Расходы по командировке.

[Вес`на]

Сообщение от Баскова

Достаточно ли акта об оказании услуг или нужен обязательно электронный билет?

а его и нет этого билета, обязателен только посадочный талон

Сообщение от Баскова

Квитанцию об оплате нужно прикладывать?

нужно

Сообщение от Баскова

Сервисный сбор,билет на аэроэкспресс можно включить в расходы?

можно

Сообщение от Баскова

Есть еще квитанция за услуги платной автостоянки в аэропорту -ее можно в расходы?

Развернуть для просмотра

Затраты работника на парковку личного автомобиля в аэропорту в составе командировочных расходов прямо не предусмотрены. Однако компания может установить порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 ТК РФ). То есть компания вправе предусмотреть расходы на парковку автомобиля командированного сотрудника и закрепить положение об этом в коллективном договоре или в положении о командировках.

Документальное подтверждение расходов на парковку

Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328) командированный работник может подтвердить оплату расходов на парковку автомобиля следующими документами:
- отчетом с объяснением производственной необходимости использования автомобиля;
- кассовым чеком - если организация, оказывающая услуги парковки, использует ККТ при наличных расчетах;
- бланком строгой отчетности - если организация, оказывающая услуги парковки, не использует ККТ.

Учет расходов при налогообложении прибыли

Расходы на служебные командировки компании учитывают для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, которые (п. 1 ст. 252 НК РФ):
- подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
- произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если в коллективном договоре или локальном нормативном акте закреплено положение о возмещении расходов на парковку автомобиля командированного сотрудника, такие затраты при соблюдении критериев, установленных в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
Целесообразность расходов командированного сотрудника на парковку автомобиля может быть оправдана:
- ночным временем вылета или прилета - до аэропорта или из него невозможно добраться другим способом;
- экономической выгодой при оплате парковки автомобиля по сравнению со стоимостью проезда в аэропорт общественным транспортом.
Подтверждающими документами могут служить распечатки расписания движения общественного транспорта до аэропорта и обратно, а также стоимости проезда.
Датой признания расхода на парковку автомобиля командированного сотрудника будет дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НДФЛ со стоимости парковки автомобиля

От обложения НДФЛ освобождены фактически произведенные и документально подтвержденные целевые командировочные расходы (п. 3 ст. 217 НК РФ), а именно:
- на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
- на провоз багажа.
Оплата компанией стоимости парковки автомобиля командированного сотрудника не входит в перечень командировочных расходов, это не расходы на проезд и не сборы за услуги аэропортов.
На суммы оплаты компанией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса не распространяются. Такие доходы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-06/14428).
Определение суммы дохода производится на дату утверждения авансового отчета работника.
Начисленная сумма НДФЛ удерживается из зарплаты работника в ближайшую дату ее выплаты (Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-06/4-5).

Нужно ли начислять страховые взносы на оплату стоимости
парковки

Перечень расходов на командировки работников, оплата которых не облагается страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ, установлен в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) и является исчерпывающим.
Командировочные расходы, не поименованные в ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в частности расходы на парковку автомобиля в аэропорту, облагаются страховыми взносами как выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых правоотношений (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19).
По общему правилу страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование начисляются по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Дата осуществления выплат определяется как день начисления этих выплат в пользу работника (ч. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ).
Днем начисления возмещенных расходов на парковку признается день утверждения авансового отчета.
Страховые взносы на сумму возмещения этих расходов компания начисляет по итогам месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

Пример. ООО "Калифорния" направило сотрудника Н.Г. Шелихова в служебную командировку в г. Сургут. Самолет вылетает в место командирования 26 сентября 2014 г. в 3 ч 15 мин. Положением о командировках, принятым в компании, установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему возмещаются расходы на парковку автомобиля за двое суток. Сотруднику перед командировкой был выдан денежный аванс.
По возвращении из командировки Н.Г. Шелихов представил авансовый отчет об израсходованных суммах, в том числе отчет с объяснением производственной необходимости использования автомобиля и кассовый чек на сумму 1200 руб. на оплату четырех суток парковки.
Авансовый отчет утвержден 30 сентября 2014 г., возмещение перерасхода по авансовому отчету произведено перечислением на банковскую карту работника 1 октября 2014 г.
Удерживать ли с оплаты парковки НДФЛ и страховые взносы?
Компания начисляет взносы по общим тарифам (в ПФР - 22%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%). Ее деятельность отнесена к I классу профессионального риска (тариф - 0,2%).
Решение. НДФЛ
Автомобиль простоял в месте парковки четверо суток. Из них двое суток оплачивает компания и двое суток сам работник.
Оплата компанией стоимости двух дней парковки автомобиля командированного сотрудника облагается НДФЛ. Датой получения работником дохода в виде возмещения расходов на парковку в течение двух суток признается дата утверждения авансового отчета.
Согласно авансовому отчету и кассовому чеку стоимость одних суток парковки в аэропорту составляет 300 руб. (1200 руб. : 4 сут.).
Согласно положению о командировках и на основании представленных работником документов компания оплатила командированному работнику парковку за двое суток, то есть в размере 600 руб. (300 руб. x 2 сут.).
С расходов по оплате парковки бухгалтер начислит НДФЛ в размере 78 руб. (600 руб. x 13%), а удержит эту сумму из очередной зарплаты работнику (Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-06/4-5).
Исчисленный и удержанный НДФЛ компания уплатит в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ) в день перечисления денежных средств со счета организации на счет работника.
Страховые взносы
На сумму оплаты компанией стоимости двух дней парковки автомобиля командированного сотрудника бухгалтер начислит страховые взносы в сумме 181,2 руб. [600 руб. x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)] в последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

Затраты на парковку как часть компенсации за использование
личного имущества работника в служебных целях

Использование личного имущества работника в служебных целях может быть компенсировано ему на основании дополнительного соглашения к трудовому договору. Это предусмотрено ст. 188 Трудового кодекса.
Размер и порядок возмещения расходов самостоятельно определяют стороны трудового договора.
Они вправе установить как фиксированную сумму компенсации, так и "плавающую".
Ее размер может зависеть или не зависеть от количества отработанного времени, фактически произведенных работником затрат на содержание имущества, его хранение, ремонт, техническое обслуживание, мойку и т.п.
Порядок выплаты компенсации может предусматривать (или не предусматривать) представление работником отчета об использовании имущества, о фактически произведенных расходах на согласованные цели.
Оформить таким образом возмещение затрат работника на парковку личного автомобиля в аэропорту в период его командировки может быть выгоднее, чем рассматривать их как элемент командировочных расходов. Рассмотрим, почему и при каких условиях.

[свернуть]

Сообщение от Баскова

Если директор летал в командировку для подписания договора , но договор в результате не подписан,то все равно можно учесть в расходах?Есть командировочное удостоверение с отметкой о прибытии и выбытии.

можно конечно