Расходы будущих периодов в 2011 году

[MARIN)]

Порядок отражения в бухгалтерском учете отпускных зависит от того, создает организация резерв на оплату отпускных или нет.

С 1 января 2011 года порядок создания резерва на оплату отпускных регулируется ПБУ 8/2010. Не применять нормы данного положения могут лишь субъекты малого предпринимательства, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010). Все остальные организации должны в бухгалтерском учете резервировать суммы на оплату отпускных.

Начисление в бухучете отпускных, если резерв не создается

Если резерв не создается, порядок отражения отпускных в бухучете зависит от того:
– продолжается ли отпуск в течение одного месяца (начинается и заканчивается в одном и том же месяце);
– является ли отпуск переходящим (начинается в одном месяце, а заканчивается в другом).

Если отпуск приходится на один и тот же месяц, в бухучете начисление и выплату отпускных отразите такими проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70
– начислены отпускные.

Выплату отпускных отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выплачены отпускные.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

Пример отражения в бухучете начисления отпускных. Отпуск начинается и заканчивается в одном и том же месяце. Организация является субъектом малого предпринимательства и резерв на оплату отпускных не создает

В ноябре 2011 года менеджеру ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска 10 календарных дней – с 14 по 23 ноября 2011 года. Отпускные были выплачены сотруднику 7 ноября 2011 года.

За расчетный период – с 1 ноября 2010 года по 31 октября 2011 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 1020 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных равна:
1020 руб./дн. × 10 дн. = 10 200 руб.

В учете организации начисление отпускных бухгалтер отразил проводкой:
Дебет 44 Кредит 70
– 10 200 руб. – начислены отпускные Кондратьеву.

Ситуация: как отразить начисление отпускных в бухучете, если сотрудник уходит в отпуск с 1-го числа. Отпускные выплачены за три дня до начала отпуска, то есть в предыдущем месяце. Резерв на оплату отпускных не создается

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

В аналогичных ситуациях Минфин России указывал, что организация вправе сама выбрать вариант учета отпускных, так как законодательство не содержит четких правил на этот счет (письмо Минфина России от 24 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/190).