Курсовые разницы

[Ирина К..]

Добрый вечер!Обращаюсь за помощью По договору с поставщиком Счет фактура вычтавляется на день оплаты по курсу ЦБ, и оплата за метариал производится по курсу на день оплаты. В июле по этому договору поступил материал корый был использован по актам в июле. Счет фактура выставленна по пересчету по курсу ЦБна день отгрузки в июле.
Сегодня оплачиваем берем, курс сегодняшний , Что делать дальше, как должна оформляться операция,куда счет фактуру июльскую, как разницы отразить? Заранее спасибо

[Gazizov]

Проводки:
10/60 - поступили ТМЦ (по курсу на дату принятия к учету)
19/60 - НДС по сч/ф на дату отгрузки
60/51 - оплата
60/91 - положительная разница либо 91/60 - отрицательная разница
В отношение июльского сч/ф.
В случае если Вы приняли НДС к вычету, то необходимо скорректировать данную сумму на разницу возникшую на дату оплаты (либо умешьшить сумму вычета либо увеличить). В этом случае в книгу покупок вносите изменения в соответствии с порядком, закрепленном в Правилах ведения журнала полученных сч/ф...(п.7). Другими словами если изменился курс между датой отгрузки и датой оплаты продавец должен выставить сч/ф на новую сумму. (Письмо ФНС от 19.06.2006 № ШТ-6-03/417@, ФАС Уральского округа в Постановлении от 11.04.2005 N Ф09-1259/05-АК)
Если июльский сч/ф не зарегистрирован в книге покупок и соотв. НДС не принят к вычету, то обращайтесь к продавцу за новым сч/ф. Тем более что по условиям договора сч/ф выставляется на день оплаты по курсу ЦБ.

[Ирина К..]

Спасибо большое! Июльская сч/ф отражена в книге покупок за июль и возмещен НДС.Нам удалось сделать спецификацию где поставщик внес корректив, что сч/ф выставляется на дату отгрузки а оплата осталась по курсу на день оплаты. Теперь что получается сч/ф не корректируетя а только возникают куровые разницы 60/91??? В налоговом учете теперь отразим когда оплатим полностью? Еще раз благодарю,Ирина.

[Ирина К..]

1111111111

[Gazizov]

Ситуация четко не регламентирована НК РФ.
На сколько я понял, условие о том что сч/ф выставляется на день оплаты теперь отменено, а вместо по курсу на дату отгрузки. Если так, то предъявленный НДС принимаете к вычету в сумме на дату отгрузки (есть основание сч/ф).
В учете в этом случае отражаются только курсовые разницы, возникающие между датами отгрузки и оплаты.
Но есть один момент, который следует учесть. В соответствии с пунктом 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
В данном случае продавец при изменение курса на дату оплаты проданного товара, должен скорретировать свою налоговую базу по НДС на возникшую разницу (ведь по смыслу п.2 ст.153 НК РФ это дополнительный доход в рамках данного договора поставки). Таким образом, НДС уплаченный в бюджет, по этой конкретно реализации, больше той суммы которую Вы приняли к вычету.
Это логические размышления. На практике продавцы зачастую не обращают на это внимание и не коректируют свою базу, чем собственно рискуют. Но а в Вашем случае риски исключены до минимума, вы приняли к вычету НДС по сч/ф которую получили от продавца.
Но все же имеет смысл связаться с продавцом и уточнить этот вопрос непосредственно. Были ли корректировки налоговой базы НДС в свзяи с изменением курса. Если да то требуйте новый сч/ф.