Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

С гендиректора и учредителя взыскано 350 млн налоговой недоимки

Арбитражный суд признал ООО банкротом и привлек к субсидиарной ответственности по долгам общества гендиректора и единственного участника: взыскал с них солидарно 356 млн рублей.

Основаниями послужили обстоятельства, установленные в ходе проверки ИФНС: гендиректор на протяжении 3 лет руководил строительно-монтажными работами, которые выполняло общество. Сумма выручки от произведенных работ составила 1 млрд рублей.

При этом НДС и налог на прибыль в бюджет не уплачивались. Финансово-хозяйственные операции в представленной в налоговый орган отчетности не отражались. Первичные документы, которые были приняты к бухгалтерскому и налоговому учету, были составлены с нарушением НК РФ.

Более того, налоговым органом было установлено, что привлеченные обществом в качестве субподрядчиков компании никакие строительные работы не производили и производить не могли в силу отсутствия квалифицированных работников, средств и возможностей, а также отказа в подтверждении выполнения соответствующих работ со стороны их руководителей. К тому же, якобы привлеченные субподрядчики являлись «фирмами-однодневками», функционировавшими фиктивно, в целях искусственного завышения расходов и получения обществом налоговой выгоды.

Судьи пришли к выводу, что при таких обстоятельствах к образованию недоимке в бюджет и к последующему банкротству общества именно действия руководителя общества, его неправомерное и неразумное поведение, выразившееся в искажении бухгалтерской и налоговой отчетности, не отражении и ненадлежащем отражении совершенных финансово-хозяйственных операций, а также совершении сделок, в результате которых общество необоснованно получило налоговую выгоду.

Что касается единственного участника общества, то он в течение 3 лет годовые отчеты и годовые бухгалтерские балансы не утверждал и аудиторские проверки не назначал. Данное бездействие привело к искажению бухгалтерских отчетов и балансов общества-должника.

Принимая судебные акты, исходили из того, что согласно п. 4 ст. 10 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» если должник признан несостоятельным (банкротом) вследствие действий и (или) бездействия контролирующих должника лиц, такие лица в случае недостаточности имущества должника несут субсидиарную ответственность по его обязательствам.

Судьи также использовали положения ГК РФ и Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица».

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 21.07.2016 № Ф05-10186/2016

[ptihka]

Компания должна доплачивать бухгалтеру за ведение кассовых операций

С 1 июля 2016 года компании обязаны применять профессиональные стандарты, если ТК РФ, другие федеральные законы, иные нормативные акты устанавливают требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции. Законодательство не устанавливает требования к главбуху или обычному бухгалтеру в обществах с ограниченной ответственностью. В то же время ООО может взять стандарт (утв. Приказом Минтруда от 22.12.2014 № 1061н) за основу, чтобы определить требования к квалификации работников. В профстандарте бухгалтера также названы трудовые функции. Они не предусматривают обязанности по ведению кассы, приему и выдаче наличных. Хотя на практике эти функции часто выполняет бухгалтер. В данной ситуации возникают вопросы:

вправе ли компания в должностной инструкции бухгалтера записать обязанности кассира?
обязана ли компания отдельно доплачивать бухгалтеру за совмещение, если он ведет кассу, но в штатном расписании нет должности кассира?

Минтруд считает, что в данной ситуации работодатель обязан доплачивать бухгалтеру. Объясним почему.

Статьей 60.2 ТК установлено, что с письменного согласия работника ему можно поручить выполнение дополнительной работы наряду с основной в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) за доплату (ст. 151 ТК РФ).

Срок, в течение которого работник будет выполнять допработу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия сотрудника.

Работник имеет право досрочно отказаться от допработы, а работодатель — досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупредив об этом другую сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня.

Согласно ст. 151 ТК РФ при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы производится доплата.

Размер прибавки устанавливается по соглашению сторон с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (ст. 60.2 ТК РФ).

Следовательно, чтобы в обязанности бухгалтера входило ведение кассы, работодатель должен:

1) заключить с ним соглашение о совмещении должностей и ознакомить его под роспись с должностной инструкцией кассира. В соглашении нужно установить:

размер доплаты за совмещение:
срок совмещения — например, на период отпуска кассира или до приема работника на должность кассира;

2) издать приказ о возложении на работника обязанностей кассира в порядке совмещения должностей;

3) оформить прием-передачу кассы.

ПИСЬМО Минтруда РФ от 20.07.2016 № 14-2/В-688

[ptihka]

Прошла презентация онлайн-ресурса для обновленных касс

Налоговики протестировали личный кабинет для кассовой техники, пересылающей данные о расчетах в ИФНС.

Сейчас через ЛК можно поставить на учет ККТ, а в случае отказа в регистрации — получить документ о его причинах, узнать присутствует ли регистрируемая техника в реестре, и др.

Возможности ресурса расширятся.

Так, скоро появится специальная программа. С ее помощью покупатели станут контролировать чеки и подавать жалобы при выявлении нарушений.

Информация доступна на сайте

[ptihka]

Для подтверждения стажа достаточно сведений персучета

ФСС отказал в зачете сумм выплаченных пособий по соцстрахованию на случай болезни и в связи с материнством.

Контролеры обнаружили, что учреждение не располагает копиями трудовых книжек бывших сотрудников и не может подтвердить их страховой стаж, который влияет на расчет дотаций.

Организация обратилась в суд об отмене решения фонда и о возмещении сумм, не принятых к зачету.

Суды поддержали заявленные требования. Ведь инспекторы не выявили ошибок в подсчете страхового стажа работников, противоречащих персонифицированным данным.

В нормах законодательства отсутствует требование делать копии спорных документов при увольнении сотрудников и обеспечивать их сохранность.

[ptihka]

Обязательные закупки по 223-ФЗ у малого бизнеса – при цене контракта до 200 млн рублей

Внесены поправки в правила участия малого и среднего бизнеса в закупках по Закону № 223-ФЗ (Постановление Правительства РФ от 11.12.2014 № 1352).

1. Компания должна подтвердить свою декларацию о том, что относится к малому или среднему бизнесу, представив заказчику на бумаге или в электронной форме сведения о себе из нового единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Если закупка происходит в электронной форме, то сведения подаются именно в такой форме.

В случае непредставления указанной декларации или отсутствия сведений о компании в названном реестре заказчик вправе не допустить фирму к участию в закупке.

2. С 50 млн рублей до 200 млн рублей увеличена начальная (максимальная) цена договора, при которой заказчик обязан закупать товары, работы, услуги, включенные в специально утвержденный заказчиком перечень, у малого и среднего бизнеса.

С 50-200 млн рублей до 200-400 млн рублей увеличена вилка НМЦ договора, при которой заказчик вправе закупать указанное у указанной категории предприятий.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 26.07.2016 № 719
«О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации»

[ptihka]

По коллективному договору работодатель частично оплачивает обеды - взносы не перечисляются

Арбитражный суд Волго-Вятского округа указал: социальные выплаты, установленные в коллективном договоре, не являются вознаграждением за труд, так как, в частности, не предусмотрены в трудовом договоре. Отделение ФСС не доказало, что выплаты зависели от выполнения трудовой функции.

Проанализировав постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа и разъяснение Минтруда, касающиеся предоставления бесплатного питания, можно прийти к выводу: если выплата установлена не в законодательстве, а, например, в коллективном договоре, взносы начислить нужно.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.07.2016 по делу N А82-13922/2015

[ptihka]

Увольнение по инициативе работника неправомерно, если нет его письменного заявления

Чтобы уволиться по собственному желанию, работник должен подать письменное заявление. Так как оно отсутствовало, трудовой договор был расторгнут незаконно. Суд признал несостоятельным довод работодателя о том, что сотрудник, в частности, сообщил по телефону о желании уволиться.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 06.06.2016 по делу N 33-22057/2016

[ptihka]

Фирму, не подавшую истребованные документы в срок из-за большого объема, нельзя штрафовать

При выездной проверке налоговый орган потребовал у компании представить документы. Так как запрашивался большой объем данных и у компании недоставало работников, она просила продлить срок направления документов. Инспекция согласилась, однако фирма его нарушила.

По мнению кассации, нарушение вызвано тем, что из-за большого количества запрашиваемых документов у компании отсутствовала объективная возможность выполнить требование в срок.

Отметим, ранее ФАС Волго-Вятского округа рассматривал ситуацию, когда просьба продлить срок представления документов направлена после того, как истек срок исполнения требования. Суд указал, что это не свидетельствует об отсутствии вины организации.

Документ: Постановление АС Московского округа от 25.07.2016 по делу N А40-159829/2015

[ptihka]

Военнослужащие должны уплачивать госпошлину при подаче исков о взыскании зарплаты

Вывод Минфина касается не только исков о взыскании зарплаты (денежного довольствия), но и иных требований, вытекающих из военно-служебных правоотношений.

В ряде случаев предусмотрено освобождение от уплаты госпошлины по делам, которые рассматривает ВС РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством и законодательством об административном судопроизводстве. Положения о льготах действуют также при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям. В частности, истец не должен уплачивать госпошлину, если его требования вытекают из трудовых отношений. Отметим, что аналогичное правило есть и в трудовом законодательстве.

К правоотношениям, которые связаны с прохождением военной службы, нормы трудового законодательства могут применяться, только когда на это прямо указано в законе. Такую позицию высказывал Пленум ВС РФ. Опираясь в том числе на данный подход, Минфин разъяснил, что, если названные иски подают военнослужащие, правило об освобождении от госпошлины не применяется. Вместе с тем суд, исходя из имущественного положения плательщика, может, к примеру, освободить его от уплаты госпошлины или уменьшить ее размер.

Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-05-03-03/35972

[ptihka]

Слышь, родственник, суд тебе ничего не должен

Суд отказал компании в удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов.

Причина: договор об оказании юридической помощи на сумму 105 тыс. рублей компания в лице гендиректора заключила с его родственником, а именно сыном. При этом он подал лишь пару ходатайств, а все остальные процессуальные действия совершил сам гендиректор. К тому же, вознаграждение родственнику было выплачено уже после рассмотрения дела.

Это злоупотребление правом со стороны компании, поэтому во взыскании судебных расходов ей отказано.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.07.2016 № Ф01-2628/2016

[ptihka]

Иногда даже у жены стоит взять расписку

Сотрудник уехал на личном автомобиле в командировку за границу. На одной из заправок он оплатил ГСМ банковской картой жены. Соответственно чек и слипы содержат ФИО супруги. Может ли компания суммы по таким документам признать в расходах? Может. Это подтверждают письма Минфина РФ от 11.10.2012 № 03-03-07/46 и ФНС РФ от 22.06.2011 № ЕД-4-3/9876.

Однако, помимо чеков и слипов необходимо приложить документы, подтверждающие тот факт, что расходы были понесены именно работником и в рамках выполнения поручения/задания. Такими документами могут являться, например, письмо или расписка от супруги, пояснительная записка или иные документы, позволяющие увязать траты именно с работником.

[ptihka]

Дисквалифицировали руководителя, не заявившего о банкротстве компании

Зафиксировано первое решение суда о лишении директора фирмы-должника права вести коммерческую деятельность.

Компания, которой он руководил, перестала платить. Однако руководитель не заявил в суд о признании организации банкротом, за что получил штраф.

Позже по факту совершения повторного аналогичного проступка налоговиками был составлен протокол.

В результате, Арбитры дисквалифицировали главу компании на полгода.

Это первый случай привлечения к ответственности за указанное правонарушение по обновленной ст. 14.13 КоАП РФ.

[ptihka]

Налоговики без предупреждения заблокируют счет при опоздании с декларацией

ФНС спросили, не лучше ли перед тем, как приостановить операции по счетам за 10-дневную задержку отчетности, сначала оповестить компанию (ИП) об этом?

Налоговики ответили отрицательно и привели следующие аргументы:

- такое информирование ослабит налоговую дисциплину и предоставит возможность нарушителям перечислять средства своим деловым партнерам без отправления отчетности;

- право ИФНС блокировать счета, поставленное в зависимость от предстоящего оповещения, приведет к многочисленным налоговым спорам;

- практическая реализация такого предложения воспрепятствует повышению налоговой грамотности, поскольку обязанность соблюдать сроки подачи отчетов фактически переложится на налоговиков;

- увеличится нагрузка на сотрудников инспекций;

- возникнут затраты, связанные с отправкой сообщений (бумага, почтовые услуги), что увеличит бюджетное финансирование, а налоговые поступления в бюджет не увеличатся.

В общем-то, вывод из всего этого только один - не хотят инспекторы работать

[ptihka]

Увеличится число видов расходов, которые можно возместить за счет взносов на травматизм

С 20 августа в перечне предупредительных мероприятий появится, например, покупка оборудования для обеспечения безопасности сотрудников или для контроля за безопасным проведением работ. Предельный размер возмещения не изменится.

Документ: Приказ Минтруда России от 14.07.2016 N 353н (вступает в силу 20 августа 2016 года)

[ptihka]

НДФЛ с надбавки вахтовику: позиция Минфина осталась прежней

Надбавки за работу вахтовым методом в организации не из бюджетной сферы не облагаются НДФЛ в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором. Эту точку зрения ведомство высказывало не раз.

Документ: Письмо Минфина России от 19.07.2016 N 03-04-06/42359

[ptihka]

Организация, которая не начислила взносы при выплате материальной помощи, выиграла дело

На основании коллективного договора и локального акта материальная помощь выплачивалась, в частности, сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Отделение ФСС доначислило страховые взносы, но не сумело доказать, что выплаты зависят от выполнения трудовой функции.

Суд отметил: наличие трудовых отношений само по себе не свидетельствует о том, что все выплаты работникам являются оплатой труда.

Согласно позиции Минтруда, ФСС и ПФР страховыми взносами облагаются все производимые в рамках трудовых отношений выплаты, в том числе материальная помощь. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона о страховых взносах.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.07.2016 по делу N А82-13922/2015

[ptihka]

По итогам года нужно определять налоговый статус сотрудников - граждан государств из ЕАЭС

Минфин указал: если по результатам налогового периода работники из стран - членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов, доходы таких сотрудников за этот период облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Ранее ведомство отмечало: из положений ст. 73 Договора о ЕАЭС не следует, что такие сотрудники автоматически признаются налоговыми резидентами в государствах - членах ЕАЭС, где работают по найму. Поскольку данный Договор не регулирует вопрос об определении налогового статуса, следует использовать нормы национального законодательства.

Документ: Письмо Минфина России от 14.07.2016 N 03-04-06/41639

[ptihka]

Минобрнауки утвердило формы отчетности о расходовании грантов на развитие образования

Для получателей грантов в форме субсидий из федерального бюджета, предоставленных в рамках реализации Федеральной целевой программы развития образования на 2016 - 2020 годы, разработаны форма отчета о расходах и форма отчета о достижении значений показателей результативности использования гранта.

Документ: Приказ Минобрнауки России от 11.07.2016 N 846 (вступает в силу 16 августа 2016 года)

[ptihka]

Дополнены требования к кандидатам на должность руководителя СРО в сфере финансового рынка

Ряд требований к деловой репутации кандидатов уже законодательно закреплен. С 16 августа к ней будут предъявляться в том числе требования, установленные Банком России. Например, на день, когда СРО подает ходатайство о согласовании кандидата, у него не должно быть действующей дисквалификации.

Документ: Указание Банка России от 25.01.2016 N 3945-У (вступает в силу 16 августа 2016 года)

[ptihka]

Минтруд скорректировал форму сертификата эксперта на право выполнения работ по спецоценке

Изменения вступят в силу 20 августа. Так, форма не будет предусматривать, что в сертификате указывается область деятельности, в рамках которой эксперт может выполнять работы по проведению спецоценки условий труда. Сейчас эти сведения отражаются на обороте сертификата.

Документ: Приказ Минтруда России от 25.07.2016 N 379н (вступает в силу 20 августа 2016 года)