Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции

[Наталья Солодкина]

Здравствуйте, уважаемые коллеги!

Кто сталкивался с такой ситуацией, помогите. пожалуйста, разобраться.
Мы малое предприятие. Стали работать по договору комиссии.

В апреле отгрузили готовую продукцию комиссионеру.
Сделала проводку Д45 К43.
Во втором квартале часть этой продукции была реализована ( о чем имеется отчет комиссионера).
На 30 июня на счете 45 есть остаток отгруженной, но не реализованной готовой продукции.

В соответствии с этим возник вопросы:
1. Для целей налога на прибыль оценку остатка по счету 45 надо делать исходя из прямых затрат, приходящихся на реализованную продукция и на остаток отгруженной, но не реализованной. Но тогда появляются расхождения в БУ и НУ. Я никогда с ними не сталкивалась и в уставе прописано, что ПБУ 18/02 не применяем.
То есть на счете 45 сумма полной себестоимости - например 100 рублей.
А остаток отгруженной, но не реализованной продукции по НУ (прямые затраты) будет например 80 рублей.

Как быть с разницей в моем случае?
Заранее спасибо за ответ.

[Entry]

А зачем вам это, если нет затрат? Есть остаток и есть в своей оценке БУ и НУ, как был.
Т.е. по отчету комиссионера прошли проводки
76.09 - 90.01.1
90.03 - 68.02
90.02.1 - 45.01 и своя сумма в БУ и НУ, сколько пришлось на эту продукцию. Остаток на 45.

[Наталья Солодкина]

Сообщение от Entry

А зачем вам это, если нет затрат?

Затраты на производство продукции есть : прямые и косвенные.
На 45 счете подукция учитывается по полной себестоимости (прямые + косвенные).
При отгрузке по полной себестоимости:
Д45 К43
При реализации по полной себестоимости:
Д90.2 К45
В итоге в остатке по Д45 счета продукция указывается по полной себестоимости (прямые + косвенные).

А по НУ на расходы можно принять только прямые затраты по реализованной продукции. Значит на 45 счете будет полная с/с (это БУ).
А в НУ учете останется иная сумма - только прямые затраты по отгруженной, но не реализованной продукции.

Вопрос - как быть с разницей? Никак? ПРосто отнести в расходы сумму прямых затрат, приходящихся на реализованную продукцию? И показать это в справке-расчете?

[Entry]

Никак - она просто есть. Если нет ПБУ 18/02, то никаких дополнительных проводок или данных нет в учете. И видно это только по фин результату, в БУ он меньше, чем в НУ, когда косвенные списали.

[Наталья Солодкина]

Сообщение от Entry

Никак - она просто есть. Если нет ПБУ 18/02, то никаких дополнительных проводок или данных нет в учете.

Поняла, спасибо. Скажите, а расчет и оценку остатков отгруженной, но нереализованной продукции делать за каждый месяц в отдельности? или итогом за полугодие?

Сообщение от Entry

видно это только по фин результату, в БУ он меньше, чем в НУ, когда косвенные списали

А ФНС может запросить пояснения, как думаете?

[Entry]

А как вы это делаете, как-то в ручном режиме? Ваше ПО не поддерживает автоматический расчет? По логике вещей делать каждый месяц, когда по нему финансовый результат выводите.
ИФНС может спросить про разницу по году, когда прибыль и ОФР сравнят. Но поясните, что по учетной политике в БУ так, а в НУ по-другому. И как раз свой расчет приложите.

[Наталья Солодкина]

Сообщение от Entry

А как вы это делаете, как-то в ручном режиме? Ваше ПО не поддерживает автоматический расчет? По логике вещей делать каждый месяц, когда по нему финансовый результат выводите.

У меня обычная 7-ка 1С. Она вообще слаба на налоговый учет.

Сообщение от Entry

Но поясните, что по учетной политике в БУ так, а в НУ по-другому.

А как-ьл может быть одинаково?
Если все расходы косвенными сделать? Но так ведь не бывааает (

[Entry]

Что-то запуталась немного по вашей ситуации. Что у вас в БУ и НУ.
У нас есть директ-костинг, когда в НУ косвенные сразу списываются, а прямые в НЗП.
Можно его не применять и тогда НУ будет НЗП и прямые и косвенные вместе.
И есть в БУ полная с/с, когда 26 на 20 распределяется и сокращенная, когда 26 сразу на 90 списывается.
Вот можно выбрать, как вам нужно.
Обычно наоборот хотят в НУ расходы больше и косвенные списывают. А в БУ уже как заведено. На производстве обычно хотят видеть полную с/с. Но если не принципиально, то можно и сокращенную.

[Наталья Солодкина]

Сообщение от Entry

Что у вас в БУ и НУ.

У меня в БУ у меня косвенные собираются на счете 26. Потом распределяются пропорциональной з/пл производственных рабочих на 20. потом с 20-го на 43 . С 43-го на 90.2 при отгрузке )
Косвенные также есть на счете 44 - расходы на продажу. Они списываются по итогу месяца на счет 90.7.

В НУ не было до сих пор остатков, поэтому я бы хотела оставить порядок такой же, как в БУ. Чтобы у меня в текущем месяце списывалась полная себестоимость реализованной продукции. И на конец месяца оставалась нереализованная готовая продукция тоже по полной себестоимости. Ну чтобы косвенные затраты и прямые затраты в НУ списывать по мере реализации продукции. Так можно сделать?

[Entry]

Вам тогда надо, чтобы не применялся директ костинг и 26 тоже в НУ ушел на 20, а не сразу списался на 90.08. Тогда будет, как в БУ.
А 44 он сразу и в БУ и в НУ списывается, кроме транспортных распределяемых. И если еще какие-то нормируемые в НУ не попались.

[Entry]

Про директ-костинг точно нет в 7.7 настроек?

[Наталья Солодкина]

Сообщение от Entry

Про директ-костинг точно нет в 7.7 настроек?

в 1 с он отключен. Галочка стоит не применяется.

[Наталья Солодкина]

Сообщение от Entry

Вам тогда надо, чтобы не применялся директ костинг и 26 тоже в НУ ушел на 20, а не сразу списался на 90.08. Тогда будет, как в БУ.
А 44 он сразу и в БУ и в НУ списывается, кроме транспортных распределяемых. И если еще какие-то нормируемые в НУ не попались.

Он и не применяется у меня, так в программе настроено. И программа то делает как я хочу. То есть НУ и БУ совпадают. Прямые расходы и косвенные расходы и в БУ и НУ списываются по мере реализации. Я начиталась интернетов и запуталась. А моэно ли вообще так делать? Везде пишут, что надо косвенные в НУ обязательно списывать сразу, а прямые в остаток отгруженной, но нереализованной готовой продукции....
Значит все таки можно и прямые, и косвенные списывать и в БУ и в НУ по мере реализации продукции?

[Entry]

Все напутала, извините. Давайте еще раз .
БУ:
- неполна с/с = директ-костинг, 26 уходит сразу на 90.08.1 и на 20 не распределяется
- полная с/с, 26 идет на 20.01, а потом уже на 90.02.1 по мере выпуска ГП и реализации
НУ:
- прямые расходы, формируют с/с и НЗП и признаются в расходах по мере реализации ГП; утверждаются в УП в соответствии с НК РФ
- косвенные расходы, формируют текущие расходы и признаются в расходах в периоде возникновения; это общехозяйственные расходы, счет 26 в БУ

Отсюда вывод. Если хотим БУ = НУ, то делаем в БУ неполную с/с. И в перечне прямых расходов НУ должно быть все, что отражается в Д 20.01 в БУ.