Риски клиента и способы их предотвращения - Квайгон

[Квайгон]

Налоговые.
Говоря о налоговых рисках, следует обратить внимание на такой момент. Большинство пытается разграничить риски налоговых начислений, возложив их в договоре на удаленного бухгалтера.
Однако налоги нужно платить лично.
Требование самостоятельной уплаты налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса России (далее – НК РФ)) является важнейшим положением правового института уплаты налога в целом. Обязанность по уплате налогов - личное обязательство, которое не может быть возложено на иных лиц. Это требование носит императивный (обязательный) характер и предусматривает именно личное исполнение плательщиком налога своей конституционной обязанности по его уплате (ст. 57 Конституции России). При этом иной порядок может быть установлен только законодательством о налогах и сборах и ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи (п. 4 ст. 3 НК РФ). Кроме того, налог представляет собой индивидуальный платеж (ст. 8 НК РФ).
Несмотря на то, что гражданское законодательство позволяет возложить обязательства на третье лицо (ст. 313 ГК РФ) и напрямую предусматривает возможность исполнения обязательства представителем (поручение, комиссия, агентирование), в налоговом праве эти институты неприменимы. Это следует из п. 3 статьи 2 Гражданского кодекса России, согласно которому к налоговым и другим финансовым и административным отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Невозможно возложить на другое лицо пени и штрафы, которые являются санкцией, налагаемое только на виновного.
Невозможно доказать отсутствие убытка вследствие доначислений. Потому как если доначисления правомерны, то у налогоплательщика ранее возникла незаконно полученная прибыль, которую впоследствии изъяли в бюджет.
Поэтому все подобные пункты договора противоречат законодательству и исполнению подлежат только по доброй воле удаленного бухгалтера. При этом следует отметить, что когда речь идет о небольших суммах, все готовы держать слово и исполнять договор, а когда речь идет о десятках миллионов, например, при непризнании права на применение ЕНВД, поневоле вспомнишь обо всех своих конституционных правах.
Также, вероятность налоговых рисков возникает вследствие отсутствия у клиента надлежащих и грамотных действий по защите своих прав при налоговых проверках и невозможности удаленного бухгалтера высказать налоговикам свою точку зрения.

Административные.
Аналогичны налоговым. Также связаны с отсутствием на различных комиссиях, заслушиваниях, совещаниях и прочих возможных административных мероприятиях грамотного специалиста владеющего информацией по финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Кадровые.
Связаны с претензией работников, как вследствие ненадлежащего ведения кадровой документации и начисления выплат персоналу, так и вследствие неумения клиента грамотно объяснить непонятные моменты.

Ненадлежащих полномочий (ответственности).
Самый яркий пример – удаленная бухгалтерия в ТСЖ. Несмотря на то, что заключает договор председатель, ответственность бухгалтер несет перед ревизионной комиссией и общим собранием. И в случае переизбрания председателя возникают риски безответственности удаленного бухгалтера. А у удаленного бухгалтера возникает геморрой в виде активистов, пытающихся этого бухгалтера напрячь на действия в рамках закона, например, отчитаться перед собранием, подготовить документы для ревизионной комиссии или решить вопросы льгот по квартплате. Конечно, бухгалтеру не нужны лишние действия, тем более забесплатно, а лишних денег у активистов никогда нет. А вся проблема в том, что удаленный бухгалтер не учел пределы полномочий председателя и истинный центр ответственности.

Неисполнения обязательств удаленным бухгалтером.
Я не беру варианты, когда эти обязательства не исполняются сознательно. Однако все мы живые люди и необходимо предусмотреть разные ситуации невозможности выполнить свои обязательства. Не дай Господь конечно, болезни, или утраты учетной информации, например, вследствие выхода из строя информационного носителя. Кто и что в этом случае будет делать – вопрос далеко не праздный.

Вот далеко не полный перечень рисков. Но вступительное слово не претендует на универсальный ответ на все вопросы, оно лишь обращает внимание на возможные проблемы.