Принятие НДС в более позднем периоде

[Лориккк]

Добрый день!
На основании писем Минфина России (от 14,12,2011 № 03-07-14/124, от 08,12,2010 № 03-07-11/479, от 29,07,2010 № 03-07-11/317 и др.)
считается, что при отсутствии факта реализации тов.(работ, услуг) за соответствующий нал.период вычеты применять неправомерно. В связи с этим указанные нал.вычеты производятся в том нал. периоде, в кот.возникает нал. база по ндс
В моей ситуации в первом квартале нет реализации (выручки), но есть небольшой аванс -является ли это основанием обязательного принятия ндс в 1 квартале?
Могу ли я учесть НДС во 2ом квартале и, соответственно, провести документы (аренда и т.п.) 1ым апрелем (чтобы еще и расходы не прятать)? Тогда прибыль сдаю нулевую, в НД по НДС укажу только сумму аванса, а вычеты и расходы учту во 2 квартале-там ожидаются реализации.
Спасибо

[Аланда]

Лориккк, кроме приведенных вами писем ,есть и другие,например ,вот это

Письмо Федеральной налоговой службы
№ ЕД-4-3/20687@ от 07.12.2012
НДС: применение вычетов при отсутствии налоговой базы
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2012 № 03-07-15/148 о применении вычетов налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде.
Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный советник Российской Федерации III класса Д.В.Егоров


Приложение
Письмо
Министерства финансов РФ
от 19.11.2012 № 03-07-15/148


Минфин России <...> о согласовании позиции, соответствующей выводу, содержащемуся в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 03.05.2006 № 14996/05, по вопросу применения вычетов налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде, сообщает. <...> в указанном постановлении констатируется обстоятельство, согласно которому нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена зависимость вычетов налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги), и реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является условием применения налоговых вычетов.С целью исключения налоговых споров по данному вопросу считаем целесообразным руководствоваться данным постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, на основании которого отсутствие налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в соответствующем налоговом периоде не должно являться причиной для отказа в принятии налога на добавленную стоимость к вычету.Одновременно необходимо обратить внимание на следующее.
Принятие к вычету налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организации после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.
Кроме того, по нашему мнению, принятие к вычету сумм уплаченного налога в налоговом периоде, в котором не исчисляется налоговая база по налогу на добавленную стоимость, создает для налогоплательщиков, применяющих ненулевые налоговые ставки, более выгодные условия по сравнению с налогоплательщиками, применяющими нулевую ставку налога на добавленную стоимость, поскольку у последних право на применение налоговых вычетов возникает только после подтверждения факта экспорта товара, а не после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
Одновременно полагаем, что принятие решений налоговыми органами о применении налогоплательщиками налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых не исчисляется налоговая база по налогу на добавленную стоимость, не должны являться основанием для отказа в принятии к вычету налога налогоплательщиками, которые руководствовались разъяснениями Минфина России о применении налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых возникает налоговая база.С.Д.ШАТАЛОВ

Получается,что и то ,и другой вариант принятия вычетов имеет право на существование.
Кроме того,у вас в принципе есть налоговая база за счет полученного аванса от покупателей,которую вы можете уменьшить за счет вычетов.

[Аланда]

Сообщение от Лориккк

соответственно, провести документы (аренда и т.п.) 1ым апрелем

Как и зачем вы собираетесь проводить документы первого квартала в апреле месяце?

[Лориккк]

Аланда
вот именно наличие аванса меня и смущает. Хотя с другой стороны факта реализации услуг у нас не было. Получается очень спорная ситуация. Наверно, документы нужно провести 1 кварталом, НО убрать галочку в счет-фактуре-чтобы к вычетам эти расходы не брались? А прибыль отправить тогда нулевую, а в след.квартале нарастающим итогом в любом случае учтутся эти расходы.

[ILD17]

Сообщение от Лориккк

Хотя с другой стороны факта реализации услуг у нас не было. Получается очень спорная ситуация.

база для НДС у вас уже есть, что здесь спорного? вычеты ставите как есть или у вас к возмещению?

Сообщение от Лориккк

А прибыль отправить тогда нулевую, а в след.квартале нарастающим итогом в любом случае учтутся эти расходы.

отражаете расходы в составе незавершенного производства.

[Лориккк]

ILD17,
к возмещению, поэтому и не хочу учитывать НДС в 1 квартале. Аванс всего 16 000 руб
По поводу незавершенного производства, извините, я не понимаю как это сделать технически и как потом будет происходить закрытие месяца
Сейчас у меня расходы идут на 26 счет (статья затрат "прочие расходы") Если у меня много расходов, я вместо 26 убираю их на 97.21 счет, а потом оттуда списываю при необходимости.

[ILD17]

Сообщение от Лориккк

к возмещению, поэтому и не хочу учитывать НДС в 1 квартале. Аванс всего 16 000 руб

если счетов фактур не много, то можете их отправить себе по почте от имени контрагентов, на основании штемпелей на письмах примите во 2 квартале.

[Лориккк]

ILD17
спасибо, вчера отправила по почте -подстраховалась так сказать