Как учивать целевые поступления полученные НКО на ОСНО

[alina987]

Коллеги,

подскажите, как учитывать целевые поступления полученные некоммерческой организацией на общем режиме налогообложения?

[alina987]

В какой момент необходимо начислять налог на прибыль?

[Entry]

В БУ через 86й счет т.е 51-86, 86-20,26...

В НУ в п. 2 ст. 251 НК РФ приведен перечень целевых поступлений в некоммерческие организации. Они не учитываются в целях налогообложения при выполнении определенных условий:

- целевые поступления направлены на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;

- средства получены безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также от других организаций и (или) физических лиц;

- полученные средства использованы по назначению;

- налогоплательщики - получатели целевых поступлений ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Налог на прибыль начисляют ежемесячно, если отчитываются ежемесячно исходя из фактической прибыли/уплачивают авансы ежемесячные (проверяем лимит выручки 10млн за предыдущие 4кв) или ежеквартально - если отчет квартальный и нет ежемесячных авансовых платежей.
Проводка в последний день месяца делается.

[alina987]

Entry, подскажите, пожалуйста,

целевые средства были получены в 3 квартале 13 года. В этом периоде расходов не было.
Деньги расходовались в 4 квартале 13, 1 квартале 14 и во 2 квартале 14.
Отчеты об использовании денежных средств предоставлялись ежеквартально.

Подскажите, если выполняются все условия 251 статьи то я могу не учитывать на уменьшение н/о прибыли расходы по которым мы отчитывались? Иначе получается убыток.

[alina987]

Entry, как учитывать расходы для целей НУ в этом случае?

[Entry]

Вы должны вести раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам и по нецелевым средствам.

Доходы (расходы), полученные (произведенные) за счет средств целевого финансирования, на основании абз. 1 пп. 14 п. 1 ст. 251 и п. 17 ст. 270 НК РФ не учитываются в НУ.

По общему правилу расходы, могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль только в случае соответствия их критериям, перечисленным в п. 1 статьи 252 НК РФ. Так, затраты должны быть:

- экономически обоснованы;

- документально подтверждены;

- направлены на получение дохода.