П и с ь м о О порядке заполнения 2-НДФЛ№ ЕД-4-3/5888@

[Баскова]

Добрый день.Прочитала письмо ФНС. Не могу понять почему в справке 2-НДФЛ при отзыве сотрудника из отпуска не отражается сумма сторнированных отпускных. Мне кажется, что она должна отражаться со знаком минус. Или здесь имеется ввиду то, что он еще не успел получить отпускные?
Например, отпуск с 20 июня по 20 июля.Отпускные начислены 10000.НДФЛ 1300.Выплачено в июне 8700.
Затем его отзывают из отпуска: с 01 июля по 20 июля.
Делаем корректрировку отпуска за эти дни.Получается 6666,80.В справке 2 НДФЛ за июль по коду 2012 получается (-6666,80).
За эти дни считаем заработную плату.Например получается 7000. В справке 2НДФЛ за июль по коду 2000 получается 7000. НДФЛ удерживаем с суммы 333,20 (7000-6666,8).

Федеральная налоговая служба
П и с ь м о
О порядке заполнения 2-НДФЛ№ ЕД-4-3/5888@ 09.04.2012



Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке заполнения Справки о доходах физического лица и сообщает.

Налоговые агенты, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@).

Согласно разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) (далее - Рекомендации) форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.

При отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.

Поскольку в данном случае сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разделе 3 формы 2-НДФЛ не отражаются.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 2 класса
Д.В. Егоров

[Youlia]

Сообщение от Баскова

Или здесь имеется ввиду то, что он еще не успел получить отпускные?

Сообщение от Баскова

Поскольку в данном случае сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разделе 3 формы 2-НДФЛ не отражаются.

да, он их не получал в этом примере