Как правильно отобразить НДФЛ в книге учета доходов и расходов при УСН?

[Алён]

Организация на УСН – доходы минус расходы. Заработная плата выдается два раза: 25 числа аванс, оставшаяся з/п выдается 10 числа следующего месяца за отчетным. Соответственно 9 числа перед з/п организация перечисляет налоги и сборы с з/п работников. В книге учета доходов и расходов удержанный с начисленной заработной платы НДФЛ записывался в качестве расхода отдельной строкой.
Одна строка – сумма выплаченной по платежной ведомости зарплаты (т.е. начисленная зарплата минус НДФЛ), где в качестве первичного документа указывалась платежная ведомость.
Другая строка – сумма НДФЛ, где в качестве первичного документа указывалось платежное поручение. НДФЛ удерживается из з/п работника, поэтому организация не может включить его в свои расходы. Однако подпунктом 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ.
Исходя из норм ст. 255 НК РФ в расходах налогоплательщика на оплату труда отражается начисленная зарплата, которая включает в себя НДФЛ. Таким образом, суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при УСН после фактической выплаты дохода сотруднику и перечисления налога в бюджет (пп. 1 и 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подскажите пожалуйста как правильно отражать и учитывать НДФЛ в книге доходов и расходов, если он у нас записывается отдельной строкой, но при этом в законе написано, что НДФЛ можно включить в состав расход на оплату труда, он входит в начисленную заработную плату. Как правильно это записать в книгу учета доходов и расходов?

[Shayk]

Сообщение от Алён

если он у нас записывается отдельной строкой

у меня также
что вас смущает?
вы хотите чтоб в одной строке сидело это все?

[Алён]

Пусть з/п и НДФЛ пишутся в разных строках. Когда Вы подсчитываете расходы указанные в книге, Вы НДФЛ плюсуете к расходам?

[Shayk]

Сообщение от Алён

Когда Вы подсчитываете расходы указанные в книге, Вы НДФЛ плюсуете к расходам?

да, у меня ндфл в принимаемых расходах

[Алён]

В законе так запутанно написано. Так как уплата сумм НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается, т.к. налог удерживается с зарплаты работника, то согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма этого налога не может включаться в состав расходов, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика.

Подпунктом 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ.

Исходя из норм ст. 255 НК РФ в расходах налогоплательщика на оплату труда отражается начисленная зарплата, которая включает в себя НДФЛ. Таким образом, суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при УСН после фактической выплаты дохода сотруднику и перечисления налога в бюджет ( пп. 1 и 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Мне сбивает с толку этот закон. Как я понимаю в книге чтобы НДФЛ входил в состав расходов я должна указать начисленную з/п, в которой сидит НДФЛ. Если он пишется отдельно я не могу его считать вместе во всеми расходами? Или я что то не так понимаю?

[Shayk]

Сообщение от Алён

Если он пишется отдельно я не могу его считать вместе во всеми расходами?

никогда не задумывалась над этим
для меня не имеет значения кол-во строк
важнее принимаемые или не принимаемые это расходы и правильно ли отражена сумма и колонка в КУДиР

не думаю что то что ндфл записан отдельной строкой можно трактовать как то что он НЕ входит в состав расходов на оплату труда

[Алён]

Думаю, что Вы правы, потому что по сути получается в книге я указываю начисленную з/п (которая состоит из выплаченной чистой заработной платы + НДФЛ). Тогда я могу смело включать НДФЛ в расходы?

[Shayk]

Сообщение от Алён

Тогда я могу смело включать НДФЛ в расходы?

Алён, как вы и написали минфин трактует по разному, то можно пишут, то нельзя
но что касается меня, я включаю !
вот статья http://www.garant.ru/consult/business/945104/
кстати тут и написано

Поскольку выплата заработной платы работникам и перечисление НДФЛ в бюджет оформляются различными первичными документами, расходы в виде заработной платы (за минусом удержанного НДФЛ), а также перечисленный в бюджет НДФЛ, входящий в состав расходов на заработную плату, мы рекомендуем отражать в Книге в качестве отдельных расходных операций (расходы в виде заработной платы, выплаченной работникам, и расходы в виде заработной платы в размере НДФЛ, перечисленного в бюджет). Вместе с тем в случае, если выплата заработной платы и перечисление НДФЛ в бюджет приходятся на один день, полагаем возможным отражение их в Книге в качестве одной операции, с указанием в графе 2 "Дата и номер первичного документа" раздела I "Доходы и расходы" Книги реквизитов документов, подтверждающих как выплату заработной платы, так и перечисление НДФЛ в бюджет.

[Алён]

Спасибо Вам большое, что помогли разобраться с очень важным для меня вопросом. Ознакомилась со статьей и теперь все понятно, я тоже буду теперь считать НДФЛ в составе расходов. Еще раз спасибо большое за помощь!

[Fox120]

Всегда НДФЛ включался в расходы. Это составная часть заработной платы.

[Вес`на]

Сообщение от Алён

оставшаяся з/п выдается 10 числа следующего месяца за отчетным. Соответственно 9 числа перед з/п организация перечисляет налоги и сборы с з/п работников.

я стесняюсь но спрошу, вы НДФЛ тоже перед зп 9-го числа перечисляете?

[Fox120]

А о каких сборах с заработной платы, речь?

[Shayk]

Сообщение от Вес`на

я стесняюсь но спрошу, вы НДФЛ тоже перед зп 9-го числа перечисляете?

кстати, да
я тоже хотела уточнить, но потом пока отвечала по КУДИР вылетело из головы