Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

Даже если продавец выставил счет-фактуру позже установленного срока, покупатель вправе принять к вычету налог по такому документу.

Источник: Письмо Минфина от 14.03.2019 № 03-07-11/16556

Развернуть для просмотра

Напомним, что при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Причем день отгрузки тоже входит в этот пятидневный срок (Письмо Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899).

Впрочем, по мнению Минфина, несоблюдение продавцом этого порядка не влияет на право покупателя заявить НДС-вычет. Ведь ошибки, которые не мешают налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в принятии налога к вычету.

[свернуть]

[ptihka]

Субсидия без НДС: без оговорки не работает

Развернуть для просмотра

Для подтверждения включения (невключения) сумм НДС в состав финансируемых за счет субсидий затрат на оплату товаров (работ, услуг) могут использоваться, в частности, договоры о предоставлении субсидий, нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление и содержащие соответствующую информацию.
Всем получателям субсидий рекомендуем сохранить письмо Минфина России от 07.03.2019 № 03-07-11/14901. На данный момент это единственное разъяснение, как правильно применять абзац 8 п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Оно, конечно, не разъясняет «всё и вся», но, по крайней мере, даёт кое-какие ориентиры.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ внёс весьма существенное изменение в п. 2.1 ст. 170 НК РФ. В настоящее время, если субсидия официально выделена только на оплату самого товара, (работы или услуги), без учёта НДС, то налогоплательщик вправе принять входной НДС к вычету. Это возможно, если документами о предоставлении субсидий или бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров, работ, услуг, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога. Но вот беда! Перечень соответствующих документов не установлен!

Чиновники указали, что, по их мнению, для подтверждения включения или не включения сумм НДС в состав финансируемых за счёт субсидий затрат на оплату приобретаемых налогоплательщиком товаров, работ, услуг могут использоваться, в частности, договоры (соглашения) о предоставлении субсидий, нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление и содержащие соответствующую информацию.

Как правило, в договоре о предоставлении субсидии указываются:

цели, условия и порядок предоставления субсидии;
сроки её перечисления;
порядок возврата субсидии в случае нарушения условий её предоставления;
основания и порядок для расторжения договора.
По нашему мнению, исходя из логики чиновников, если в договоре ничего не будет указано об НДС, то налоговиками такая субсидия будет автоматически считаться предоставленной с учётом НДС. И входной налог с приобретённых за счёт этой субсидии товаров, работ или услуг нельзя будет принять к вычету полностью или частично. Поэтому именно получателю субсидии нужно побеспокоиться о том, чтобы оговорка об НДС в таком договоре всё-таки была.

Письмо Минфина России от 07.03.2019 № 03-07-11/14901

[свернуть]

[ptihka]

НПД и аренда: интересы супруга

Развернуть для просмотра

В случае если одним из супругов, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», заключен договор по сдаче в аренду квартиры, принадлежащей супругам на праве совместной собственности, то доходы, полученные по такому договору, учитываются при исчислении НПД.
В письме ФНС России от 13.03.2019 № СД-3-3/2196@ налоговики рассматривали ситуацию, когда один из супругов, уплачивающих НПД, сдаёт в аренду недвижимость, принадлежащую супругам на праве совместной собственности. К сожалению, несмотря на многочисленные ссылки на положения законодательства, окончательный вывод чиновников так и остался непонятен.

С одной стороны, на основании п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. В силу ст. 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов производится по их обоюдному согласию. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. В соответствии с п. 2 ст. 253 ГК РФ распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, производится по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом.

С другой стороны, в ст. 185.1 ГК РФ установлено, что доверенность на распоряжение зарегистрированными в государственных реестрах правами должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом. Согласно ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

На основании изложенного, чиновники сделали вывод, что если одним из супругов общая недвижимость сдана в аренду, то доходы от неё подпадают под обложение НПД. Это хорошо. Однако так и осталось непонятным, нужна всё-таки нотариально заверенная доверенность от второго супруга при сдаче указанной недвижимости в аренду или нет?

Отметим, что эта проблема рассматривалась чиновниками ещё при введении патентной системы налогообложения. В письмах Минфина России от 15.03.2013 № 03-11-12/30 и от 27.07.2015 № 03-11-11/42976 чиновники ответили значительно более понятно. Налогоплательщик имеет право применять ПСН при сдаче в аренду совместно нажитого имущества, если его супруг (или супруга) дал нотариально заверенное согласие на сдачу такого имущества в аренду. Нет согласия — нет аренды — нет ПСН. При этом нотариально заверенное разрешение на сдачу имущества в аренду позволяет предпринимателю сдавать его в аренду от своего имени, даже если титульным владельцем недвижимости числится его супруга (супруг). Видимо, эту позицию чиновников можно распространить и на случай применения НПД.

Письмо ФНС России от 13.03.2019 № СД-3-3/2196@

[свернуть]

[ptihka]

НДФЛ: налоговые вычеты и семейные отношения

Развернуть для просмотра

При приобретении земельного участка супругом до заключения брака у супруги не имеется оснований для получения имущественного налогового вычета по расходам на его приобретение.
В письме Минфина России от 07.03.2019 № 03-04-05/15066 чиновники напомнили, что имущество, приобретённое супругами до заключения брака, является личным имуществом только одного из супругов. И это влияет на получение имущественных налоговых вычетов. (Да и не только).

Напомним, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, в ст. 220 НК РФ.

Так, в соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

в размере фактически произведённых расходов на приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка – но не более 2 000 000 руб.;
в сумме фактически произведённых расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка – но не более 3 000 000 руб.
При этом каждый из супругов имеет право на получение указанных имущественных налоговых вычетов. Дело в том, что в п. 1 ст. 256 ГК РФ и п. 1 ст. 34 СК РФ установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. И если, например, земельный участок приобретён супругом до заключения брака, то оснований для получения имущественного налогового вычета на приобретение земельного участка у супруги не имеется.

Когда может возникнуть такая ситуация? Например, муж приобрёл когда-то земельный участок: какое отношение имеет жена к вычетам, связанным с его приобретением? На наш взгляд, такая ситуация может возникнуть в случае так называемого «гражданского брака», (юридически – сожительства). Супруги, не являясь юридически таковыми, могут приобрести участок на общие средства, а только затем зарегистрировать свой брак в ЗАГСе. В этом случае один из супругов оказывается в отношении этого земельного участка как бы и ни при чём. Формально участок приобретён одним из супругов до брака. Например, именно такая ситуация, (но только в отношении квартиры), была рассмотрена в письме Минфина России от 14.03.2012 № 03-04-05/7-301.

Так что гражданский брак хорош ровно до того момента, пока не возникают юридически оцениваемые обстоятельства. Иначе говоря, сначала – в ЗАГС, а потом – к риелторам.

Письмо Минфина России от 07.03.2019 № 03-04-05/15066

[свернуть]

[ptihka]

НДФЛ: единовременно - не значит единоразово

Развернуть для просмотра

На основании п. 8 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы единовременных выплат, производимых по одному основанию. При этом выплаты, производимые по какому-либо основанию с определенной периодичностью, не могут рассматриваться как единовременные.
В письме Минфина России от 14.03.2019 № 03-04-06/16622 чиновники высказали свою версию относительно того, как должны облагаться НДФЛ выплаты материальной помощи детям погибших (умерших) сотрудников, которые им производит бывший работодатель.

Почему именно версию? Потому что финансисты в своём ответе как бы касаются тем, которые прямо в письме никак не обозначены.

Вот что они ответили. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат, (в том числе в виде материальной помощи), производимых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника. (См., также, письмо Минфина России от 26.10.2017 № 03-04-05/70419). Следует учитывать, что на основании п. 8 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы единовременных выплат, производимых по одному основанию. При этом выплаты, производимые по какому-либо основанию с определённой периодичностью, не могут рассматриваться как единовременные. (См., также, письмо Минфина России от 24.07.2017 № 03-04-05/46847).

Однако, что-то такое «единовременная выплата»? Определения этого термина в НК РФ нет. В письме от 10.03.2009 № 3-5-04/249@ ФНС России в целях применения НДФЛ разъяснила это понятие следующим образом. В ст. 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год. Под понятие «единовременная материальная помощь» подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определённые цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию. «Таким образом, суммы … помощи … производимые не чаще одного раза в календарном году, подпадают под действие абз. 5 п. 8 ст. 217 Кодекса и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц».

Есть ещё и «неосторожная фраза» финансистов из письма Минфина России от 30.05.2013 № 03-04-06/19678: «…в случае принятия организацией решения о выплате материальной помощи способ выплаты (единовременно или периодическими платежами) на порядок освобождения от налогообложения не влияет».

Если сложить всё это вместе, то получается так. Если компания ежегодно издаёт новый приказ о выделении детям погибшего сотрудника материальной помощи, то эту помощь можно считать выделяемой единовременно. А выплачиваться она может частями – даже ежемесячно. И в этом случае она не облагается НДФЛ.

Вот против этого, как нам представляется, и направлено утверждение чиновников о недопустимости «определённой периодичности» выплат. Однако можно предположить, что в Минфине России несколько путают понятие «единовременно» с понятием «единоразово».

Письмо Минфина России от 14.03.2019 № 03-04-06/16622

[свернуть]

[ptihka]

Ликвидация незавершённого строительства: в расходы – только демонтаж

Развернуть для просмотра

Минфин России возражает против признания внереализационным расходом стоимости незавершённого строительства при его ликвидации.
В письме Минфина России от 14.03.2019 № 03-03-06/2/16615 чиновники продолжают утверждать, что при расчёте налога на прибыль учесть стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства нельзя.

Исходя из ст. ст. 256 и 257 НК РФ, затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, путём начисления амортизации.

Объекты незавершенного капитального строительства не подлежат амортизации в соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ. Кроме того, в п. 5 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы по созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ указано, что в состав внереализационных расходов можно включить только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства. На этом основании Минфин России в комментируемом письме делает вывод, что стоимость незавершённого строительства при его ликвидации не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Ничего нового в этом утверждении, разумеется, нет – см., например, письма Минфина России от 07.05.2007 № 03-03-06/1/261, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/757, от 23.11.2011 № 03-03-06/1/772 и письмо ФНС России от 27.08.2018 № СД-4-3/16501@.

А вот суды до настоящего время не имеют однозначного мнения.

Сначала позицию финансистов поддержал ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 12.03.2008 № Ф04-883/2008(1734-А67-34), Ф04-883/2008(464-А67-34) по делу № А67-1857/07. При этом ВАС РФ в Определении от 09.07.2008 № 8167/08 отказал в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.

Однако ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 07.09.2010 по делу № А38-7141/2009 указал, что перечень внереализационных расходов для расчета налога на прибыль — пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ — не закрыт. И если запретить организации учитывать стоимость незавершённого строительства в налоговых расходах, то это поставит её в неравное положение с тем налогоплательщиком, кто выводит основные средства из эксплуатации. Ведь он имеет право включить в расходы сумму не учтённой в расходах амортизации. А это противоречит принципу равенства налогообложения, предусмотренному в ст. 3 НК РФ. Самое главное! Определением ВАС РФ от 20.01.2011 № ВАС-18063/10 вышестоящие судьи поддержали волго-вятских.

В постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 № Ф04-284/2016, АС Уральского округа от 18.01.2018 N Ф09-8546/17 и АС Северо-Западного округа от 22.01.2019 № Ф07-16106/2018 судьи поддержали налогоплательщиков.

В то же самое время АС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 29.09.2017 № Ф02-5060/2017 встал на сторону налоговиков. Раз объект незавершённого строительства так и не дошёл до стадии принятия его в состав основных средств, то затраты на строительство являются экономическим необоснованными и не могут быть включены в состав налоговых расходов из-за противоречия п. 1 ст. 252 НК РФ. Это решение иллюстрирует то, что обращение в суд в схожей ситуации не гарантирует положительный результат.

Письмо Минфина России от 14.03.2019 № 03-03-06/2/16615

[свернуть]

[ptihka]

Как признать расходом стоимость неамортизируемого имущества?

Развернуть для просмотра

Минфин России настаивает, что глава 25 НК РФ не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости неамортизируемого имущества.
В письме Минфина России от 06.03.2019 № 03-03-07/14527 чиновники отбили очередную попытку налогоплательщиков нивелировать разницу между бухгалтерским и налоговым учётом. А если точнее – то просто подтвердили свою позицию.

Напомним, что в силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаётся имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Иначе говоря, объект, который фактически используется более года, но стоимость которого менее 100 000 рублей, к амортизируемому имуществу не относится.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Однако в целях списания стоимости указанного неамортизируемого имущества в течение более одного отчётного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учётом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей. При этом указанный порядок должен быть закреплен в учётной политике для целей налогообложения.

При этом в комментируемом письме чиновники добавили, что глава 25 НК РФ не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества.

Это к чему? А вот к чему. Дело в том, что в п. 5 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, предусмотрено, что к МПЗ можно отнести объекты, формально подпадающие под определение основных средств, но стоимостью менее 40 000 рублей. В результате между бухгалтерскими и налоговыми правилами пролегла существенная разница в 60 000 руб. (100 000 и 40 000).

Некий налогоплательщик, как ему казалось, придумал всех устраивающий компромисс: для целей исчисления налога на прибыль активы стоимостью до 40 000 руб. включительно списывать единовременно, а активы стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. равномерно в течение срока полезного использования.

Ещё в письме Минфина России от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124 чиновники такой вариант отвергли, использовав именно ту фразу, на которую мы обратили внимание в комментируемом письме.

В результате стало вообще не очень понятно, как правильно использовать предоставленное право из пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Если установить разные правила для имущества разной стоимости нельзя, то означает ли это, что компания имеет право списывать в расходы стоимость всех указанных активов или только единовременно, или только в течение определённого срока? Или всё-таки можно провести градацию по видам имущества: СИЗ, например, списывать сразу, а лабораторное имущество – постепенно?

Как ни странно, но пока так получается, что самый бесспорный способ – это единовременное списание. А про совмещение с правилами бухгалтерского учёта лучше вообще забыть.

Письмо Минфина России от 06.03.2019 № 03-03-07/14527

[свернуть]

[ptihka]

Компенсация стоимости жилья – не зарплата

Развернуть для просмотра

Несмотря на то, что компенсационные выплаты по найму жилья работнику произведены в связи с наличием трудовых отношений, данные выплаты не обладают признаками заработной платы, а, следовательно, не подлежат обложению страховыми взносами.

Основанием для вынесения налоговой инспекцией решения послужил вывод о занижении Обществом базы для начисления страховых взносов на сумму компенсации расходов по найму жилья генеральному директору Общества и членам его семьи в размере 137 тыс. руб.

Признавая ненормативные акты инспекции и управления незаконными, суды, руководствуясь положениями ст. 15, 129, 165, 169 Трудового кодекса РФ, ст. 420, 422 НК РФ, принимая во внимание Порядок компенсации по найму жилья работников обществ группы, приглашаемых на работу из другого региона, утвержденный приказом Общества, пришли к выводу, что спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Судебные инстанции исходили из того, что установленные на основании локального акта организации спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, данные выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

(Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 306-ЭС19-1713 по делу № А49-2007/2018, ЗАО «Пензанефтепродукт»)

Выводы судов соответствуют правовой позиции в определениях СКЭС ВС РФ от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008 по делу № А70-6034/2014 и от 22.09.2015 № 304-КГ15-5000 по делу № А70-5458/2014.

[свернуть]

[ptihka]

Реконструкция или ремонт?

Развернуть для просмотра

Суд признал правомерным вывод налоговой инспекции, что работы по надстройке здания — реконструкция, а не ремонт, в связи с чем произведенные расходы увеличивают стоимость здания и подлежат списанию через амортизацию.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговой инспекции о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части вывода о завышении заявителем убытков на 50,27 млн руб. вследствие неправомерного единовременного отнесения на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затрат по ремонту объекта основных средств (здание столовой).

Как следует из материалов дела, Обществом в ходе строительно-монтажных работ была произведена частичная надстройка второго этажа здания столовой. Налоговая инспекция, в том числе на основе проведенной строительно-технической экспертизы, установила изменение площади и объема здания в целом и пришла к выводу, что все произведённые строительно-монтажные работы должны увеличивать стоимость объекта основных средств, поскольку имела место реконструкция, в связи с чем сделан вывод о неправомерном включении спорных расходов в затраты для целей налогообложения прибыли.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования Общества, пришел к выводу, что налоговый орган должен учитывать расходы на ремонт (либо реконструкцию) не в целом по объекту, а с учетом отнесения того или иного вида произведенных работ к расходам, увеличивающим стоимость объекта, либо к расходам, не изменяющим таковую. Суд поддержал доводы Общества, что к работам, квалифицируемым как реконструкция, относятся лишь работы по надстройке второго этажа, остальные работы – к капитальному ремонту.

Апелляционный суд, отменяя решение суда первой инстанции, пришел к выводу, что спорный комплекс работ (от капитальных до текущих) направлен на переустройство существующего объекта основных средств, связан с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, в связи с чем подлежит оценке как реконструкция основного средства. Кассационная инстанция поддержала вывод апелляции и указала на то, что осуществленное экспертом разделение затрат на те, которые относятся к реконструкции, и те, которые относятся к капительному ремонту, не имело правового обоснования. В рассматриваемом случае не может быть разделения объекта, поскольку двухэтажное здание столовой предназначено для использования в производстве продукции как единый комплекс с производственным назначением «столовая» (административно-бытовой блок, кулинарный блок и зал обслуживания в отдельности друг от друга не могут способствовать достижению цели, – оказанию услуг общественного питания); сам налогоплательщик поставил здание на учет как единый инвентарный объект; весь комплекс работ проведен по единой проектной документации, по единому договору подряда и имел единую цель – изменение частично «работоспособного» здания.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.03.2019 № Ф04-641/2019 по делу № А46-8255/2018, Федеральный научно-производственный центр «Прогресс»)

[свернуть]

[Entry]

ФНС разрешила бизнесу платить «налог на Google» по старым правилам

Приколисты блин...

[Entry]

ФНС запустила онлайн-сервис, при помощи которого можно выяснить, является ли «физик» или ИП плательщиком налога на профессиональный доход.

Развернуть для просмотра

Чтобы определить статус физлица или ИП, достаточно ввести в специальное поле его ИНН. Интересно, что сервис позволяет узнать, является ли то или иное лицо плательщиком НПД на любую выбранную дату. То есть можно выяснить, когда именно самозанятый утратил право на спецрежим (или отказался от него).

Напомним, что в случае, когда «физик», с которым у организации или ИП, заключен договор, например, на оказание услуг, утратил статус плательщика НПД, заказчик должен начать начислять с выплат в пользу этого физлица НДФЛ и страховые взносы с момента «слета» исполнителя со спецрежима.
https://npd.nalog.ru/check-status/

[свернуть]

[Entry]

Минфин разъяснил, как надо документально подтверждать расходы на аренду в целях налога на прибыль.

Развернуть для просмотра

В письме от 25.03.2019 № 03-03-06/1/20067 отмечается, что для документального подтверждения расходов на аренду необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе:

заключенный договор аренды (субаренды);
документы, подтверждающие оплату арендных платежей;
акт приемки-передачи арендованного имущества.
При этом не требуется ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения расходов на арендные платежи.

[свернуть]

[Entry]

Минпромторг предложил дополнить перечень территорий, которые участвуют в эксперименте по компенсации НДС иностранным гражданам при вывозе приобретенных в России товаров. Проект соответствующего постановления правительства опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Напомним, с 1 января 2018 года НК РФ разрешает иностранным гражданам вернуть НДС при вывозе ха пределы ЕАЭС товаров, купленных в России. Возврат налога при этом допускается в отношении товаров, приобретенных только в особых магазинах на территориях, включенных в специальный правительственный перечень. Этот перечень утвержден постановлением от 06.02.2018 № 105.

В настоящее время перечень таких территорий включает 14 городов в 12 регионах. В него входят Москва, Московская область (Котельники, Красногорск, Химки), Санкт-Петербург, Казань, Саранск, Волгоград, Калининград, Сочи, Нижний Новгород, Ростов-на-Дону, Самара, Екатеринбург.

Минпромторг предлагает также включить в этот перечень Великий Новгород (Новгородская область). Кроме этого поправки уточняют перечень территорий в Москве, подпадающих под систему Tax Free.

Указанные поправки могут вступить в силу уже в 2019 году.

[свернуть]

[Entry]

Правительство сократило перечень видов зарплаты и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Соответствующее постановление от 01.04.2019 № 388 опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Напомним, указанный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.

Новые поправки исключают из этого перечня компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта работника и суммы возмещения расходов, связанных с использованием личного транспорта.

Документ вступит в силу с 13 апреля 2019 года.

Внести перечисленные поправки в перечень видов зарплаты и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, ранее потребовал Конституционный Суд РФ.

[свернуть]

[Entry]

Индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, могут освободить от применения онлайн-касс до середины 2021 года. Соответствующие нормы содержит законопроект № 682709-7, внесенный в Госдуму.

Развернуть для просмотра

Напомним, действующие законодательные нормы предусматривают обязательный переход всех ИП на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие отдельные виды деятельности, освобожденные от применения ККТ Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Законопроект содержит поправки в закон № 54-ФЗ, которые устанавливают, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.

Ранее глава Минфина Антон Силуанов также предлагал отложить переход на обязательное применение онлайн-касс для ИП без наемных работников. Однако министр ограничился только годовой отсрочкой, то есть до 1 июля 2020 года.

[свернуть]

[Entry]

Минфин решил дополнить порядок возврата НДС иностранным гражданам, выезжающим за рубеж. Законопроект с поправками в статью 169.1 НК РФ опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Напомним, с 1 января 2018 года в НК РФ внесены поправки, которые позволяют иностранцам вернуть НДС при вывозе товаров, купленных в России, за пределы Евразийского экономического союза.

При этом возврат НДС допускается в отношении товаров, приобретенных только в особых магазинах в отдельных регионах, а вывезти товары надо строго через определенные пограничные пункты пропуска.

Для того чтобы вернуть НДС при выезде за рубеж иностранцу при покупке товаров надо получить специальный документ - чек Tax Free. При выезде из России этот чек (вместе с товаром и паспортом) предъявляется в аэропорту сотрудникам таможенных органов, которые проставят в нем специальную отметку.

Возврат НДС осуществляется наличными сразу при выезде. Также деньги можно получить в течение года на расчетный счет или банковскую карту через оператора Tax Free, либо напрямую от магазина.

Новые дополнения предполагают, что документ (чек) для компенсации суммы НДС может формироваться организациями розничной торговли в электронной форме. Электронный формат чека для компенсации НДС будет утверждать ФНС совместно с ФТС.

Поправки также устанавливают для организаций, оказывающих услуги по возврату НДС иностранным гражданам при выезде, порядок документооборота с налоговыми органами при возврате иностранцам НДС на основании электронных чеков.

Минфин рассчитывает, что новый закон вступит в силу с 1 июля 2020 года.

[свернуть]

[Entry]

Минфин решил дополнить порядок возврата НДС иностранным гражданам, выезжающим за рубеж. Законопроект с поправками в статью 169.1 НК РФ опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Напомним, с 1 января 2018 года в НК РФ внесены поправки, которые позволяют иностранцам вернуть НДС при вывозе товаров, купленных в России, за пределы Евразийского экономического союза.

При этом возврат НДС допускается в отношении товаров, приобретенных только в особых магазинах в отдельных регионах, а вывезти товары надо строго через определенные пограничные пункты пропуска.

Для того чтобы вернуть НДС при выезде за рубеж иностранцу при покупке товаров надо получить специальный документ - чек Tax Free. При выезде из России этот чек (вместе с товаром и паспортом) предъявляется в аэропорту сотрудникам таможенных органов, которые проставят в нем специальную отметку.

Возврат НДС осуществляется наличными сразу при выезде. Также деньги можно получить в течение года на расчетный счет или банковскую карту через оператора Tax Free, либо напрямую от магазина.

Новые дополнения предполагают, что документ (чек) для компенсации суммы НДС может формироваться организациями розничной торговли в электронной форме. Электронный формат чека для компенсации НДС будет утверждать ФНС совместно с ФТС.

Поправки также устанавливают для организаций, оказывающих услуги по возврату НДС иностранным гражданам при выезде, порядок документооборота с налоговыми органами при возврате иностранцам НДС на основании электронных чеков.

Минфин рассчитывает, что новый закон вступит в силу с 1 июля 2020 года.
https://www.nalog.ru/rn32/service/kb/

[свернуть]

[Entry]

Минфин разъяснил, может ли компания учесть в расходах в целях налога на прибыль иностранный НДС, уплаченный российской компанией при приобретении товаров за рубежом.

Развернуть для просмотра

В письме от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684 отмечается, что по нормам статьи 311 НК РФ, доходы, полученные российской организацией от источников за пределами России, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за рубежом.

НК РФ устанавливает закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения при быль. В этом перечне нет прямого указания на то, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, не принимаются в качестве расходов.

Это означает, что суммы НДС, уплаченные на территории иностранных государств, могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль.

Вместе с тем, по мнению Минфина, такой порядок следует применять в отношении иностранных налогов, по которым российская организация является официальном плательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства. То есть в данном случае речь идет о ситуациях, когда российская фирма работает за рубежом и уплачивает там налоги.

В иных случаях, когда российская фирма просто покупает товары, работы или услуги за рубежом у иностранной фирмы, расходы на иностранный НДС надо учитывать по-другому.

НДС, предъявленный российской организации при зарубежной покупке, формирует ее цену. Поэтому сумму НДС в этом случае следует учитывать в цене покупаемых товаров (работ, услуг), а не выделять ее отдельно.

[свернуть]

[Entry]

В ПФР сообщили, что свидетельства обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) будут переведены в электронный формат в течение трех месяцев.

Развернуть для просмотра

Напомним, новые поправки в действующий закон об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования установили, что индивидуальный лицевой счет каждого застрахованного хранится в информационных ресурсах ПФР в электронном виде. При этом вместо страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования гражданам будет выдаваться документ, подтверждающий регистрацию в системе ПФР, в том числе в электронной форме.

В Пенсионном фонде в связи с этим пояснили: «Все ранее выданные страховые свидетельства продолжат действовать, поэтому гражданам не надо обращаться в Пенсионный фонд России за обменом документов. Принятые изменения, таким образом, сохраняют привычный бумажный формат СНИЛС и дополняют его новыми электронными возможностями. Ввод уведомлений нового образца будет происходить постепенно, в течение трех месяцев, отведенных законом на реализацию всех поправок».

В ПФР также сообщили, что новый электронный документ, который заменит свидетельство СНИЛС, будет дополнен новыми возможностями. «В уведомления включат все сведения, которые отражены в страховом свидетельстве: фамилию, имя и отчество человека, дату и место его рождения, пол и непосредственно сам СНИЛС», - приводит ТАСС сообщение пресс-службы ПФР.

[свернуть]

[Entry]

Страхователям, ведущим свою деятельность в северной столице, теперь нужно указывать в 4-ФСС новые коды подчиненности.

Развернуть для просмотра

Источник: Информация ФСС

Дело в том, что с 01.04.2019 произошла реорганизация филиалов Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС. В итоге поменялось и территориальное распределение страхователей.

Новый список кодов подчиненности выглядит так:

- районы Центральный, Красносельский, Петродворцовый относятся к Филиалу № 4 и имеют код подчиненности 7804;

- районы Петроградский; Московский; Колпинский – код подчиненности 7807 (Филиал № 7);

- районы Адмиралтейский; Кронштадтский; Приморский – код подчиненности 7812 (Филиал № 12);

- районы Калининский; Фрунзенский; Красногвардейский – код подчиненности 7815 (Филиал № 15);

- районы Выборгский; Кировский; Курортный – код подчиненности 7829 (Филиал № 29);

- районы Василеостровский; Невский; Пушкинский – код подчиненности 7830 (Филиал № 30).

Например, условное ООО «Ромашка», находящееся в Петроградском районе, до 01.04.2019 имело код подчиненности 7810, а с 01.04.2019 – 7807.

Обратите внимание, что регистрационные номера страхователей остались прежними.

Напомним, что сдать 4-ФСС за I квартал 2019 года на бумажном носителе нужно не позднее 22 апреля. Для страхователей, которые обязаны представлять в Фонд электронную отчетность, крайний срок сдачи 4-ФСС – 25 апреля.

[свернуть]