Модернизация или реконструкция???

[LiGro]

Вправе организация начислять и учитывать в составе расходов амортизацию по основному средству, которое простаивает? Причина простоя – объект не используется в деятельности организации

Начислять нужно, если основное средство не исключено из состава амортизируемого имущества на законных основаниях. Учитывать в составе расходов начисленную амортизацию за время простоя нельзя (исключение – случай, когда простой связан с особенностями производственного или технологического цикла и является его частью).

Простой основных средств не относится к случаям, когда начисление амортизации по основным средствам нужно приостановить. В частности, он не поименован в п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ. То, что имущество не приносит доход, не является самостоятельным основанием для произвольного исключения имущества из состава амортизируемого.

Поэтому если простаивающее основное средство не было, например, законсервировано, то по нему нужно продолжать начислять амортизацию. Такое основное средство продолжает числиться в составе амортизируемого имущества до момента его выбытия (например, в результате продажи).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-10/5834 от 28 февраля 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/9165 от 22 мая 2013 г.), ФНС России № ЕД-4-3/6818 от 12 апреля 2013 г.

Вместе с тем суммы начисленной амортизации по такому объекту можно учитывать в составе расходов, только если простой является частью производственного (технологического) цикла организации (т.е. является обоснованным). Амортизацию по основному средству, которое не используется в деятельности организации по иным причинам, учитывать нельзя, так как она не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-04/1/367 от 21 апреля 2006 г., № 03-03-01-04/1/236 от 6 мая 2005 г.

Если организация приняла решение законсервировать имущество, не используемое в предпринимательской деятельности, на срок более трех месяцев, оно исключается из состава амортизируемого и амортизация по такому имуществу не начисляется (п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ).
Но эт по налогу на прибыль ( а у ТС УСНО) так что ему по-барабану эта амортизация!