Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

На сайте Соцстраха размещен и регулярно обновляется перечень бланков листков нетрудоспособности, которые были потеряны, похищены или признаны недействительными. В настоящий момент в перечне содержится информация за период с 01.07.2011 по 31.12.2017.

[Entry]

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов при определении доли доходов от льготной деятельности заемные средства не учитываются.

Источник: Письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-15-06/9293

[Entry]

Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда. Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.

Источник: Постановление Правления ПФР от 11.01.2018 №3п

[Entry]

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил сегодня в телеэфире, что в ближайшие месяцы Минфин подготовит предложения по замене налога на движимое имущество на косвенное налогообложение.

Развернуть для просмотра

С 2018 года организации освобождаются от уплаты налога за движимое имущество только в случае, если в регионе принят закон, который установил такую льготу. В противном случае налог уплачивается по предельной ставке в размере 1,1%.

Глава Минфина в связи с этим отметил: «С этого года у нас перестал действовать мораторий на налог на движимое имущество. Такой налог достаточно обременителен для бизнеса. Надо его оставлять или мы можем заменить его на более легкое для бизнеса косвенное налогообложение? Мы за такое решение по настройке налоговой системы, и такие предложения у нас буквально в ближайшие месяцы будут подготовлены и представлены в правительстве для обсуждения».

При этом Антон Силуанов уточнил, что налоговая система будет усовершенствована «с точки зрения упора на те налоги, которые проще собираются и легче для бизнеса, и сокращения тех налогов, которые более затратные и тяжелы для бизнеса».

Кроме того, министр сообщил, что в ближайшее время изменится методика определения кадастровой стоимости недвижимости для целей налога на имущество.

«Необходимо менять методику определения кадастровой стоимости. Это будет сделано в ближайшее время», - приводит слова Антона Силуанова ТАСС.

[свернуть]

[Entry]

Эксперты Минфина в письме от 20.02.2018 N 03-03-06/1/10628 пояснили, как учитываются субсидии, полученные в рамках возмездного договора.

Ведомство напоминает, что для целей налога на прибыль субсидии, полученные организациями, за исключением субсидий в рамках возмездного договора, включаются в состав внереализационных доходов в особом порядке.

Этот порядок установлен пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ. Он предполагает, что в зависимости от целей субсидии учитываются либо единовременно на дату их зачисления, либо по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет полученных средств.

[Entry]

ФТС разрабатывает форму уведомления об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени. Об этом сообщает Единый портал для размещения проектов НПА.

Уведомление об уплате таможенных платежей представляет собой извещение плательщика и лица, несущего солидарную обязанность, о не уплаченных в срок таможенных платежах.

В ФТС отмечают, что новая форма уведомления должна вступить в силу в октябре текущего года.

В настоящее время Минфин готовит проект нового закона ‎«О таможенном регулировании».

Порядок формирования и направления уведомлений об уплате таможенных платежей установлен в статье 73 этого законопроекта.

[Entry]

ЦБ РФ утвердил правила составления и представления в электронном виде документов и информации при осуществлении валютных операций.

Напомним, порядок представления резидентами и нерезидентами в банк подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций утверждены в инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

Эта инструкция распространяется на юридических лиц ИП и лиц, занимающихся частной практикой.

Развернуть для просмотра

Порядок представления резидентами и нерезидентами в банк подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций утверждены в инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

Эта инструкция распространяется на юридических лиц ИП и лиц, занимающихся частной практикой.

Так, например, по инструкции, резидент при зачислении валюты на транзитный валютный счет должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, в течение 15 рабочих дней после даты зачисления валюты на транзитный валютный счет.

Для выполнения указанной инструкции ЦБ РФ разработал правила, в которых определены:

структура наименования, форматы и структуры электронных документов;
правила формирования и направления уполномоченным банком запроса в Банк России для предоставления ведомости банковского контроля по контракту (кредитному договору);
правила направления Банком России ведомости банковского контроля по контракту (кредитному договору) по запросу уполномоченного банка;
процедуры обеспечения информационной безопасности при использовании средств криптографической защиты информации.
Правила устанавливают, что электронные документы, предусмотренные инструкцией № 181-И, содержащие информацию по ведомости банковского контроля по контракту, либо содержащие информацию по ведомости банковского контроля по кредитному договору формируются в виде файлов формата XML в кодировке Windows (кодовая страница 1251).

[свернуть]

[ptihka]

Наследство и налоги: возврат только через суд

Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возможен только на основании судебного решения.

В письме ФНС России от 17.01.18 № ГД-4-8/678@ чиновники не соглашаются с тем, что наследники имеют право получить переплату по налогам, которую имел умерший налогоплательщик, но готовы подчиниться решению суда.

В соответствии с п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ. При этом задолженность по имущественным налогам покойного погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном ГК РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с положениями ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Поэтому возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им или излишне взысканного налоговиками ранее налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.

Однако суды на местах с такой позицией в корне не согласны. Так, например, в Определении Ивановского областного суда от 03.09.14 по делу № 33-1943, Апелляционных определениях Челябинского областного суда от 12.03.15 по делу № 11-2606/2015, Брянского областного суда от 26.08.14, Вологодского областного суда от 04.07.12 по делу № 33-2659/2012 судьи решили, что излишне внесённая денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие в НК РФ порядка возврата таких сумм наследникам — это проблема НК РФ и налоговиков. А деньги надо вернуть.

В связи с этим ФНС России обязывает подчинённых возвращать спорные суммы наследникам по аналогии с исполнением иных судебных решений, то есть вне рамок ст. 78 НК РФ. Но только после вступления в силу решения суда.

Получается, что наследники, чтобы получить имущество в порядке наследования, должны в обязательном порядке судиться с налоговиками. Очевидно, расчёт состоит в том, что из-за небольших сумм большая часть граждан вступать в судебную эпопею не захочет.

Письмо ФНС России от 17.01.18 № ГД-4-8/678@

[ptihka]

НДФЛ: жилой дом против жилого строения

Налогоплательщик не вправе получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, по расходам на строительство или приобретение жилого строения, не признаваемого жилым домом.

Обычно, когда в тексте НК РФ относительно того или иного понятия встречается выражение «в целях применения главы такой-то…», мы опускаем это обстоятельство. Как правило, оно действительно не существенно. Но бывают случаи, когда это имеет решающее значение. Об этом напоминает письмо ФНС России от 15.02.18 № ГД-4-11/2924@, которым доведено до исполнения территориальными налоговыми органами письмо Минфина России от 08.02.18 № 03-04-07/7700.

Суть проблемы — конфликт между понятиями «жилой дом» и «жилое строение». В соответствии с пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

в размере фактически произведённых им расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ, в частности, жилого дома;
в сумме фактически произведённых им расходов на погашение процентов по целевым займам или кредитам, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории РФ, в частности, жилого дома.

В соответствии с действующим законодательством РФ термины «жилой дом» и «жилое строение» не тождественны.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. А для целей исчисления НДФЛ — не признаются!

В п. 1 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено в НК РФ.

В ст. 15 Жилищного кодекса РФ установлено, что жилым помещением признаётся изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан. К жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната (ст. 16 ЖК РФ). В пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ о жилом строении ничего не говорится.

Таким образом, оснований для применения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 220 НК РФ, при строительстве или приобретении жилого строения не имеется.

Поэтому если гражданин построил на дачном земельном участке или приобрёл жилой дом, то вопросов с получением имущественного налогового вычета нет — см., например, письмо Минфина России от 18.04.14 № 03-04-05/17989.

Если имеется жилое строение без права регистрации в нём, то на вычет рассчитывать нельзя — см., например, письма ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13167 и Минфина России от 28.06.13 № 03-04-07/24748 и от 29.04.13 № 03-04-05/4-412.

Если же налогоплательщику удастся добиться официального признания такого строения жилым домом, то право на имущественный вычет появится — см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.11 № 20-14/4/080706@.

Письмо ФНС России от 15.02.18 № ГД-4-11/2924@

[ptihka]

НДС и импорт: по месту «прописки»

По товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации через территорию государства - члена ЕАЭС, помещенным при ввозе с территории иностранного государства на таможенную территорию ЕАЭС под таможенную процедуру таможенного транзита, НДС подлежит уплате таможенным органам РФ при выпуске товаров для внутреннего потребления.

В письме Минфина России от 09.02.18 № 03-07-13/1/7900 чиновники разъясняют тонкости уплаты НДС в случае, когда компания из государства — члена ЕАЭС продаёт российской компании товар, который находится за пределами ЕАЭС. Например, если российская компания покупает у белорусской фирмы товар, который находится на территории Польши.

Платить НДС при импорте товара российскому покупателю придётся всё равно: в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ признаётся объектом обложения НДС. Вопрос только в том, каким образом?

Чиновники разъяснили ситуацию так. Порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ установлен НК РФ, Таможенным кодексе ЕАЭС и иными актами законодательства РФ о таможенном деле, а также положениями Договора об ЕАЭС от 29.05.14 и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору.

В соответствии со ст. 46 ТК ЕАЭС НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, относится к таможенным платежам. При этом на основании п. 1 ст. 61 ТК ЕАЭС НДС уплачивается в государстве - члене ЕАЭС, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Таким образом, по товарам, ввозимым на территорию РФ через территорию государства - члена ЕАЭС, помещённым при ввозе с территории иностранного государства на таможенную территорию ЕАЭС под таможенную процедуру таможенного транзита, НДС подлежит уплате таможенным органам РФ при выпуске товаров для внутреннего потребления.

В связи с этим, по рассматриваемой ситуации, (которая, увы, нам неизвестна), уплата НДС в порядке, предусмотренном в Приложении № 18 к Договору, российским налоговикам не производится и, соответственно, налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС, не представляется.

По нашему мнению, всё это нужно понимать следующим образом. Если товар из Польши ввозит российская компания, то «растаможку» в режиме выпуска для внутреннего потребления она будет производить уже непосредственно в России, и, соответственно, НДС будет начисляться и уплачиваться на основании таможенной декларации.

А вот если бы ввоз в ЕАЭС и таможенный выпуск в режиме для внутреннего потребления данного товара произвела белорусская компания, то ввоз товара в Россию был бы формально произведён с территории Белоруссии. И тут уже покупателю — российской компании пришлось бы платить НДС на основании налоговой декларации по косвенным налогам, форма которой утверждена приказом ФНС России от 27.09.17 № СА-7-3/765.

Письмо Минфина России от 09.02.18 № 03-07-13/1/7900

[ptihka]

Страховые взносы: расчёт вести сначала

При определении страховых взносов за расчетный период доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода.

Чиновники определились, как исчислять страховые взносы, если предприниматель в течение года сначала прекратил свою деятельность, а потом возобновил её. Для этого ФНС России письмом от 26.02.18 № ГД-4-11/3724@ распространила для всеобщего исполнения письмо Минфина России от 06.02.18 № 03-15-07/6781.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых предпринимателями в 2018 году, определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода предпринимателя за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб.;
в случае, если величина дохода предпринимателя за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. плюс один процент с суммы дохода предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчётный период.

В п. 5 ст. 430 НК РФ указано, что если предприниматель прекращает вести деятельность в течение расчётного периода, то соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу госрегистрация лица в качестве предпринимателя. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату госрегистрации прекращения гражданином деятельности в качестве предпринимателя, включительно.

При этом фиксированной частью взносов считается та, которая выражена в рублях как постоянная величина. Страховые взносы в размере одного процента от суммы дохода предпринимателя является переменной величиной.

Таким образом, при прекращении деятельности предпринимателя он уплачивает часть от фиксированной величины взносов и один процент исходя из фактически полученного дохода.

Аналогичный расчёт взносов применяется и в случае, когда предприниматель начинает деятельность в течение расчётного периода.

Дата начала его деятельности определяется датой внесения соответствующей записи в ЕГРИП — п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ. Фиксированная величина взносов исчисляется исходя из месяцев и дней фактической деятельности, а переменная — исходя из фактической суммы доходов.

По мнению чиновников, если в течение расчётного периода предприниматель сначала исключён из ЕГРИП, а затем снова регистрируется в ЕГРИП, то формально это два разных индивидуальных предпринимателя. У первого обязанности по уплате страховых взносов исполнены, а у второго — появляются новые обязанности. Соответственно, суммы доходов, от которых исчисляется один процент обязательных страховых взносов, в расчётным периоде у данного гражданина не суммируются. Гражданин — один, а вот предпринимателей — формально — два.

Чисто теоретически, на страховых взносах можно было бы сэкономить: к моменту, когда доходы предпринимателя приблизятся к 300 000 рублей, сняться с учёта, выждать, а потом снова встать на учёт. Тогда пресловутый «один процент» исчислять будет не нужно.

Но на практике размер сэкономленной суммы будет настолько мал, что хлопоты по снятию с учёта, а потом по новой регистрации индивидуального предпринимателя этого совершенно не стоят.

Письмо ФНС России от 26.02.18 № ГД-4-11/3724@

[ptihka]

Больничный лист и страховые взносы: новая точка зрения?

Пособие по временной нетрудоспособности включается в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами как по основным, так и дополнительным тарифам.

Чиновники в письме Минфина России от 12.02.18 № 03-15-06/8205 разъясняют, что если на пособие по временной нетрудоспособности не начисляются обычные страховые взносы в ПФР, то и дополнительные взносы не нужно начислять тоже.

Обоснование такое. Исходя из положений п. п. 1, 2 и 3 ст. 428 НК РФ дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяются плательщиками страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 — 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Страховые взносы по дополнительным тарифам так же, как и по основным тарифам начисляются в общем порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии со ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ.

А там — в пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ — указано, что государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций. Согласно ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности включается в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

(Напомним, что в силу п. 1 ст. 3 Закона № 255-ФЗ в этой ситуации источник выплаты — средства самой компании или средства из ФСС РФ — не имеет значения).

Но дело в том, что в письме Минфина России от 09.06.17 № 03-15-06/36267 мнение чиновников было кардинально противоположным!

Они указывали, что выплаты в пользу работника, занимающего должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, начисляемые в месяце нахождения работника в отпусках или в периоде временной нетрудоспособности, в полном объёме подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке, в том числе на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам.

Итак, как видим, мнение чиновников относительно выплат по больничному листу изменилось. (Или, как это, к сожалению, нередко бывает, мы их опять неправильно поняли).

И вот ещё одна важная деталь. В ст. 14 Закона № 255-ФЗ величина среднего заработка, исходя из которой рассчитывают пособие по временной нетрудоспособности, ограничена. Но работодатель не лишён права выплачивать и большую сумму пособия, чем положено по закону. Как нам кажется, в этом случае чиновники будут настаивать, что сумма превышения должна облагаться всеми видами обязательных страховых взносов.

Письмо Минфина России от 12.02.18 № 03-15-06/8205

[ptihka]

Счёт 07: право на вычет НДС

Вычет сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа, производится после принятия к бухгалтерскому учёту данного оборудования на счёте 07.

Минфин России в письме от 16.02.18 № 03-07-11/9875 напомнил, что для предъявления к вычету входного НДС по оборудованию, требующего установки, вполне достаточно, что оно отражено по счёту 07 «Оборудование к установке».

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, в случае их использования для операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, работ, услуг, после принятия на учёт этих товаров, работ, услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

В п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении на территории РФ оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учёт данного оборудования к установке.

Следовательно, вычет сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа, производится после принятия к бухгалтерскому учёту данного оборудования на счёте 07 «Оборудование к установке».

Налогоплательщики отстояли такое право ещё в 2004 году – Постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.04 № 10865/03.

Минфин России в письме от 16.02.18 № 03-07-11/9875 напомнил, что для предъявления к вычету входного НДС по оборудованию, требующего установки, вполне достаточно, что оно отражено по счёту 07 «Оборудование к установке».

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, в случае их использования для операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, работ, услуг, после принятия на учёт этих товаров, работ, услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

В п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении на территории РФ оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учёт данного оборудования к установке.

Следовательно, вычет сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа, производится после принятия к бухгалтерскому учёту данного оборудования на счёте 07 «Оборудование к установке».

Налогоплательщики отстояли такое право ещё в 2004 году – Постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.04 № 10865/03.
Письмо Минфина России от 16.02.18 № 03-07-11/9875

[ptihka]

Налог на прибыль: опасное преобразование

Минфин России настаивает, что в случае преобразования организации для целей применения ставки 0% по дивидендам срок владения на праве собственности долей в уставном капитале такой организации будет исчисляться для вновь созданной организации с момента её госрегистрации.

Чиновники продолжают настаивать: преобразование плательщика дивидендов лишает получателя дивидендов применить положения пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Об этом — новое письмо Минфина России от 19.02.18 № 03-03-07/10099.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 284 НК РФ предусмотрено, что к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими компаниями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды компания в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

В силу ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения), с момента госрегистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. Как гласит п. 2 ст. 16 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ, реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершённой с момента госрегистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное лицо - прекратившим свою деятельность. Следовательно, при преобразовании возникает новое юридическое лицо. Для целей НК РФ такая компания будет являться новым налогоплательщиком. Поэтому срок владения на праве собственности долей в уставном капитале такой организации нужно исчислять с момента госрегистрации преобразованной организации. То же самое было сказано и в письме Минфина России от 08.04.14 № 03-03-РЗ/15941.

Однако есть Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.05.13 № А28-1721/2012, (поддержанное, кстати, Определением ВАС РФ от 14.10.13 № ВАС-11448/13), где суд, решил, что преобразование организации никак не изменяет её обязанностей перед владельцем доли или вклада, поэтому исчисление срока владения ими не прерывается.

Так что мнение чиновников вполне возможно оспорить в суде. А что касается ситуации, когда преобразовывается сам получатель дивидендов, то тут и спорить не о чем. В письме Минфина России от 20.03.15 № 03-03-06/1/15521 чиновники посчитали, что в соответствии с п. 5 ст. 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой формы права и обязанности реорганизованного лица в отношении других лиц не изменяются, (за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей или участников, изменение которых вызвано реорганизацией). Таким образом, при определении 365-дневного периода владения вкладом или долей для целей применения налоговой ставки 0 процентов может учитываться период владения вкладом или долей преобразованной компании, при условии, что до реорганизации она соответствовала критериям пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.02.18 № 03-03-07/10099

[ptihka]

Правильное место работы

Если сотрудник организации, работающий дистанционно за пределами РФ, признается налоговым резидентом РФ, то с «иностранных» доходов он исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода.

Беда с этими интернет-технологиями. Раньше было просто: сотрудник, как правило, физически находился по месту работы, и проблем с определением его места труда не было никаких. В настоящее время работники, особенно интеллектуального труда, могут работать дистанционно. Для Интернета границ нет.

А вот для НДФЛ — есть! О чём нам и напоминает письмо Минфина России от 19.02.18 № 03-04-06/10125. (См. также письмо Минфина России от 21.02.18 № 03-04-05/10825).

Предположим, работник трудится дистанционно за пределами РФ. Должен ли налоговый агент исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ?

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признаётся доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.

В свою очередь, в пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ установлено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Статьёй 57 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор. И в случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.

А дальше начинается вот что. Если оный гражданин, указавший заграничное место труда, реально окажется не налоговым резидентом России, (то есть действительно постоянно проживает за рубежом), то его доходы от дистанционной работы, как не относящиеся к доходам, полученным в РФ, в силу ст. 209 НК РФ в России вообще не облагаются НДФЛ.

Но если он всё-таки окажется налоговым резидентом РФ, (зачем тогда нужно было указывать заграничный адрес?), то применяются положения пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода. (Оцените иронию ситуации: живёт в России, работает на российскую компанию, но его доход от неё считается полученным за пределами России!).

Письмо Минфина России от 19.02.18 № 03-04-06/10125

[ptihka]

Физическое лицо или предприниматель?

Судебная коллегия Верховного Суда РФ усомнилась в правильности доначисления налогоплательщику налога по спецрежиму с продажи недвижимого имущества, как с предпринимательской деятельности

В 2008 г. физическое лицо приобрело нежилое помещение и стало сдавать его в аренду на постоянной основе, уплачивая НДФЛ. В 2009 г. налогоплательщик зарегистрировался в качестве предпринимателя и стал применять УСН, а в 2014 г. продал нежилое помещение за 2 800 000 руб. Налоговая инспекция сделала вывод, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении УСН, и приняла решение о доначислении предпринимателю налога в размере 280 000 рублей, начислении пени и штрафа.

Суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа, и налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ. По мнению Судебной коллегии, при рассмотрении дела судами не было учтено следующее.


Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения и предполагает, что в рамках этого спецрежима облагаются доходы гражданина, полученные от предпринимательской деятельности.


Бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательства и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе (п. 2 ст. 11 НК РФ).


О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок (постановление Президиума ВАС РФ от 18.06.2013 № 18384/12). В отношении деятельности по приобретению и реализации объектов недвижимости вывод о ее предпринимательском характере также может быть сделан с учетом множественности (повторяемости) данных операций, непродолжительного периода времени нахождения имущества в собственности гражданина (пост. Президиума ВАС РФ от 29.10.2013 № 6778/13).


При рассмотрении данного дела судами не исследована совокупность такого рода обстоятельств. При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик указал об осуществлении им торговой деятельности; нежилое помещение приобретено им как гражданином задолго до регистрации в качестве предпринимателя и продолжительное время находилось в его собственности и фактически для ведения торговой деятельности не использовалось; в период владения имуществом доход от сдачи его в аренду декларировался, и у налогового органа не вызывало сомнений правильность уплаты НДФЛ с данного дохода.


Таким образом, вопрос законности доначисления налога по УСН с продажи недвижимого имущества, как с предпринимательской деятельности, напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию в период сдачи имущества в аренду для того, чтобы квалифицировать данную деятельность в качестве предпринимательской. Судебная коллегия отменила судебные акты нижестоящих инстанций и направила дело на новое рассмотрение.


(Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 6.03.2018 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016)

[ptihka]

А нужен ли агент?

Суд напомнил, что налогоплательщик, который не воспользовался своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых претендует на получение налоговых вычетов, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия.

По результатам выездной налоговой проверки Обществу доначислен НДС, пени и штраф, поскольку налоговая инспекция пришла к выводу, что Общество необоснованно предъявило к вычету из бюджета суммы НДС в 2014—2015 гг. по счетам-фактурам, оформленным от имени «проблемных» агентов по услугам лизинга.

При проверке расчетных счетов агентов Общества налоговый орган установил, что у них отсутствовали расходы на оплату заработной платы, коммунальных услуг, на аренду складских помещений, а также иные расходы, необходимые для осуществления ими реальной предпринимательской деятельности. Вместе с тем по расчётным счетам агентов отражены значительные обороты денежных средств, которые в течение двух дней перечислялись на расчетные счета других лиц. Кроме того, один из агентских договоров и вовсе заключен Обществом до постановки на учет агента и открытия им расчетного счета.

Согласно отчетам агентов они привлекали организации для заключения договоров лизинга, но привлеченные организации в суде утверждали о прямом непосредственном взаимодействии с налогоплательщиком. При этом спорные агенты привлекли одного и того же покупателя для заключения одних и тех же договоров. А расходы налогоплательщика на выплату вознаграждения агентам в 2 раза и более превышали оплату труда работника Общества, в чьи функциональные обязанности входили встречи и переговоры с потенциальными лизингополучателями.

При таких обстоятельствах суды трех инстанций пришли к выводу, что материалами дела не подтверждается экономическая обоснованность привлечения налогоплательщиком спорных контрагентов к оказанию лизинговых услуг, а подтверждается лишь выполнение обязанностей по формальному учету хозяйственных операций, и отказали Обществу в праве на получение вычета по НДС.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.02.2018 № Ф06-29685/2018 по делу № А65-9379/2017, ООО «АКИ-ЛИЗИНГ-к»)

[Entry]

Минпромторг опубликовал перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для целей расчета транспортного налога за 2018 год. На этот раз министерство включило в перечень 1018 моделей.

Транспортный налог в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн. рублей считается с учетом повышающих коэффициентов, применяемых в зависимости от года выпуска машины. Такой порядок предусмотрен нормами статьи 362 НК РФ.

Развернуть для просмотра

Средняя стоимость автомобилей для целей транспортного налога рассчитывается Минпромторгом ежегодно исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря.

В 2017 году данный список Минпромторга включал 909 позиций. Таким образом, в 2018 году перечень роскошных автомобилей увеличился на 12%.
С 1 января 2018 года вступила в силу поправка в статью 362 НК РФ. Она устанавливает, что транспортный налог на легковые автомобили стоимостью от 3 до 5 млн. рублей и возрастом до 3 лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1. Ранее такой коэффициент применялся в отношении легковых автомобилей указанной стоимости, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет.

[свернуть]

[Entry]

Налоговая служба опубликовала сводную справку-информацию, в которой перечислила все налоговые преференции, полагающиеся гражданам, имеющим детей.

Источник: Письмо ФНС от 16.02.2018 № ММВ-17-11/46

В справке приводятся нормы НК, устанавливающие льготы и вычеты для граждан с детьми.

[КЕЕ]

Новый формат требования о представлении документов (информации) из налогового органа.
Приказом ФНС от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@ утвержден новый формат требования и ответа на него.

Развернуть для просмотра

В ходе проведения налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать документы для проверки у проверяемого лица. Для этого налогоплательщику направляется Требование о представлении документов (информации).

Если организация использует электронный документооборот с налоговым органом, то уведомления и требования о представлении документов поступают в организацию по телекоммуникационным каналам связи.

Требования, письма и другие документы, направляемые налоговым органом налогоплательщику отправляются инспекцией по последнему адресу, по которому произошло электронное взаимодействие. Чтобы избежать ситуации, когда требование может приходить в разные информационные базы рекомендуется направить налоговому органу Уведомление о получателе документов.

При представлении документов по требованию ИФНС следует обратить внимание на следующее:

1.Если представляемый документ имеет утвержденный формат, он может быть направлен в налоговый орган в формате xml. Документы в формате xml могут подготовить и отправить в ИФНС только те организации, которые осуществляют электронный обмен документами со своими контрагентами (при условии, что эти документы имеют утвержденный ФНС формат).

2.Если организация не осуществляет электронный документооборот со своими контрагентами или для истребуемых документов нет утвержденного формата, такие документы направляются в ИФНС в виде скан-образов.
Перечень документов, которые можно отправить в ответ на требование ИФНС
Поскольку перечень документов, имеющих утвержденный ФНС формат, ограничен, в виде xml-файла можно передавать только следующие документы:

счет-фактура;
корректировочный счет-фактура;
товарная накладная (ТОРГ-12);
акт приемки-сдачи работ (услуг);
документ о передаче товара при торговых операциях;
документ о передаче результатов работ (об оказании услуг);
счет-фактура и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру;
корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру;
книга покупок;
книга продаж;
дополнительный лист Книги покупок;
дополнительный лист Книги продаж;
журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

В виде скан-образа, согласно формату, можно отправить любые документы, которые запрашивает у налогоплательщика налоговый орган.

[свернуть]