6-НДФЛ

[MarinaAnna]

Вопрос 3.

Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6-НДФЛ?

Ответ:

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления).

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса.

Например, операция по выплате заработной платы, начисленной за июнь 2017 года, фактически выплаченной 30.06.2017 (относится к периоду представления за полугодие), со сроком перечисления в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 и пунктом 6 статьи 226 Кодекса 03.07.2017 (относится к периоду представления за девять месяцев), отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

--------------------

[MarinaAnna]

Вопрос 4.

С физическим лицом 05.02.2017 заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2017 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2017 года. В каком периоде данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В случае, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2017 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

-----------------------

[MarinaAnna]

Вопрос 6.

За время нахождения работника организации в командировке вместе с заработной платой ему выплачивается средний заработок. Какую дату в расчете 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 следует указывать в отношении среднего заработка, начисленного работнику за время нахождения в командировке?

Ответ:

Согласно положениям статьи 139 Трудового кодекса Российской Федерации для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

Поскольку в служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни нахождения в командировке являются частью заработной платы, то сумма среднего заработка, начисленная за дни нахождения работника в служебной командировке, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается его доходом в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

-----------------------

[MarinaAnna]

Вопрос 7.

Организация после представления в налоговые органы расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружила в первом квартале 2017 года ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, а, следовательно, к занижению исчисленной и удержанной суммы налога на доходы физических лиц. Нужно ли представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за каждый период представления (за первый квартал и полугодие)?

Ответ:

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

В соответствии с разделом II Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, при представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ на титульном листе указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее).

Таким образом, в случае обнаружения налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года ошибки в части занижения суммы налога в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года, налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года поскольку раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

----------------------------

[Евгения=)]

Сообщение от MarinaAnna

------------

Здесь же операция в пределах одного квартала. Пример отличен от моей ситуации.

[Среда]

Сообщение от MarinaAnna

В разделе 2 это должно быть отражено в отчете за 9 м-цев.

Евгения=), про раздел 1 спрашивает.

[MarinaAnna]

Вопрос 8.

Налоговым агентом допущены арифметические ошибки при расчете налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 год, выплаченной в январе 2017 года. В феврале 2017 года налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить в расчете по форме 6-НДФЛ и сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ произведенный в феврале 2017 года перерасчет заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Кодекса налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 54 Кодекса налоговый агент при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производит за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2017 года перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

--------------------

Все вопросы у налогоплательщиков видимо на этом закончились и соответственно и ответы закончились.

[Евгения=)]

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса.
..................................
В этом-то и проблема: как угадать, что именно налорги понимают под "завершением операции"? Одни понимают, что это момент удержания НДФЛ, а другие: момент перечисления НДФЛ. Отсюда и проблема: Операция, НДФЛ по которой перечислен в другом квартале будет завершенной в каком периоде?

[Среда]

Сообщение от Евгения=)

что именно налорги понимают под "завершением операции"?

самая последняя дата по ней.

[Arhimed.]

Сообщение от Евгения=)

Операция, НДФЛ по которой перечислен в другом квартале будет завершенной в каком периоде?

ну коли Вы уплату произвели в следующем, то когда Вы всё таки разделались со всем что касается ЭТОГО налога с ЭТОГО конкретного дохода?

правильно! как только всё закончилось -

Сообщение от Евгения=)

НДФЛ по которой перечислен в другом квартале

в другом

[Евгения=)]

Сообщение от Среда

самая последняя дата по ней.

Значит момент перечисления НДФЛ? А раз он перечислен 2.10.17, то и операция будет тогда перенесена в отчет за год. Но ведь в 1 разделе в графе "070" сумма налога по этой операции будет отражена все-таки в отчете за 9 месяцев? Ведь по факту то налог удержан в день выдачи, т.е. 29.09.17, не смотря на то, что он перечислен в октябре?

[Arhimed.]

Сообщение от Евгения=)

Но ведь в 1 разделе в графе "070" сумма налога по этой операции будет отражена все-таки в отчете за 9 месяцев?

за 9 - правильно

Сообщение от Евгения=)

Ведь по факту то налог удержан в день выдачи, т.е. 29.09.17, не смотря на то, что он перечислен в октябре?

да

[Евгения=)]

Сообщение от Arhimed.

ну коли Вы уплату произвели в следующем, то когда Вы всё таки разделались со всем что касается ЭТОГО налога с ЭТОГО конкретного дохода?

правильно! как только всё закончилось -

в другом

потихоньку понимаю, спасибо большое

[Евгения=)]

Сообщение от Arhimed.

за 9 - правильно


да

Огроменное спасибо еще раз, значит правильно дошло до меня. Все пробую отправлять и разделаться бы наконец уже с этим отчетом.

[MarinaAnna]

Сообщение от Среда

Евгения=), про раздел 1 спрашивает.
__________________

И в разделе 1 эта сумма должна быть за 9 м-цев, она же начислена и удержана у работника в сентябре, а то что в бюджет она перечислена 2 октября так во втором разделе и показан срок перечисления

[Mila_smile]

Добрый вечер, отправила отчет с заполненной 80 стр. 1 раздела. ((( Подала корректировку....с пустой строкой...Подскажите, пожалуйста, будут ли они запрашивать пояснение по этому поводу?

[Светлана Дм]

Евгения=), мой пост № 3496 http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=90157&page=350
сами уже запутались с ндфл

[Среда]

Сообщение от Mila_smile Подскажите, пожалуйста, будут ли они запрашивать пояснение по этому поводу? Вот как спросят что-нибудь... Нам на каком сорте кофе погадать, что там они будут делать, а чего нет? Или может кто-то мысли тут читает?

[Светлана Дм]

пришло из рассылки
Отпускные, компенсация за отпуск и больничные в отчетах за 9 месяцев

Бухгалтер начислил 29 сентября трем работникам отпускные, компенсацию за отпуск и больничные, выплатил 4 октября. Показать ли эти выплаты в 6-НДФЛ и расчете по взносам за 9 месяцев?

Решение

В 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер не покажет ни одну из трех выплат. Дата получения дохода — 4 октября и срок уплаты НДФЛ не входят в отчетный период.

В расчете по взносам за 9 месяцев бухгалтер покажет отпускные, компенсацию за отпуск и больничные, а в 6-НДФЛ не включит ни в какой из разделов.

[Среда]

Сообщение от Светлана Дм

пришло из рассылки

ну правильно