Сказ про ликвидацию и налогообложение

[Laina]

Это своего рода размышления вслух. Если кому-то пригодится - буду рада. Если кто-то сделает замечание буду рада вдвойне.
Живет на свете маленькое ООО, ведет производственную деятельность. Но, к сожалению, большая часть продукции, которую оно производит или монтирует – иностранного происхождения. Да и не мудрено в составе собственников - владелец 90% УК иностранная организация.
И вот сложились обстоятельства на рынке, когда грянул негласный указ государя нашего об импортозамещении. Закрылись тендеры, заказчики пожимают плечами и глаголят про кризис ужасный. В общем жить стало невмоготу.
Решили присоединить собственники это маленькое предприятие к другому. Во-первых, потому что оно хорошее и люди там замечательные профессионалы, а, во-вторых, потому что у этого предприятия (присоединяемого) на балансе недвижимость (самые что ни на есть производственные площади в городе герое Москва). Жалко это все терять-продавать.
Итак. Вариант первый «Присоединение». Но тут возроптал генеральный директор присоединяющего предприятия, ибо закон наш гласит, что в случае реорганизации в виде присоединения органы наши налоговые могут провести проверку обоих предприятий. А уж это ему ну совсем не хотелось.
Вариант второй «Выход собственника» из состава участников с выплатой ему доли его большущей недвижимостью. И внесение в дальнейшем этой самой недвижимости в виде вклада в присоединяющую организацию.
Позвали добрых молодцев аудиторов. Да не одних. Одни аудиторы говорят, что нет однозначно закрепленной обязанности общества производить переоценку имущества общества перед выходом собственника. Другие аудиторы говорят: неееет, постойте. Практика и мнения Минфина говорят, что есть такая обязанность. И будьте любезны обложить НДС и налогом на прибыль разницу между рыночной стоимостью передаваемого имущества и номинальной стоимостью доли. Как так?!, возмущается собственник. Я за эту долю заплатил 60 млн. рублей, а номинальная ее стоимость, т.е. 90% УК всего 1 млн. И теперь еще страдать за это? Страдать, говорит закон.
Всем страдать. Потому что передавая имущество в качестве натуральной оплаты доли, Общество должно как налоговый агент перечислить налог, каким то образом удержав его у собственника выходящего. Только вот каким никто не знает. Ладно бы деньгами – там выдрали кусок в 20% и остальное перечислили. А тут чего выдирать будем? Метро20 недвижимости?
Ну покручинились и надумали ликвидироваться.
Вариант третий «Ликвидация»
А тут снова- здорово. Нельзя передавать имущество по балансовой стоимости. Опять только по рыночной цене. Статья 277 НК РФ п.2 об этом очень строго говорит. Т.е. выньте – положьте 20% налог на прибыль с разницы между рыночной и злополучной номинальной (фактически оплаченной) долей.
И НДС туда же. Ибо подпукт 5 пункта 3 ст.39 говорит о том, что реализацией не является «передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества», а все что сверху – самая что ни на есть реализация.
Затопали ногами собственники, заплакал бухгалтер.
И придумали вариант четвертый «Переоценка имущества, увеличение УК затем ликвидация»
Вот как хитро придумали. Переоценим как мы имущество, увеличим добавочный капитал. А потом увеличим уставный капитал за счет добавочного, да еще и резервный туда запихаем и чуть-чуть нераспределенной прибыли прошлых лет. И вот у нас доли номинальные станут большие-пребольшие, а налоговая останется с носом.
Но не тут-то было. Ученый жизнью и налоговым кодексом бухгалтер стал читать законодательные акты (и подзаконные тоже). И обнаружил, что Минфин с ФНС вкупе считают, что процедура увеличения уставного капитала является вполне себе облагаемой. И есть даже письма, которые утверждают, что акционерные общества могут увеличить свой УК и не облагаться налогом по статье251 п.1, пп.15, а вот к ООО эта норма не относится и, будьте любезны, уплатите налог на прибыль с возникшего внереализационного дохода. (письмо Минфина от 30.05.13 N 03-03-06/1/19742)
На сем сказ не заканчивается, продолжение следует. Ибо следующие варианты на подходе.