по старой форме

Декларацию по НДС за четвертый квартал компании обязаны сдать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. Но до тех пор, пока он не будет опубликован в «Российской газете» отчетность можно сдать и по старой форме. А инспекции обязаны ее принять. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 13.01.10 № 03-07-15/01, направленного в адрес ФНС России.

В редакции «Российской газеты» нам сообщили, что публикация новой декларации пока запланирована на 18 января 2010 года."

Источник: Учет. Налоги. Право



"Письмо Минфина России от 13.01.2010 № 03-07-15/01

О порядке представления декларации по НДС за четвертый квартал 2009 года

В связи с письмом о порядке представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года Минфин России сообщает.

Приказом Минфина от 15 октября 2009 г № 104н, зарегистрированным Минюстом России 24 декабря 2009 г (регистрационный номер 15808), утверждена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения.

Согласно пункту 3 данного приказа он вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.

В связи с этим налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года налогоплательщикам следует представлять по форме, утвержденной приказом Минфина России.

В случае, если до момента официального опубликования вышеуказанного приказа Минфина России налогоплательщикам будут представлены декларации по налогу на добавленную стоимость по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н, полагаем, что налоговым органам, руководствуясь пунктом 2 статья 80 Налогового кодекса Российской Федерации, отказывать в принятии таких документов не следует."

[Валерия]

Скажите пожайлуста с 01.01.2010 года материальная помощь к Рождеству или к отпуску (больше 4 000 руб (не носит производственный характер и не попадает в расчет СДЗ) то же облагается пенсионными взносами?!?!******

http://www.pravcons.ru/publ18-01-2010-2.php

Публикация
18.01.10 Чем база по страховым взносам, уплачиваемым с 2010 года, отличается от базы по ЕСН

Вторая строка таблицы...
Не начислять взносы в фонды с сумм матпомощи работникам можно, только если эти суммы не превышают 4000 руб. на одного человека в год. А также с сумм единовременной матпомощи: — работнику при рождении ребенка. Помощь должна быть выплачена в течение первого года, ее размер не больше 50 000 руб. на ребенка; — работнику в связи со смертью членов его семьи; — любому гражданину в связи с чрезвычайным обстоятельством или террористическим актом на территории России. Это следует из пунктов 3 и 11 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

А если мы оплачиваем единые проездные и не уменьшаем ими расходы на прибыль...они то же облагаются пенсионными взносами?

[MarinaAnna]

А мне памятка из ПФ пришла, на всякий случай решили здесь выложить:

ПАМЯТКА СТРАХОВАТЕЛЮС 1 января 2010 года в Российской Федерации начинается очередной этап совершенствования всей системы социального страхования граждан, в том числе пенсионного. С указанной даты вступают в силу федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признание утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», которые, в числе прочих изменений, меняют порядок правоотношений страхователя с Пенсионным фондом.
Основным изменением является отмена единого социального налога и восстановление (как самостоятельных) страховых взносов в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. При этом функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, т.е. учет, контроль и взыскание, возлагаются на Пенсионный фонд.

Для страхователей-работодателей всех форм собственности эти
нововведения, по сравнению с ныне действующим законодательством, означают:
Платежи по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, начиная с начислений за январь 2010 года, должны перечисляться на счет Отделения ПФР, открытый в органах Федерального казначейства. Сумма для перечисления определяется в полных рублях*.
• Срок уплаты страховых взносов в ПФР и ФОМС: ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начисленные, но неуплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, начиная с 16-го числа.
• Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС остается ежеквартальной и представляется, начиная с 1 квартала 2010 года, в территориальные органы ПФР по месту регистрации страхователя. Срок отчетности - до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Изменена форма квартальных отчетов, отменена годовая декларация**.
• Страхователи с численностью более 100 человек (с 2011 года с численностью более 50 человек) представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме с электронно-цифровой подписью.
• Индивидуальные сведения персонифицированного учета по взносам в ПФР представляются: в 2010 году - за каждое полугодие, а с 2011 года - за каждый квартал. Срок представления - в течение месяца со дня окончания отчетного периода. С 2011 страхователь при представлении сведений за предшествующий отчетный период на 50 и более работающих у него застрахованных лиц представляет их в электронной форме с электронно-цифровой подписью.
• С заявлениями на зачет, возврат излишне (неправильно) перечисленных страховых взносов в ПФР и ФОМС, а также в целях сверки взносов и получения различных
справок по расчетам с ПФР и ФОМС, за периоды с 2010 года, следует обращаться в территориальные органы ПФР по месту регистрации.
• Территориальные органы ПФР получают право производить камеральные проверки квартальных расчетов, а также выездные проверки правильности расчетов по средствам ПФР и ФОМС. Выездные проверки проводятся с периодичностью не чаще, чем 1 раз в 3 года.
• Изменяется порядок взыскания недоимки по взносам, пеням, штрафам по средствам в ПФР и ФОМС - территориальные органы ПФР получают возможность списывать недоимку непосредственно с расчетного счета должника без привлечения к данной операции других структур. В случае отсутствия средств на р/счете, либо при отсутствии р/счета, недоимка будет взыскиваться судебными приставами на основании решения ПФР, а в отдельных случаях - по исполнительному листу на основании судебного решения.
• Ужесточается ответственность страхователей за различные нарушения вышеуказанного законодательства. Штрафы начисляются за:
- нарушение сроков регистрации в заявительном порядке;
- нарушение сроков представления индивидуальных сведений персонифицированного учета;
- нарушение сроков представления квартальных расчетов;
- занижение базы для расчета страховых взносов;
- отказ/непредставление в установленный срок документов для осуществления контроля.
• Изменяется база для начисления страховых взносов. Подробный перечень выплат, на которые начисляются и не начисляются взносы, изложен в ст. 8,9 Федерального закона № 212-ФЗ. Предельная величина облагаемой базы по каждому работнику не превышает 415 000 руб. в год. На сумму доходов работающего, превышающую 415 000 руб. с начала года, взносы не начисляются***.
• Основные тарифы на 2010 год: в ПФР - 20% (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе), в Федеральный ФОМС - 1,1%, в территориальные ФОМС - 2,0%.
• Основные тарифы с 2011 года: в ПФР - 26% (из них 6% на накопительную для лиц 1967 года рождения и моложе), в Федеральный ФОМС - 2,1%, в территориальные ФОМС - 3,0%.
• Выделены отдельные категории страхователей, уплачивающих страховые взносы в 2010-2014 гг. по пониженным ставкам (ст.57, 58 Федерального закона № 212-ФЗ).

Для страхователей не работодателей (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, главы и члены КФХ) - ст.13, 14, 16 Федерального закона № 212-ФЗ
Данные категории плательщиков будут уплачивать страховые взносы в виде суммы, определяемой исходя из стоимости страхового года. Уплата может производиться либо частями, либо полностью в течение всего года. Окончательный срок уплаты - 31 декабря. Не уплаченная сумма признается недоимкой, взыскивается с начислением пеней.
• Размер платежа на текущий год рассчитывается исходя из установленного на начало года МРОТ, умноженного на основной тариф страхового взноса, увеличенный в 12 раз.
• До 1 марта года, следующего за расчетным, в территориальный орган ПФР предоставляется расчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС**.

*Реквизиты для заполнения платежных документов, в т.ч. коды бюджетной классификации, можно будет узнать в территориальных органах ПФР, либо на Интернет-сайте Отделения ПФР в декабре 2009 года.
** Бланки и формы новой отчетности будут утверждены в 4 квартале 2009 года и размещены на сайте Отделения ПФР. За 2009 год итоговая декларация подается в налоговые органы по ныне действующему законодательству
*** Указанную сумму предполагается ежегодно индексировать в зависимости от роста средней заработной платы.

[osovch]

Сообщение от Валерия

не уменьшаем ими расходы на прибыль..

Читала разъяснения что к прибыли это вообще никакого значения не имеет, так как с 2010 гда - взносы, а не налог.

[Innoch]

19.01.2010 Обновлен комплект форм регламентированной отчетности за IV квартал 2009 года (09q4004) для бюджетников
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5695

19.01.2010 Повышен московский МРОТ
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5694

19.01.2010 Регистрация в ФСС РФ
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5693

19.01.2010 Обновлен комплект форм регламентированной отчетности (09q4003) за IV квартал 2009 года
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5692

19.01.2010 Ставки УСН в Нижегородской области
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5691

19.01.2010 Новости сайта www.nds-ks.ru (с 11 по 15 января 2010 г.)
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5690

19.01.2010 Учет взносов в ФСС РФ
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5689

18.01.2010 Выпущены обновления комплекта форм регламентированной бюджетной отчетности для типовых конфигураций "Бухгалтерия бюджетного учреждения" и "Свод отчетов"
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5688

18.01.2010 Применение амортизационной премии
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5687

18.01.2010 Обновлен комплект форм регламентированной отчетности за IV квартал 2009 года (09q4003) для бюджетников
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5686

18.01.2010 НДС при передаче неотделимых улучшений
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5685

18.01.2010 Зачет переплаты по налогу
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5684

18.01.2010 Рассчитываем НДПИ за декабрь 2009 года
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5683

18.01.2010 Вниманию пользователей конфигураций на базе "1С:Предприятия 8"
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5682

18.01.2010 Выпущен релиз 7.70.511 конфигурации "Бухгалтерский учет"
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5681

18.01.2010 Выпущен релиз 7.70.159 конфигурации "Учет и отчетность предпринимателя"
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5680

18.01.2010 Выпущен релиз 7.70.166 конфигурации "Упрощенная система налогообложения"
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5679

18.01.2010 Выпущен релиз 7.70.312 конфигурации "Производство+Услуги+Бухгалтерия"
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5678

15.01.2010 Обновлен комплект (09q4002) форм регламентированной отчетности за IV квартал 2009 года
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5677

15.01.2010 Выпущена версия 2.0.10 конфигурации "Бухгалтерия автономного учреждения" (версии ПРОФ и Базовая)
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5676

15.01.2010 ЕНВД по перевозочной деятельности
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5675

15.01.2010 Электронная декларация по ЕНВД
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5674

15.01.2010 "Детские" пособия
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5673

15.01.2010 Возмещение вреда здоровью работника
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5672

15.01.2010 Новая форма 4-ФСС РФ
http://buh.ru/newsDescr.jsp?ID=5671

[Б_С_К]

Так, с 1 января 2010 года сумма ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком должна выплачиваться в размере не меньшем 2060,41 руб. (1500 руб. × 1,10 × 1,13 × 1,0185 × 1,085). А при уходе за вторым и последующими детьми сумма пособия должна быть не меньше 4120,82 руб. (3000 руб. × 1,10 × 1,13 × 1,0185 × 1,085).

[Валерия]

Налоговая новость
25.01.10 КБК для перечисления задолженности по ЕСН в 2010 году изменился
Государственное учреждение — Московское региональное отделение Фонда социального страхования доводит до сведения страхователей, что задолженность за страхователями по единому социальному налогу по состоянию на 1 января 2010 года в 2010 году перечисляется по КБК 182 1 09 09020 07 0000 110 (единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ).

В случае, если перечисление задолженности в 2010 году было произведено по КБК 182 1 02 01020 07 1000 110 (действовал в 2009 году), то следует обратиться в ИФНС по месту регистрации с заявлением об уточнении КБК платежа.
Cкачать «налоговые» КБК на 2010 год можно здесь (DOC-версия, 288Кб).

http://www.pravcons.ru/news25-01-2010-5.php

[Lavaza]

Сообщение от Валерия

───────────────────────────────────────┼────────┼─ ─────────────────────────
Отделение 1 Московского ГТУ Банка │БИК │044583001
России г. Москва 705 │ │
├────────┤
│Сч. N │
Банк получателя │ │
────────────────┬──────────────────────┼───── ───┤
ИНН 7703363868 │КПП 770301001 │Сч. N │40101810800000010041
────────────────┴──────────────────────┤ │
УФК по г. Москве (для ГУ - Отделения │ │
ПФР по г. Москве и Московской области) │ │
├────────┼──────┬───────────┬───────
│Вид оп. │ 01 │Срок плат. │
├────────┤ ├───────────┤
│Наз. пл.│ │Очер. плат.│3
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │ │Рез. поле │
────────────────────┬─────────┬──┬─────┴────┬───┴─ ─────┴─────┬─────┴─┬─────
39210202110091000160│452935664│ТП│МС.01.2010│ 0 │ 0 │ ВЗ
────────────────────┴─────────┴──┴──────────┴───── ───────────┴───────┴─────
087101012345 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в
бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования.
(408147122512467 - рег. номер в ТОМС)
──────────────────────
ГРКЦ НБ КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКОГО БАНКА │БИК │049133001
│ │
├────────┤
│Сч. N │
Банк получателя │ │
────────────────┬──────────────────────┼───── ───┤
ИНН 0901001747 │КПП 090101001 │Сч. N │40101810900000010001
────────────────┴──────────────────────┤ │
УФК по КЧР (Отделение Пенсионного фонда│ │
Российской Федерации (государственное │ │
учреждение) по КЧР) │ │
├────────┼──────┬───────────┬───────
│Вид оп. │ 01 │Срок плат. │
├────────┤ ├───────────┤
│Наз. пл.│ │Очер. плат.│3
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │ │Рез. поле │
────────────────────┬───────────┬──┬───┴──────┬─┴─ ─────┴─────┬─────┴─┬─────
39210202110061000160│91200030000│ТП│МС.02.2010│ 0 │ 0 │ ВЗ
────────────────────┴───────────┴──┴──────────┴─── ───────────┴───────┴─────
008007000012 (УПФР Прикубанского р-на КЧР) Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости
страхового года, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии
за февраль 2010 г.

А вы не подскажите, где нужно взять регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования. для оформлении платежных поручений, по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.


и еще один вопрсик, а что за странные реквизиты
УФК по КЧР (Отделение Пенсионного фонда
Российской Федерации (государственное │
учреждение) по КЧР) эт для всех или для конкретного района

Спасибо.

[osovch]

Сообщение от Lavaza

для конкретного района

Это для конкретного района.

[Б_С_К]

Сообщение от Lavaza

А вы не подскажите, где нужно взять [B]регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования
Спасибо.

Все организации должны быть зарегистрированы в фонде ОМС. без этого не выдают мед.полюса и у Вас должно быть св-во о регистрации.

[ledi_V]

А из Пенсионного фонда тоже свидетельство или уведомление?

[Катя Л.]

Сообщение от ledi_V

А из Пенсионного фонда тоже свидетельство или уведомление?

Из Пенсионного фонда должно прийти "Извещение о регистрации"

[osovch]

Сообщение от Б_С_К

должно быть св-во о регистрации.

у нас нет свидетельства, только договор с ними.

[Анэт]

Подскажите правильно я все поняла:
1. Декларацию в ПФ за 4 квартал сдаем в налоговую еще (за 1 квартал 2010 уже в ПФ), но уже по новой форме?
2. Тарифы по взносам в ПФ с января 2010 года:
ПФ стр. для лиц 1966 г. и старше 20%
ПФ стр. для лиц 1967 и моложе 14% и ПФ нак 6%
3. С 2010 ЕСН ушел или нет?

[1982Татьяна]

1. Декларацию в ПФ за 4 квартал сдаем в налоговую еще (за 1 квартал 2010 уже в ПФ), но уже по новой форме?

В налоговую, но по старой форме

2. Тарифы по взносам в ПФ с января 2010 года:
ПФ стр. для лиц 1966 г. и старше 20%
ПФ стр. для лиц 1967 и моложе 14% и ПФ нак 6%

Правильно.

3. С 2010 ЕСН ушел или нет?

Да ЕСН с 2010 больше - НЕТ

[Анэт]

Спасибо.
Значит за 2009 год мы все сдаем по старому. т.е. отдельно по ПФ и отдельно ЕСН в налоговою. А с 2010 года сдаем в Пенсионный фонд одну ведомость в которой будет и ПФ и ФОМС?
И еще платежи по зарплате январской: ПФ стр, нак, ФФОМС, ТФОМС, ФСС 2,9 и взносы от несч. сл. ? Все верно?