Предоставление скидки туристу в турагенстве

[Светлашка]

Здравствуйте! Помогите разобраться с учетом в ТА. ООО на УСН 15% . Тур агент с тур операторами работает по агентским договорам. Доходом является агентское вознаграждение, размер которого не прописан четко в договоре и в соответствии с п 6,4 договора указывается в заявке на бронирование. Отчеты Агента туроператор выставляет сам. В договоре еще написано, что агентское вознаграждение удерживается самостоятельно агентом из средств причитающихся принципалу.Вопрос заключается в том что например:
1. Забронированна путевка у ТО за 53687 в т.ч агентское вознаграждение 4832
2. ТА предоставил туристу скидку в 1387руб и получил за тур 52300
3. ТА перечислил ТО деньги за турпродукт за минусом своего вознаграждения 48855.
4. ТО выставил отчет агента где указана Общая стоимость с учетом вознгар (53687) Далее Скидка там стоит 0,00 Перечислено поставщику 48855 Агентское вознаграждение 4832 и НДС 0,00.
У нас получается реальный доход 3445, а по документам 4832 как учесть данную скидку???
В договоре есть хитрый пункт 6,5 В случае если агент совершил сделку на более выгодных условиях, чем условия реализации указанные в ценовых приложениях (заявках), то доп. выгода является собственностью агента.

[Entry]

Светлашка, здравствуйте!
На более выгодных, это если вы дороже продали, а в вашем случае - дешевле и это ваши потери, ТО же тут не причем.
Вы по договору имеете право скидки давать?
Договор агентский в принципе этого не предусматривает, его смысл найти клиента и за это получить %.

[Entry]

Посмотрите Письмо хорошее, оно правда про ОСНО, но информация по скидке у ТА очень хорошо расписана. И у нас по УСН еще много отсылок в части расходов к 25й главе НК РФ по прибыли.

Развернуть для просмотра

Письмо УФНС России по г. Москве от 18 декабря 2009 г. N 16-15/133970

Вопрос: Организация-турагент понесла расходы в виде скидки, предоставляемой клиентам при приобретении путевок. При этом путевки получены турагентом от туроператоров в рамках агентского договора (договора комиссии) для последующей продажи. Вправе ли организация-турагент в целях налогообложения прибыли учитывать данные расходы, если предоставление скидки является инициативой самой организации-турагента?

Ответ: Согласно статье 9 Федерального закона от 24.11.96 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в РФ" турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, - от своего имени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
На основании пункта 2 статьи 995 ГК РФ комиссионер, продавший имущество по цене ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки.
Если в договоре с принципалом предусмотрена возможность предоставлять скидки, то эти скидки будет учитывать принципал, а не агент.
К агентскому договору применимы положения о договоре комиссии (ст. 1011 ГК РФ).
Таким образом, в рамках посреднического договора посредник-турагент не является собственником туристского продукта, а выполняет функции по его продаже по поручению туроператора. При этом турагент не может без согласования с туроператором изменить продажную стоимость, если она определена в виде фиксированного значения. То есть предоставление скидки возможно только с согласия туроператора, так как собственником туристского продукта является туроператор.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Следовательно, организация-комиссионер учитывает в доходах для целей налогообложения прибыли организаций вознаграждение, полученное за оказание услуг по реализации товаров третьим лицам, в том объеме, в котором оно предусмотрено комиссионным договором, заключенным с организацией-комитентом.
При предоставлении организацией-комиссионером скидки третьим лицам за свой счет необходимо учитывать следующее.
В соответствии с подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Таким образом, положения, установленные в подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, распространяются только на договоры купли-продажи.
Следовательно, если турагент предоставляет скидку самостоятельно, то расход в виде суммы предоставленной скидки не учитывается в целях налогообложения прибыли, тем более что такая скидка не предусмотрена в агентском договоре (договоре комиссии) или дополнительных соглашениях к договору.
Основание: письмо Минфина России от 10.08.2007 N 03-03-06/1/555.

Заместитель руководителя
Управления ФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы РФ 1-го класса А.Н. Чугунова

[свернуть]

[Светлашка]

Спасибо. Про пункт 6,5 поняла. Про предоставление скидок в договоре ничего не написано. Уже поняла что в расходы их мы не можем включить. А вообще их можно делать по агентскому договору? Тоже конечно вопрос я так поняла что нет, но в договоре это никак не оговорено и почти все ТА так делают.

[Светлашка]

Письмо читала, думала может кто подскажет кто в этой сфере работает как они ведут учет.

[Entry]

Светлашка, делают те ТА, у которых зафиксировано в договоре с туроператором, что у турагента есть право предоставлять скидки за счет агентского вознаграждения.
В противном случае - это работа в минус и в БУ и в НУ.

Агентский договор не предусматривает изменения цены агентом, это не договор купли-продажи.

[Entry]

В вашем случае проводки будут:

Д 006 53687=
К 006 53687=
Д 50,51 К 62 52300=
Д 62 К 76 52300=
Д 91.02 К 76 1387=
Д 76 К 90.01 4832=
Д 76 К 51 48855=

В НУ доход 4832=
В БУ прибыль 3445=

Т.е вам такой вариант не выгоден вообще.
Просите ТО, чтобы было условие предоставления скидки и ее учета за счет агентского вознаграждения т.е оно будет меньше на скидку. Тогда у вас доход НУ = прибыль в БУ. Не будете лишние суммы в НУ учитывать. А ТО при этом не несет никаких потерь.

Когда скидка полностью за счет ТА (т.е уменьшают исходную стоимость путевки на скидку) реже бывает.

В любом случае можете все варианты со скидками обсудить т.к они в практике существуют и если вы их даете, то должны фиксироваться в Договоре.

[Светлашка]

Спасибо! За проводки и ответ. У ТО типовой договор и они естественно ничего не хотят переделывать, но будем пытаться. А подскажите лучше все таки 006 использовать или 004? И 76 или 62?

[Entry]

Светлашка, пожалуйста!!
Когда вы товары на комиссию возьмете, то будете использовать 004, а путевки или билеты 006. Если 004 счет используете, то большим нарушением не будет т.к вы же учли полученное и учли за балансом.
Расчеты с Покупателями - 62, а с Принципалом будет 76.

[Светлашка]

Спасибо, все понятно.