Расходы будущих периодов в 2011 году

[MARIN)]

Вот еще статейка - актуальная, во всяком случае на сегодняшний день в системе Главбух в Электронном справочнике «Квартальный отчет – 2011»

В налоговом учете начисленные отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). При этом отражать их в учете нужно в том периоде, к которому они относятся (п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Поэтому, если фирма считает налог на прибыль методом начисления, часть отпускных, приходящихся на следующий месяц, должна быть включена в расходы именно этого месяца. Об этом говорит, например, письмо Минфина России от 1 июня 2010 г. № 03-03-06/1/362.

Что касается бухгалтерского учета, то здесь действует несколько иной порядок. Если отпуск охватывает два месяца, то часть отпуска, приходящаяся на следующий за отчетным месяц, может быть отнесена к расходам будущих периодов. Но если фирма признает такие расходы несущественными в общей структуре себестоимости, то учесть их можно сразу, в момент начисления отпускных. При этом норматив существенности предприятие устанавливает самостоятельно в приказе об учетной политике. Как правило, он не превышает 5 процентов.

Однако если фирма так поступит, у нее в учете образуется вычитаемая временная разница. Ведь сумма налога на прибыль не изменится. Поэтому отражать отпускные, которые приходятся на два соседних месяца, в бухучете лучше так же, как и в налоговом. Тем более что этот порядок никак не скажется на сумме «зарплатных» налогов.

Дело в том, что начислять их нужно в полном объеме в том же месяце, в котором рассчитаны отпускные. Соответственно, и в расходы начисленные налоги можно списать сразу. Делить их по отчетным периодам не нужно. Что же касается НДФЛ, то начислить его нужно также сразу на всю сумму отпускных.