Революция в НК РФ! Принят 229-ФЗ от 27.07.2010года! Читайте и обсуждайте!

[vsv-boss]

Сообщение от Елена С

Сегодня увидела изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2 сентября. Один пункт просто ошеломил, позвонила консультантам, подтвердили, что я поняла все правильно.

Елена С, прежде чем панику поднимать, вы бы ознакомили бы народ не с размышлизмами чьими-то, а с оригиналом нормы из НК РФ, которая навела на эти размышлизмы. Я вот не узрел пока того, чем размышляющий пужжает!

[любитель]

vsv-boss, читаем вместе.......

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

[Youlia]

Сообщение от любитель

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

У меня пока своего текста нет, но этот текст я понимаю так, что если проходит выездная налоговая проверка и налогоплательщик в это время подает какие-то уточненные декларации, то эти декларации также должны быть охвачены налоговой проверкой. То, что по каждой уточненке будут выездную назначать - на мой взгляд, бред полный и из этого текста не следует

[любитель]

Youlia, это текст из консультанта.

Сообщение от Youlia

но этот текст я понимаю так...............

согласен. правда сказано как-то не по русски.

[Елена С]

Сообщение от Youlia

У меня пока своего текста нет, но этот текст я понимаю так, что если проходит выездная налоговая проверка и налогоплательщик в это время подает какие-то уточненные декларации, то эти декларации также должны быть охвачены налоговой проверкой. То, что по каждой уточненке будут выездную назначать - на мой взгляд, бред полный и из этого текста не следует

Хочется думать, что Вы правы.
Но смущает слово "соответствующей". Проверка, соответствующая чему? Я так понимаю, соответствующая поданной уточненке.

Текст, приведенный мной ранее - из Консультанта. И я звонила им в горячую линию, чтобы уточнить. Хотя, ошибаться могут все...

[Youlia]

Сообщение от Елена С

Но смущает слово "соответствующей".

Я так понимаю, что слово "соответствующей" относится к предыдущему абзацу.

[vsv-boss]

Сообщение от любитель

vsv-boss, читаем вместе.......

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

любитель, вот от кого от кого, но от вас не ожидал, что вы тоже будете читать размышлизмы и страшилки чужие.
Вот я транглюкировал действующую статью 89 НК РФ в ту редакцию, которая будет всеми читаться после 2.09.2010г.
Вот теперь давайте читать:

Статья 89. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:
полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.
6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Комментарий ГАРАНТа
Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П срок проведения выездной налоговой проверки является суммой периодов, в течение которых проверяющие находятся на территории проверяемого налогоплательщика, при этом порядок календарного исчисления сроков, установленный статьей 6.1 настоящего Кодекса,не применяется

7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.
Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.
При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.
8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, указанные в пункте 5 настоящей статьи, не действуют.
При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Комментарий ГАРАНТа
Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. N 5-П абзацы четвертый и пятый пункта 10 статьи 89 настоящего Кодекса признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой данные положения не исключают возможность вынесения вышестоящим налоговым органом при проведении повторной выездной налоговой проверки решения, которое влечет изменение прав и обязанностей налогоплательщика, определенных не пересмотренным и не отмененным в установленном процессуальным законом порядке судебным актом, принятым по спору того же налогоплательщика и налогового органа, осуществлявшего первоначальную выездную налоговую проверку, и тем самым вступает в противоречие с ранее установленными судом фактическими обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, подтвержденными данным судебным актом

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:
1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Комментарий ГАРАНТа
Абзац седьмой пункта 10 статьи 89 настоящего Кодекса применяется к правоотношениям, возникающим в связи с проведением повторной выездной налоговой проверки, в случае, если решение о проведении первоначальной выездной налоговой проверки было принято после 1 января 2007 г.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.
Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.
13. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.
14. При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
15. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.
16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

16.1. Особенности проведения выездных налоговых проверок резидентов, исключенных из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, определяются статьями 288.1 и 385.1 настоящего Кодекса.
17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов и налоговых агентов.

Ну, и где вы все увидели, что выездные проверки будут назначаться по каждой поданной уточнённой декларации? А-ааааа?

Сообщение от Елена С

Но смущает слово "соответствующей". Проверка, соответствующая чему? Я так понимаю, соответствующая поданной уточненке.

А это что за новый зверь вами придуман? Жара действует на головушку? Что это за зверь: "выездная налоговая проверка, соответствующая поданной уточнённой декларации"? Да если так будет, то все ИФНС будут вынуждены забыть про плановость выездных проверок и все людские силы бросить на организацию выездных по факту уточнённок!

Сообщение от Елена С

Текст, приведенный мной ранее - из Консультанта. И я звонила им в горячую линию, чтобы уточнить. Хотя, ошибаться могут все...

Елена С, а вам не кажется, что над вами там просто посмеялись и поиздевались?

Сообщение от Youlia

Я так понимаю, что слово "соответствующей" относится к предыдущему абзацу.

Нет b]Youlia[/b], я думаю, что эти слова относятся именно к этому абзацу. А смысл очень простой: Налогоплательщик имеет право во время выездной налоговой проверки подать уточнённую декларацию, устраняющую выявляемые нарушения, до окончания самой выездной проверки. Вот о такой уточнёнке и говорится в этом абзаце. И группа выездников обязана проверить самостоятельно эту уточнёнку в рамках своей работы и учесть результат этой уточнёнки в своём Акте.

[Youlia]

Сообщение от vsv-boss

Нет b]Youlia[/b], я думаю, что эти слова относятся именно к этому абзацу. А смысл очень простой: Налогоплательщик имеет право во время выездной налоговой проверки подать уточнённую декларацию, устраняющую выявляемые нарушения, до окончания самой выездной проверки. Вот о такой уточнёнке и говорится в этом абзаце. И группа выездников обязана проверить самостоятельно эту уточнёнку в рамках своей работы и учесть результат этой уточнёнки в своём Акте.

Ну да, мы с Вами все так и поняли К предыдущему абзацу я указала, поскольку в предыдущем абзаце шла речь о проведении проверки и о периоде, охватываемом проверкой. Но все дело в том, что если этот абзац прочитать отдельно от предыдущего и поставить запятую после слова "декларации", то может получиться другой смысл:

Сообщение от любитель

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Т.е. как будто получается, что в случае представления декларации проводится соответствующая проверка Тут получается "казнить нельзя помиловать"

[vsv-boss]

Youlia, так нет там запятых в указанном вами месте, кстати, вот сдаётся мне, что одной запятой всё-таки не хватает. После слова "проверки".
В любом случае. Законодатель решил обязать выездников учитывать раскаянье налплата, который добровольно подал уточнёнку, заплатил недоимку и пени по ней. Ну, чтоб не штрафовали выездники налплата лишний раз. Ведь штрафы то тепереча будут сродни смертельных инъекций!

[Youlia]

Сообщение от vsv-boss

В любом случае. Законодатель решил обязать выездников учитывать раскаенье налплата, который добровольно подал уточнёнку, заплатил недоимку и пени по ней. Ну, чтоб не штрафовали выездники налплата лишний раз.

Но это мы с Вами об этом знаем, поэтому так и трактуем... а вот если бы эта норма была закреплена отдельным пунктом, да еще в статье про уточненную декларацию, то она бы приобрела совершенно иной смысл

[vsv-boss]

Сообщение от Youlia

Но это мы с Вами об этом знаем, поэтому так и трактуем... а вот если бы эта норма была закреплена отдельным пунктом, да еще в статье про уточненную декларацию, то она бы приобрела совершенно иной смысл

Но там есть положения об освобождении от ответственности. Вот текст 81-й статьи НК РФ в будующем:

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.
Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на плательщиков сборов.

[Youlia]

Сообщение от vsv-boss

Но там есть положения об освобождении от ответственности.

Обратите внимание, что от ответственности налплат освобождается только в случае, если уточненная декларации будет представлена до назначения выездной проверки, т.е. до принятия решения о ее проведении Ну и ессно при уплате соответствующих сумм налога.

[vsv-boss]

Значит всё на откуп комиссии будет отдано! Но уточнёнка к моменту заседания комиссии уже будет проверена. Выездники обязаны это сделать.

[Youlia]

Сообщение от vsv-boss

Значит всё на откуп комиссии будет отдано!

Ну вот как всегда... А говорите, что беготня по коридорам и бессильное сжатие кулаков исчезло с принятием нового закона

[vsv-boss]

Главное то, что паника поднятая Елена С была напрасна.

Сообщение от Елена С

Сегодня увидела изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2 сентября. Один пункт просто ошеломил, позвонила консультантам, подтвердили, что я поняла все правильно.
В общем, теперь после подачи любой уточненной декларации сразу назначается выездная (!) проверка за период, по которому предоставлена уточненка.

А консультантов, я бы ей порекомендовал, поменять бы на более вдумчивых!

[Veselenochka]

как хорошо тему почитать когда уже во всем разобрались

[vsv-boss]

Сообщение от Youlia

А говорите, что беготня по коридорам и бессильное сжатие кулаков исчезло с принятием нового закона

Youlia, не путайте божий дар с яишницей! При падении с высока всё выглядит почти одинаково, но... Одно дело когда налорги, точнее отдельные личности оттудова, принимают неправомерные действия или, ещё хуже того, используют своё служебное положение и полную безнаказанность за свои действия, и воздействуют на налплата путём ареста его счетов, а другое дело, когда налплат сознательно скрывает свою налоговую базу и не платит налоги и сборы.
Вы знаете, что многие нарушения налорги могут выявить только при выездной проверке и то, если они увидят хоть какие-то учётные и отчётные документы. А если фирма будет брошена сразу перед выездной, а доки все уничтожены, то...

[Youlia]

Сообщение от vsv-boss

А если фирма будет брошена сразу перед выездной, а доки все уничтожены, то...

Если фирма будет брошена перед выездной, то ей уже будут другие люди заниматься, не налоговики . Но я говорила о том, что у нас принимаются изменения как всегда недоработанные: в одном месте вроде как изменили - дали возможность налпалтам самим исправиться, а в другом - нет, т.к. норму об ответственности не поменяли.

[vsv-boss]

Сообщение от Youlia

Но я говорила о том, что у нас принимаются изменения как всегда недоработанные: в одном месте вроде как изменили - дали возможность налпалтам самим исправиться, а в другом - нет, т.к. норму об ответственности не поменяли.

Россссссссииииия! Однако! Это чтоб мёд сладким не казался!

[Вес`на]

Из КонсультантПлюс коротко о 229-ФЗ

Применение документа (выводы):
Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
1. Налоговый орган сможет взыскивать недоимку за счет имущества налогоплательщика через суд в течение двух лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).
2. Недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам, возможность взыскания которой налоговый орган утратил в связи с пропуском установленных сроков, списывается при наличии судебного решения (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
3. Требование об уплате налога необходимо исполнить в течение восьми рабочих дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).
4. Приостановление операций по счетам на основании решения инспекции не исключает начисления пеней (п. 3 ст. 75 НК РФ).
5. При изменении места нахождения обособленного подразделения закрывать данное подразделение не нужно, достаточно сообщить о смене адреса в инспекцию (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
6. Инспекция вправе приостановить операции по счетам до вынесения решения о взыскании налога (п. 1 ст. 76 НК РФ).
7. Операции по счету будут приостановлены даже при изменении его реквизитов (п. 7 ст. 76 НК РФ).
8. За неправомерное приостановление операций по счетам будут начисляться проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).
9. При подаче уточненной декларации инспекция назначит выездную проверку периода, за который представлена отчетность, даже за пределами трехлетнего срока (п. 4 ст. 89 НК РФ).
10. При истребовании документов требование считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма (п. 1 ст. 93 НК РФ).
11. К акту проверки инспекция будет прикладывать доказательства выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).
12. Налогоплательщик вправе знакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля до вынесения решения по проверке (п. 1, 2 ст. 101 НК РФ).
13. Решение по результатам проверки считается полученным по истечении шести дней с даты отправки заказного письма (п. 9 ст. 101 НК РФ).
14. Введена ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронном виде в виде штрафа в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
15. Введена ответственность за неудержание и несвоевременное перечисление налога налоговым агентом - 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ).
16. Штраф за несвоевременное представление декларации будет определяться исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей перечислению по данной декларации, и должен составлять не более 30 процентов данной суммы и не менее 1000 руб. в зависимости от периода просрочки (ст. 119 НК РФ).
17. Если новая редакции Налогового кодекса РФ предусматривает более мягкую санкцию, чем ранее, то за правонарушения, совершенные до 2 сентября 2010 г., назначается штраф согласно новой редакции Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 10 Закона N 229-ФЗ).
18. Штраф, назначенный до 2 сентября 2010 г., после этой даты можно взыскать только в размере, не превышающем максимальную санкцию, установленную новой редакцией Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 10 Закона N 229-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость
1. По взаимному согласию сторон сделки и при наличии совместимых технических средств счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ).
2. Счет-фактура должен быть составлен по обязательной форме после утверждения данной формы Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).
3. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ведутся по формам после их утверждения Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).
4. Одним из обязательных реквизитов счета-фактуры является наименование валюты (пп. 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц
1. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах налоговые агенты разрабатывают самостоятельно (п. 1 ст. 230 НК РФ).
2. Налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику о каждом факте излишнего удержания НДФЛ и его сумме в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта (п. 1 ст. 231 НК РФ).
3. Возврат излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом осуществляется в течение трех месяцев со дня получения заявления физлица (п. 1 ст. 231 НК РФ).
4. При нарушении срока возврата излишне удержанного НДФЛ налоговый агент за каждый день просрочки на невозвращенную сумму начисляет проценты, которые выплачиваются физлицу (п. 1 ст. 231 НК РФ).
5. Налогоплательщику для получения вычета по убыткам прошлых лет от операций с ценными бумагами и ФИСС не надо прилагать к декларации отдельное письменное заявление (п. 5 ст. 220.1 НК РФ).
6. Физлица, с дохода которых налоговый агент не удержал НДФЛ, уплачивают налог в общем порядке (утратил силу п. 5 ст. 228 НК РФ).
7. При прекращении получения в течение календарного года выплат, перечисленных в ст. 228 НК РФ, налогоплательщик не обязан досрочно представлять в инспекцию декларацию (исключения в п. 3 ст. 229 НК РФ).

Налог на прибыль организаций
1. Для признания имущества (ОС или НМА) амортизируемым его стоимость должна составить более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ).
2. Имущество, полученное при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС, учитывается в материальных расходах (п. 2 ст. 254).
3. Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС учитываются в прочих расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
4. Установлены новые предельные значения, при которых проценты по долговым обязательствам учитываются в расходах, зависящие от моментов образования долгового обязательства и выплаты процентов (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
5. Расширен перечень расходов на освоение природных ресурсов и изменен порядок их учета (ст.ст. 261 и 325 НК РФ).
6. Размер расходов, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, теперь не ограничен (ст. 275.1 НК РФ).
7. Убытки, полученные в период применения ставки ноль процентов, не уменьшают налоговую базу текущего периода (п. 1 ст. 283 НК РФ).
8. Если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то можно перейти на уплату квартальные авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ).
9. Налог с доходов иностранной организации от источников в РФ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты этого дохода (п. п. 2 и 4 ст. 287 и п. 1 ст. 310 НК РФ).

Транспортный налог
1. Все организации - плательщики транспортного налога не должны подавать в инспекцию по месту нахождения транспортных средств расчет по истечении каждого отчетного периода (отменен п. 2 ст. 363.1).
2. Для физических лиц срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Земельный налог
1. Организации и индивидуальные предприниматели отчитываются по земельному налогу один раз в год (п. 3 ст. 398 НК РФ).
2. Срок представления документов, подтверждающих право физических лиц на вычет по земельному налогу, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 391 НК РФ).
3. Физлица не уплачивают авансовые платежи по земельному налогу (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц
1. Уплата налога осуществляется один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).