Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[Entry]

Сроки выплаты зарплаты можно прописать только в одном документе

Установить, в какие дни сотрудникам выплачивается зарплата, работодатель может любым из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Прописывать зарплатные сроки сразу во всех этих документах не требуется.

Источник: Письмо Минтруда от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532

Как разъяснил Минтруд, в Трудовом кодексе документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты зарплаты, перечислены через запятую. А это значит, что в целях решения вопроса о днях выплаты заработной платы эти документы равнозначны.

C 03.10.2016 года вступили в силу поправки в ТК, согласно которым все работодатели обязаны установить дату выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Обратите внимание, что обновленный порядок относится только к постоянной составляющей зарплаты, которая выплачивается не реже чем каждые полмесяца. На премиальные выплаты новые зарплатные правила не распространяются.

[Entry]

ИП без работников может официально прекратить деятельность, минуя ПФР

Если предприниматель не имеет наемных работников, перед подачей в ИФНС заявления о снятии с учета в качестве ИП ему не нужно представлять в ПФР расчет по взносам и сведения персучета. Даже если когда-то в прошлом он был зарегистрирован в ПФР как работодатель.

Источник: Определение ВС РФ от 04.10.16 № 308-КГ16-12410 (http://www.supcourt.ru/stor_pdf_ec.php?id=1478306)

Такой вердикт недавно вынес Верховный суд.

В рассматриваемой ситуации предприниматель подал в ИФНС заявление о прекращении деятельности в качестве ИП. При этом до 2010 года в его бизнесе были задействованы наемные работники, в отношении которых он уплачивал страховые взносы. Однако начиная с 2010 года и по 2015 год (когда было принято решение о снятия с учета в качестве ИП), предпринимательскую деятельность он вел единолично.

ИФНС отказала в регистрации прекращения деятельности ИП, ссылаясь на то, что заявитель не выполнил свои обязанности по представлению сведений в ПФР.

Суды, в т.ч. ВС, постановили, что отчитываться перед Фондом и сниматься с учета в качестве страхователя бывшему работодателю не нужно.

[Entry]

Плату за негативное воздействие на окружающую среду офисам платить не нужно

Росприроднадзор наконец-то прояснил, к какой категории негативно действующих на природу объектов относятся офисные здания. По общему правилу офисам присваивается IV категория «объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду».

Источник: Письмо Росприроднадзора от 29.09.2016 № АА-03-04-32/20054 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=205545&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.05827860709784127#0)

А это значит, что вносить плату «за грязь» в отношении офисных помещений не придется.

Конечно, это относится только к тем бизнес-центрам и прочим офисным зданиям, в которых нет стационарных источников загрязнения окружающей среды (источников выбросов в атмосферный воздух).

«Плату за грязь» обязаны уплачивать юрлица и ИП, деятельность которых оказывает негативное воздействие на окружающую среду. По степени вреда, причиняемого природе, объекты, на которых ведется хозяйственная и/или иная деятельность, разделены на 4 категории. Компании и предприниматели, ведущие деятельность исключительно на объектах IV категории, от «платы за грязь» освобождены.

[Entry]

Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде на сегодня отображает не все сведения

С 2016 года ФНС в случае обнаружения фиктивных сведений о налогоплательщике проставляет отметку об их недостоверности в его выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в разделе «Дополнительные сведения».

В своем письме ФНС сообщила, что информацию о том, что данные не соответствуют действительности, на сегодня содержит только бумажная выписка. В электронных выписках такая информация появится после модернизации соответствующих сервисов - Письмо ФНС РФ от 02.09.2016 № ЕД-3-14/4045@.

[ptihka]

Выплата премии за прошлый год: бухгалтер должен уточнить 2-НДФЛ и указать код дохода 2000

Если уже после сдачи справки 2-НДФЛ работодатель выплачивает премии за предыдущий год, то справку придется скорректировать. ФНС рекомендует для такой премии использовать код доходов 2000.

Каждый год не позднее 1 апреля налоговый агент должен сдавать в инспекцию сведения о доходах работников за предыдущий год. Если после этого данные изменились, то нужно оформить корректирующую справку 2-НДФЛ.

Налоговый агент должен ответственно подходить к заполнению справок, потому что любая неточность может обернуться штрафом. Он составляет 500 руб. за каждую справку, в которой есть недостоверные сведения. К ним ФНС относит ошибки в кодах доходов и других реквизитах. Поэтому если придерживаться рекомендации ФНС, то штрафа можно избежать.

Документ: Письмо ФНС России от 19.09.2016 N БС-4-11/17537

[ptihka]

Юрлица с онлайн-ККТ могут не применять унифицированную форму журнала кассира-операциониста

Такой вывод можно сделать, проанализировав пояснения ФНС и Минфина.

Форма журнала утверждена постановлением Госкомстата 1998 года, выпущенным еще до Закона о ККТ. А коммерсанты при торговле с населением должны руководствоваться только этим законом и принятыми в соответствии с ним нормативными актами.

Отказаться можно и от других унифицированных форм первички, использовать которые при расчетах с применением ККТ предписал в 1998 году Госкомстат. Но стоит предварительно поинтересоваться мнением вашей инспекции по этому вопросу, чтобы избежать споров.

Документ: Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@

[ptihka]

Минфин по-новому объяснил запрет включать в расходы кредитора убытки от прощения долга

Прощение долга - вид дарения. По НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в расходах по налогу на прибыль. Значит, и убытки от прощения долга учесть нельзя. Ранее Минфин иначе аргументировал запрет: убытки при прощении долга не являются обоснованными расходами.

Минфин не называет исключений из приведенного правила. Зато ВАС РФ такую ситуацию описывал: кредитор вправе учесть убытки, если докажет, что прощение части долга направлено на получение дохода. Эта позиция встречается и у нижестоящих судов, например в Постановлении АС Западно-Сибирского округа. Анализ выводов суда показывает, что представить такие доказательства налогоплательщику непросто. Из-за этого часто в подобных спорах выигрывает инспекция.

Можно рекомендовать кредиторам не включать в расходы убытки от прощения долга, если нет достаточных доказательств, что оно было направлено на получение дохода. Такое поведение поможет налогоплательщику избежать споров с контролирующими органами.

Документ: Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125

[ptihka]

Условие для социального вычета за страхование жизни

Человек оформил ипотеку. Ежегодно он заключает договоры страхования жизни со сроком действия 1 год. Ипотечный кредит взят более чем на 5 лет, поэтому и страховать жизнь он будет более пяти лет.

Может ли он компенсировать свои расходы на данную страховку за счет получения социального вычета?

К сожалению нет. Таково мнение Минфина России.

Чиновники ссылаются на пп. 4 п. 1 ст. 219 НК. Из данной нормы следует, что право на получение соцвычета возникает при условии, что срок страхования жизни составляет 5 или более лет по одному договору.

В данном же случае договоры перезаключаются каждый год. Поэтому тот факт, что общий период их действия превышает 5 лет, не позволят распространить на этот случай указанную норму закона.

[ptihka]

Букмекерским конторам разрешили не выдавать кассовые чеки

Представители ИФНС сделали ставку в букмекерской конторе. Однако кассовый чек не получили. Поэтому оштрафовали контору за неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Организация с этим не согласилась, обжаловала штраф в суде, и он его отменил.

Судьи изучили закон об азартных играх и решили, что оплата ставки по заключенному пари не говорит о том, что участнику игры оказана какая-либо услуга. Поэтому использовать ККТ и выдавать ему чек не требуется. А вот если бы букмекерская контора брала плату за проведение азартных игр (любой организатор азартных игр вправе сам решить, устанавливать ее или нет), тогда применять ККТ было бы нужно.

[ptihka]

5 выплат, которые не облагаются страховыми взносами

Компания отбила в суде все претензии соцстраха, доказав, что страховыми взносами не облагаются:

1) частичная компенсация затрат работников на спортивные занятия;

2) компенсация им стоимости индивидуальных социальных пакетов;

3) оплата стоимости путевок в санаторий на лечение и отдых;

4) выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты и отпускных;

5) оплата еще нескольких выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Судьи отклонили ссылку фонда на письма Минтруда, которые требуют удерживать взносы с перечисленных выплат. Письма не нормативный правовой акт и руководствоваться ими ни фонд, ни суд не должны. Чего нельзя сказать о нескольких постановлениях Президиума ВАС РФ по данной теме (от 08.06.2010 1798/10 и от 14.05.2013 17744/12).

[ptihka]

Бухгалтер может отразить в одном УПД и товар, и сопутствующие услуги

Нередко компании реализуют товар и оказывают услуги по его расфасовке и упаковке. Возникает вопрос, можно ли составить один универсальный передаточный документ (УПД). ФНС внесла ясность: если к моменту отгрузки товара сопутствующие услуги уже оказаны, то для таких операций допустим общий УПД. Так бухгалтер уменьшит объем документов, которые приходится оформлять и хранить.

Документ: Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

Выплата премии за прошлый год: бухгалтер должен уточнить 2-НДФЛ и указать код дохода 2000

Если уже после сдачи справки 2-НДФЛ работодатель выплачивает премии за предыдущий год, то справку придется скорректировать. ФНС рекомендует для такой премии использовать код доходов 2000.

ваще смысела не понял !

если нам приспичило в апреле этого года выдать какие то копеечки , пусть и от итогов прошлого года
(ну может там экономия какая сложилась, или пусть приюыль - не суть важно)...
ну так начисления то в этом году пройдут и выплата уже в этом

для на хрена я должен лезть в прошлый год и корректировать ?
а затраты тогда к какому году относиться должны ?
а страх взносы ?
да и злополучный НДФЛ тогда от какого месяца ? декабырь ?
....

бред сумачечего !
кто нить может хоть какую нить логику подобрать под такую хрень ?
и воопче пояснить как это может выглядеть на практике ?

кстати,
а при расчёте будущего отпуска эта премия где фигурировать будет ? месяц какой ?

[Вес`на]

Сообщение от Arhimed.

ваще смысела не понял !

читай первоисточник, в нем всё понятно

Развернуть для просмотра

П и с ь м о
19.09.2016№ БС-4-11/17537
Вопрос: Об указании кода дохода в справке по форме 2-НДФЛ при выплате премии или перерасчете зарплаты за прошлые периоды.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и сообщает следующее.

Согласно разделу I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденного приказом ФНС России N ММВ-7-11/485@ (далее - Порядок), Справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде новой корректирующей справки. При составлении корректирующей справки взамен ранее представленной в полях "N ________" и "от _._._" следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки (раздел II Порядка).

Справочники кодов доходов и кодов вычетов, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", реализованы в программном обеспечении по подготовке справок 2-НДФЛ налоговым агентом ПК "Налогоплательщик ЮЛ" и программном обеспечении по приему справок 2-НДФЛ в налоговых органах ПК "ТестИФНС".

Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе не предусмотрен, то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

В рассматриваемом случае при заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде премии за производственные результаты либо перерасчета заработной платы за прошлые периоды используется код дохода 2000.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на

читай первоисточник,

прочёл первое слово в конце

Сообщение от Вес`на

С.Л.БОНДАРЧУК

дальше читать расхотелось

Сообщение от Вес`на

в нем всё понятно

в нём по определению не может быть нихрена понятным !
она и сама с трудом понимает шо она там подписывает и отдаёт на публикацию

Сообщение от Вес`на

произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде новой корректирующей справки.

это справедливо
но это в том случае если я ошибся при составлении отчёта

Сообщение от Вес`на

перерасчете зарплаты за прошлые периоды.

если я кому то пересчитываю з/плату прошлого года, то этот перерасчёт относится уже к этому году
и для нафига я полезу в прошлый
да и как такую дурь воопче осуществить можно ?

чучка думает, что бух увидев ошибку, просто зачёркивает в любом годе какую то циферку и просто подаёт уточнёнку 2-НДФЛ по одному челу ?

[ptihka]

Юр.лицо может не платить налог с имущества, которым нельзя пользоваться без реконструкции

Организация считала объекты не основными средствами, а вложением во внеоборотные активы и учитывала на счете 08. Юрлицо обосновало это тем, что объекты нуждаются в реконструкции и без нее использовать их нельзя. Налог на имущество с таких объектов юрлицо не платило. Суд посчитал, что это правильно.

Инспекция оценила объекты как основные средства по предназначению. Использовала ли организация их в производстве либо управленческой деятельности, не имеет значения, подчеркнула налоговая.

Сославшись на мнение Президиума ВАС РФ, суд встал на сторону налогоплательщика. Имущество не отвечает признакам основного средства, ведь пока его реконструкция не завершилась, первоначальную стоимость оценить нельзя.

Иногда после завершения реконструкции бухгалтеры забывают перевести объекты на счет 01. В такой ситуации, по мнению судов, объекты отвечают признакам основных средств, поэтому нужно заплатить налог на имущество. При этом неважно, отражены они на счете 01 или 08.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 07.09.2016 по делу N А76-11526/2015

[MarinaAnna]

Между Правительством Санкт-Петербурга, общественной организацией Межрегиональное Санкт-Петербурга и Ленинградской области объединение организаций профсоюзов "Ленинградская Федерация профсоюзов" и региональным объединением работодателей "Союз промышленников и предпринимателей Санкт-Петербурга" заключено "Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2017 год".

С 1 января 2017 года минимальная заработная плата в Санкт-Петербурге установлена в размере 16000 рублей. При этом тарифная ставка (оклад) работника 1-го разряда не должна быть менее 13500 рублей.

Предусмотрено, что месячная заработная плата работника не может быть ниже указанного размера при условии, что работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности).

А я вот не совсем понимаю, с нового года зарплату нужно будет начислять минимальную 16 тыс или 13500 ?

[Entry]

6-НДФЛ: куда сдавать организации с «обособками»

В случае, когда компания имеет несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, порядок представления расчета 6-НДФЛ зависит от того, какой вариант постановки на учет ОП выбрала организация.

Источник: Письмо ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@ http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=161355#0
Речь идет о ситуации, когда «обособки» находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС.
В случае, когда организация стоит на учете в нескольких инспекциях по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, то 6-НДФЛ, заполненный по каждой конкретной «обособке», нужно представить по месту учета каждого ОП.

[Entry]

Страховые взносы ИП должен платить вплоть до снятия с учета

Обязанность по уплате взносов в ПФР «за себя» возникает у предпринимателя с момента регистрации в качестве ИП и до официального прекращения деятельности.

Источник: Письмо Минтруда от 03.08.2016 № 17-3/ООГ-1136 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=161293&div=FIN&dst=100004%2C1&rnd=0.37448161974752936#0)

Прекратившим деятельность ИП считается только после внесения соответствующей «ликвидационной» записи в ЕГРИП. Причем внесение такой записи производится в заявительном порядке. Т.е. ИП должен сам обратиться в ИФНС с заявлением о госрегистрации прекращения деятельности.

А до тех пор, пока ИП сохраняет свой статус, он обязан уплачивать страховые взносы, независимо от возраста, вида деятельности и факта получения доходов в конкретном расчетном периоде.

Кстати, если у ИП есть наемные работники, то прежде чем подать заявление о снятии с учета, он должен сдать в ПФР расчет по взносам и сведения персучета. А вот ИП, ведущие бизнес единолично, могут сразу подавать в ИФНС заявление о прекращении деятельности, минуя ПФР.

[Вес`на]

ПРОДАЕМ ТОВАРЫ НДС-НЕПЛАТЕЛЬЩИКАМ:
КОГДА ИСПОЛЬЗОВАТЬ КОД "26"

Развернуть для просмотра

Данные о кодах операции, указываемые в книге продаж и книге покупок продавца, автоматически переносятся в НДС-декларацию. Поэтому ошибиться с кодом операции никому не хочется.
С июля действуют новые коды операций по НДС <1>. В частности, поменялись правила применения кода "26", относящегося к операциям с покупателями - неплательщиками НДС.
--------------------------------
<1> Утверждены Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ (далее - Приказ ФНС).

Зачем нужен код "26"

При реализации товаров, работ, услуг (далее - товаров), облагаемых НДС, счета-фактуры можно не составлять, если покупатели не являются плательщиками НДС. К ним относятся <2>:
- спецрежимники;
- те, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;
- обычные граждане.

Внимание! Согласие покупателя - неплательщика НДС на невыставление ему счетов-фактур продавцом должно быть оформлено в письменном виде <2>.

Однако регистрировать такие операции в книге продаж и в НДС-декларации продавцу необходимо. Соответственно, придется указывать, в частности, и код этих операций.
Минфин и ФНС сошлись во мнении, что в таких случаях в книге продаж продавец может зарегистрировать:
(или) первичные учетные документы, подтверждающие совершение операции;
(или) иные документы (например, бухгалтерскую справку-расчет), содержащие суммарные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) <3>.
Это позволяет продавцам сократить свой документооборот, а также уменьшить количество записей в книге продаж и существенно снизить объем НДС-декларации.
Именно для регистрации таких документов и был введен код "26" <4>.
--------------------------------
<2> Подпункт 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
<3> Письма Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-15/1704; ФНС России от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066@.
<4> Приложение к Письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

Когда применяется код "26" при отгрузке

С июля этого года код "26" надо применять при составлении продавцом "счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям за месяц (квартал) при реализации товаров" неплательщикам НДС <5>. Как видим, в перечень документов, регистрируемых под этим кодом, теперь добавились счета-фактуры.
Отсюда вопрос: указывать ли именно код "26" при выставлении счетов-фактур по единичным сделкам, в которых покупатели - неплательщики НДС?

Из авторитетных источников
Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
"Код "26" применяется в случае составления продавцом сводных документов, содержащих суммарные (сводные) данные, а также первичных учетных документов <6>. То есть если продавец выставил счет-фактуру по конкретной поставке, то применяется код "01". Но если в этой ситуации продавец указал в книге продаж код "26" вместо кода "01", то эту ошибку можно не исправлять".

То есть правило такое:
(если) выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке - указывается код "01";
(если) выписывается счет-фактура, содержащий сводные данные по отгрузкам покупателям - неплательщикам НДС, или же первичный документ (независимо от того, сводный он или содержащий данные по единичной отгрузке), то используется код "26".
Подобный подход удобен и самим продавцам, и проверяющим.
--------------------------------
<5> Приложение к Приказу ФНС.
<6> Приказ ФНС.

Когда еще используется код "26"

В описании операций к коду "26" также указано, что этот код применяется <7>:
- при получении от неплательщиков НДС авансов в счет предстоящих поставок товаров;
- при регистрации в книге покупок счетов-фактур, первичных учетных и иных документов, содержащих сводные данные;
- при вычете авансового НДС на дату отгрузки товара, под который получен аванс <8>;
- при вычете НДС при уменьшении цены товара <9>.
Об особенностях применения кодов операций в этих ситуациях мы попросили рассказать специалиста ФНС.

Из авторитетных источников
Думинская О.С., советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
"Порядок применения кода "26" зависит от того, составляется ли счет-фактура под конкретную операцию или нет.
Так, при получении аванса под конкретную поставку товара от упрощенца (или другого лица, не являющегося плательщиком НДС) продавец должен зарегистрировать в книге продаж авансовый счет-фактуру с кодом "02".
После отгрузки товаров, под которые ранее был получен аванс, продавец:
- при регистрации в книге продаж счета-фактуры на отгрузку проставляет код "01";
- авансовый счет-фактуру регистрирует в книге покупок с кодом "22".
В другом случае (к примеру, когда продавец и покупатель договорились о невыставлении счетов-фактур) продавец:
- при получении аванса от неплательщика НДС (в нашем примере - упрощенца) регистрирует в книге продаж платежку с кодом "26";
- при отгрузке товара регистрирует первичный документ, подтверждающий отгрузку конкретной партии товара упрощенцу, с кодом "26";
- для предъявления к вычету авансового НДС регистрирует в книге покупок авансовую платежку также с кодом "26".

* * *

Как видим, продавцам нет нужды выяснять налоговый статус покупателей при выставлении счета-фактуры по конкретной сделке. Независимо от того, кем является покупатель (спецрежимником, освобожденным от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, либо организацией/предпринимателем на общей системе налогообложения), в книге продаж при регистрации такого счета-фактуры можно смело ставить код операции "01".
--------------------------------
<7> Приложение к Приказу ФНС.
<8> Пункт 6 ст. 172 НК РФ.
<9> Пункт 10 ст. 172 НК РФ.

Л.А.Елина
Экономист-бухгалтер
Подписано в печать
02.09.2016

[свернуть]

[ptihka]

О нюансах отражения в КРСБ «уточненок», поданных с опозданием

НК РФ не ограничивает проведение «камералки» уточненного расчета, представленного по истечении 3-х летнего срока.

Однако заявить о зачете (возврате) переплаченных сумм налога можно в течение трех лет со дня их уплаты.

Поэтому есть особенности в правилах отражения в КРСБ «уточненок к уменьшению», если корректируются периоды с истекшим сроком исковой давности.

Налоговики разъясняют: если по таким декларациям получен отказ о зачете (возврате) сумм, то в Системе ЭОД отчетность лишь регистрируется. Строки начислений налога в КРСБ не создаются.