Форум: Задачи по УСНО Форум Главбух

newerow1989 · 23.04.2017, 06:37

Здравствуйте!
Пожалуйста, проверьте правильность решения задач.
Заранее спасибо!

Задача 1

Индивидуальный предприниматель Петров С. С. работает 2013, 2014 гг. по упрощенной системе налогообложения. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2013 г. он получил доходы в сумме 15 млн. руб., понес расходов в сумме 16 млн. руб. За 2014 г. им было получено доходов 10 млн. руб. понесено расходов 8 млн. руб.
Определите налоговую базу и налог, который должен заплатить индивидуальный предприниматель в 2013 г. и в 2014 г.

Решение

В 2013 г. предпринимателем получен убыток в сумме
16 млн. руб. – 15 млн. руб. = 1 млн. руб.
В данном случае налоговая база для исчисления налога не возникает, поэтому налогоплательщик должен исчислить и заплатить минимальный налог, равный
15 млн. руб. • 1% = 150 тыс. руб.
За 2014 г. налоговая база для исчисления налога (с учетом убытков) составляет
10 млн. руб. – 8 млн. руб. – 1 млн. руб. – 150 тыс. руб. = 850 тыс. руб.
Минимальный налог составляет
10 млн. руб. • 1% = 100 тыс. руб.,
а величина налога, рассчитанная в общем порядке, равна
850 тыс. руб. • 15% = 127,5 тыс. руб.
Поскольку сумма налога, рассчитанная в общем порядке, больше минимальной величины налога, налогоплательщик должен заплатить 127500 руб.

Задача 2

Организация применяет упрощенную систему налогообложения, что означает применение кассового метода признания доходов. В первом квартале 2014 г. организация имела следующие результаты хозяйственной деятельности:

Код:

Наименование показателя	Сумма, руб.	Величина оплаченных доходов или расходов, руб.
Доходы			42 156 984	41 965 842
Расходы			31 549 786	31 325 467

Определите сумму налоговых обязательств при объекте налогообложения в виде доходов и в виде дохода, уменьшенного на величину расходов.

Решение

1. Выбираем в качестве объекта налогообложения сумму полученного дохода.
Налоговая база организации составит
42 156 984 руб. + 41 965 842 руб. = 84 122 826 руб.
Сумма исчисленного единого налога составит
84 122 826 руб. • 6% = 5 047 370 руб.

2. Выбираем в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база организации составит
42 156 984 руб. + 41 965 842 руб. – 31 549 786 руб. – 31 325 467 руб. = 21 247 573 руб.
Сумма исчисленного единого налога составит
21 247 573 руб. • 15% = 3 187 136 руб.

Задача 3

Совокупный годовой доход предприятия составил 1650000 руб. Стоимость приобретенного сырья – 480000 руб., в т.ч. НДС – 80000 руб.; оплата услуг – 120000 руб., в т.ч. НДС – 20000 руб.; сумма начисленной амортизации – 75000 руб.; расходы на оплату труда 520000 руб.; расходы на рекламу – 30000 руб., в т.ч. НДС – 5000 руб.
Рассчитайте налоги при условии: 1) предприятие находится на общей системе налогообложения; 2) предприятие применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов; 3) предприятие применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы.

Решение

1. Предприятие находится на общей системе налогообложения.
Общая сумма расходов составляет
(480000 руб. – 80000 руб.) + (120000 руб. – 20000 руб.) + 75000 руб. + 520000 руб. + (30000 руб. – 5000 руб.) = 1120000 руб.
НДС не учитывается на основании подпункта 19 статьи 270 НК РФ.
Налоговая база составляет
1650000 руб. – 1120000 руб. = 530000 руб.
Сумма исчисленного налога составляет
530000 руб. • 20% = 106000 руб.

2. Предприятие применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Общая сумма расходов составляет
480000 руб. + 120000 руб. + 520000 руб. + 30000 руб. = 1150000 руб.
НДС учитывается на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Начисленная амортизация не учитывается на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Налоговая база составляет
1650000 руб. – 1150000 руб. = 500000 руб.
Сумма исчисленного единого налога за год составляет
500000 руб. • 15% = 75000 руб.
Сумма минимального налога составляет
1650000 руб. • 1% = 16500 руб.
Поскольку сумма налога, рассчитанная в общем порядке, больше минимальной величины налога, налогоплательщик должен заплатить 75000 руб.

3. Предприятие применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы.
Налоговая база организации составляет 1650000 руб.
Сумма исчисленного единого налога за год составляет
1650000 руб. • 6% = 99000 руб.

ptihka · 23.04.2017, 10:23

Цитата:

Сообщение от newerow1989

Здравствуйте!
Пожалуйста, проверьте правильность решения задач.
Заранее спасибо!

Задача 1

Решение

В 2013 г. предпринимателем получен убыток в сумме
15 млн. руб. – 16 млн. руб. = - 1 млн. руб.
В данном случае налоговая база для исчисления налога не возникает, поэтому налогоплательщик должен исчислить и заплатить минимальный налог, равный
15 млн. руб. • 1% = 150 тыс. руб.

Верно.

Цитата:

Сообщение от newerow1989

За 2014 г. налоговая база для исчисления налога (с учетом убытков) составляет
10 млн. руб. – 8 млн. руб. – 1 млн. руб. – 150 тыс. руб. = 850 тыс. руб.

Почему Вы берете в расходы исчисленный минимальный налог за 2013г.? Он не будет расходом, уменьшающим доход за 2014 год.

newerow1989 · 23.04.2017, 11:29

Цитата:

Сообщение от ptihka

Почему Вы берете в расходы исчисленный минимальный налог за 2013г.?

Потому что меня смущает абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 НК РФ:

Цитата:

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

Выходит, что задача 1 решается так?

В 2013 г. предпринимателем получен убыток в сумме
16 млн. руб. – 15 млн. руб. = 1 млн. руб.
В данном случае налоговая база для исчисления налога не возникает, поэтому налогоплательщик должен исчислить и заплатить минимальный налог, равный
15 млн. руб. • 1% = 150 тыс. руб.
За 2014 г. налоговая база для исчисления налога (с учетом убытков) составляет
10 млн. руб. – 8 млн. руб. – 1 млн. руб. = 1 млн. руб.
Минимальный налог составляет
10 млн. руб. • 1% = 100 тыс. руб.,
а величина налога, рассчитанная в общем порядке, равна
1 млн. руб. • 15% = 150 тыс. руб.
Поскольку сумма налога, рассчитанная в общем порядке, больше минимальной величины налога, налогоплательщик должен заплатить 150 тыс. руб.

ptihka · 23.04.2017, 12:38

Цитата:

Сообщение от newerow1989

...Минимальный налог составляет
10 млн. руб. • 1% = 100 тыс. руб.,
а величина налога, рассчитанная в общем порядке, равна
1 млн. руб. • 15% = 150 тыс. руб.
Поскольку сумма налога, рассчитанная в общем порядке, больше минимальной величины налога, налогоплательщик должен заплатить 150 тыс. руб.

Правильно.

newerow1989 · 23.04.2017, 12:42

ptihka, спасибо!

23.04.2017, 06:37	#1
newerow1989 статус: начинающий бухгалтер Регистрация: 03.05.2015 Сообщений: 24 Спасибо: 0	Задачи по УСНО Здравствуйте! Пожалуйста, проверьте правильность решения задач. Заранее спасибо! Задача 1 Индивидуальный предприниматель Петров С. С. работает 2013, 2014 гг. по упрощенной системе налогообложения. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2013 г. он получил доходы в сумме 15 млн. руб., понес расходов в сумме 16 млн. руб. За 2014 г. им было получено доходов 10 млн. руб. понесено расходов 8 млн. руб. Определите налоговую базу и налог, который должен заплатить индивидуальный предприниматель в 2013 г. и в 2014 г. Решение В 2013 г. предпринимателем получен убыток в сумме 16 млн. руб. – 15 млн. руб. = 1 млн. руб. В данном случае налоговая база для исчисления налога не возникает, поэтому налогоплательщик должен исчислить и заплатить минимальный налог, равный 15 млн. руб. • 1% = 150 тыс. руб. За 2014 г. налоговая база для исчисления налога (с учетом убытков) составляет 10 млн. руб. – 8 млн. руб. – 1 млн. руб. – 150 тыс. руб. = 850 тыс. руб. Минимальный налог составляет 10 млн. руб. • 1% = 100 тыс. руб., а величина налога, рассчитанная в общем порядке, равна 850 тыс. руб. • 15% = 127,5 тыс. руб. Поскольку сумма налога, рассчитанная в общем порядке, больше минимальной величины налога, налогоплательщик должен заплатить 127500 руб. Задача 2 Организация применяет упрощенную систему налогообложения, что означает применение кассового метода признания доходов. В первом квартале 2014 г. организация имела следующие результаты хозяйственной деятельности: Код: Наименование показателя Сумма, руб. Величина оплаченных доходов или расходов, руб. Доходы 42 156 984 41 965 842 Расходы 31 549 786 31 325 467 Определите сумму налоговых обязательств при объекте налогообложения в виде доходов и в виде дохода, уменьшенного на величину расходов. Решение 1. Выбираем в качестве объекта налогообложения сумму полученного дохода. Налоговая база организации составит 42 156 984 руб. + 41 965 842 руб. = 84 122 826 руб. Сумма исчисленного единого налога составит 84 122 826 руб. • 6% = 5 047 370 руб. 2. Выбираем в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база организации составит 42 156 984 руб. + 41 965 842 руб. – 31 549 786 руб. – 31 325 467 руб. = 21 247 573 руб. Сумма исчисленного единого налога составит 21 247 573 руб. • 15% = 3 187 136 руб. Задача 3 Совокупный годовой доход предприятия составил 1650000 руб. Стоимость приобретенного сырья – 480000 руб., в т.ч. НДС – 80000 руб.; оплата услуг – 120000 руб., в т.ч. НДС – 20000 руб.; сумма начисленной амортизации – 75000 руб.; расходы на оплату труда 520000 руб.; расходы на рекламу – 30000 руб., в т.ч. НДС – 5000 руб. Рассчитайте налоги при условии: 1) предприятие находится на общей системе налогообложения; 2) предприятие применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов; 3) предприятие применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы. Решение 1. Предприятие находится на общей системе налогообложения. Общая сумма расходов составляет (480000 руб. – 80000 руб.) + (120000 руб. – 20000 руб.) + 75000 руб. + 520000 руб. + (30000 руб. – 5000 руб.) = 1120000 руб. НДС не учитывается на основании подпункта 19 статьи 270 НК РФ. Налоговая база составляет 1650000 руб. – 1120000 руб. = 530000 руб. Сумма исчисленного налога составляет 530000 руб. • 20% = 106000 руб. 2. Предприятие применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Общая сумма расходов составляет 480000 руб. + 120000 руб. + 520000 руб. + 30000 руб. = 1150000 руб. НДС учитывается на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Начисленная амортизация не учитывается на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Налоговая база составляет 1650000 руб. – 1150000 руб. = 500000 руб. Сумма исчисленного единого налога за год составляет 500000 руб. • 15% = 75000 руб. Сумма минимального налога составляет 1650000 руб. • 1% = 16500 руб. Поскольку сумма налога, рассчитанная в общем порядке, больше минимальной величины налога, налогоплательщик должен заплатить 75000 руб. 3. Предприятие применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы. Налоговая база организации составляет 1650000 руб. Сумма исчисленного единого налога за год составляет 1650000 руб. • 6% = 99000 руб. __________________ С уважением, Неверов Евгений Викторович!

23.04.2017, 12:42	#5
newerow1989 статус: начинающий бухгалтер Регистрация: 03.05.2015 Сообщений: 24 Спасибо: 0	Re: Задачи по УСНО ptihka, спасибо! __________________ С уважением, Неверов Евгений Викторович!