отпускные-период-налоги-97счет-запуталась

[Лёлекс]

У меня сдельщики-повременщики-сверхурочники. И премии всякие

[MARIN)]

Сообщение от Лёлекс

И в учетной политики головной организации об этом не слова.

В учетную политику надо было внести изменения.

[MARIN)]

Вот пример за 2008г, когда еще был ЕСН, но можно по аналогии сделать со страховыми взносами
:
Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета возможность создания резерва на оплату отпусков предусмотрена пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Организация самостоятельно определяет, каким способом она будет формировать резерв и производить отчисления в него соответствующих сумм. Принятое решение организация должна зафиксировать в приказе об учетной политике в целях бухгалтерского учета. Эти правила предусмотрены пунктами 11 и 12 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

Обычно резерв на оплату отпусков формируют за счет ежемесячных отчислений, которые представляют собой 1/12 общей суммы создаваемого резерва. То есть перед тем, как производить ежемесячные отчисления в резерв, необходимо определить общую сумму будущего резерва. Как видим, в данном случае правила бухгалтерского и налогового учета отличаются.

Есть еще одно отличие. В бухгалтерском учете в сумму резерва включают сумму страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая также начисляется на сумму оплаты отпусков. А вот в налоговом учете этого делать нельзя.

Обратите внимание: в бухгалтерском учете порядок формирования резерва на оплату отпусков детально не установлен. По-этому для сближения бухгалтерского и налогового учета организации лучше создавать резерв в бухгалтерском учете по тем же правилам, которые действуют и при налогообложении прибыли. Этот порядок закрепляется в учетной политике.

Суммы отчислений в резерв включают в расходы организации по обычным видам деятельности. Они относятся на счета учета расходов по оплате труда соответствующих категорий работников.

Для отражения сумм, зачисляемых в резерв, применяют счет 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Пример 3

организация определила предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков в 2008 году – 450 000 руб. Тогда единый социальный налог на эту сумму составил 90 000 руб. (450 000 руб. × 20%).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве организация начисляет по тарифу 0,6 процента, поэтому их величина для включения в резерв составила 2700 руб. (450 000 руб. × 0,6%).

Исходя из этого, сумма резерва для оплаты предстоящих отпусков составит 542 700 руб. (450 000 + 90 000 + 2700).

Ежемесячно в резерв нужно отчислять 45 225 руб. (542 700 руб./12 мес.). Эта сумма отчислений представляет собой фиксированную величину и в течение года уже не меняется.

В бухгалтерском учете ежемесячно формирование резерва отражается проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 96
– 45 225 руб. – зачислена в резерв 1/12 годовой суммы расходов на оплату отпусков.

В период, когда работникам предоставляют отпуск, суммы фактически начисленных отпускных и начисленных сумм ЕСН и взносов на них относят в дебет счета 96 в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Пример 4

Ежемесячно в резерв на оплату отпусков организация зачисляет 45 225 руб. За период январь–март 2008 года в резерв было зачислено 135 675 руб. (45 225 руб. × 3 мес.).

В апреле 2008 года некоторым работникам были предоставлены отпуска. Сумма начисленных отпускных составила 48 000 руб.

Соответственно, сумма начисленного единого социального налога составила 9600 руб. (48 000 руб. × 20%), сумма взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве – 288 руб. (48 000 руб. × 0,6%).

Использование резерва в апреле 2008 года бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 96
– 45 225 руб. – начислен резерв за апрель;

Дебет 96 Кредит 70
– 48 000 руб. – начислены отпускные за апрель;

Дебет 96 Кредит 69
– 9600 руб. – начислен единый социальный налог на суммы отпускных за апрель;

Дебет 96 Кредит 69
– 288 руб. – начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на отпускные за апрель.
За 4 месяца 2008 года в резерв отчислено 180 900 руб. (135 675 + 45 225), а израсходовано – 57 888 руб. (48 000 + 9600 + 288). Остаток резерва на 1 мая 2008 года составит 123 012 руб. (180 900 – 45 225).