ЕНВД безналичный расчет

[LiGro]

Впервые главбух, такое пойдет

Как организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении УСН и спецрежима в виде ЕНВД?







Обновления бланка появятся в п
Организовать нужно самостоятельно, руководствуясь следующими правилами.


Налоговым законодательством не установлено, как организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств, хозяйственных операций при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и УСН. В связи с этим организация (индивидуальный предприниматель) вправе разработать и применять при ведении хозяйственной деятельности собственный порядок ведения раздельного учета.
Главное требование: раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налоговую базу (вмененный доход).
Для этого прежде всего необходимо разработать порядок отнесения к тому или иному виду деятельности (режиму налогообложения) доходов, расходов, имущества налогоплательщика. Их можно подразделить на группы:
– доходы, расходы (если объект налогообложения при УСН – доходы за вычетом расходов), имущество, связанные с деятельностью на УСН;
– доходы, расходы, имущество, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД;
– общие расходы (если объект налогообложения при УСН – доходы за вычетом расходов), имущество, относящиеся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности на УСН.
Доходы, расходы, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не влияют ни на расчет единого налога при УСН, ни на расчет ЕНВД (поскольку он рассчитывается исходя из вмененного дохода). Имущество, используемое только в деятельности, переведенной на этот спецрежим, не облагается налогом на имущество. На расчет ЕНВД оно влияет, только если является физическим показателем, учитываемым при расчете единого налога.
Расходы, относящиеся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности на УСН (например, общехозяйственные расходы), необходимо распределять пропорционально доходам, относящимся к тому или иному режиму налогообложения. Распределять расходы нужно в следующем порядке:
1. Рассчитать долю дохода от деятельности, находящейся на ЕНВД, в общем объеме дохода по формуле:

Доход налогоплательщика от деятельности в рамках спецрежима на ЕНВД

:

Доход налогоплательщика от всех видов деятельности

=

Доля дохода от деятельности в рамках спецрежима на ЕНВД

При этом распределять расходы нужно ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за каждый месяц (письма Минфина России № 03-11-11/42698 от 27 августа 2014 г., № 03-11-06/3/35 от 23 мая 2012 г.). По итогам отчетного (налогового) периода расходы, которые относятся к деятельности налогоплательщика на УСН, нужно суммировать нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
2. Определить сумму расходов, подлежащих распределению, которая относится к деятельности, с которой организация платит ЕНВД, по формуле:

Сумма расходов, подлежащих распределению

–

Сумма расходов, которая относится к деятельности организации в рамках УСН

=

Сумма расходов, которая относится к деятельности организации на спецрежиме в виде ЕНВД

Порядок распределения стоимости имущества, используемого как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности на УСН, организация вправе установить самостоятельно.
Подтверждение: п. 8 ст. 346.18, п. 4, 7 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
Разработанный порядок ведения раздельного учета организации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения или в другом внутреннем документе, утвержденном приказом руководителя организации (письма Минфина России № 03-11-06/3/148 от 26 октября 2010 г., № 03-11-06/3/132 от 24 сентября 2010 г.).
В нем, в частности, нужно отразить:
– принцип отнесения к тому или иному виду деятельности (режиму налогообложения) доходов, расходов, имущества организации;
– признаки, показатели, документы, на основании которых будет определяться принадлежность доходов, расходов, имущества к определенному виду деятельности (режиму налогообложения);
– методику (формулы) распределения показателей, относящихся к обоим видам деятельности (режимам налогообложения);
– порядок и способ ведения раздельного учета (регистрации данных).
Например, для организации раздельного учета можно:
– предусмотреть в рабочем плане счетов бухучета субсчета для обособленного отражения доходов, расходов, имущества по разным видам деятельности (режимам налогообложения);
– разработать специальные таблицы и формы для учета данных и расчета налогов по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).