6-НДФЛ

[Santa Evp]

Работодатели обязаны удерживать НДФЛ, только если выдают зарплату после окончания месяца. Если месяц еще не закончился, фирма не может исчислить налог, а значит, не может его и удержать. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400.

Из разъяснений неясно, что же делать с налогом с декабрьской зарплаты, которую фирма выдаст в этом году. Компания обязана рассчитаться с работниками не позднее 29 декабря, если срок зарплаты по трудовым договорам выпадает на период с 1-го по 8-е число (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Но после 29-го числа до окончания месяца остается еще два дня. Поэтому возникает вопрос, надо ли удержать НДФЛ. Есть два варианта, что делать с налогом.

Вариант 1 — удержать НДФЛ только в январе. Доход у сотрудника возникает в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть не ранее 31 декабря 2017 года. Поэтому фирма вправе не удержать НДФЛ, если выдает деньги за весь месяц 29 декабря. Значит, можно выдать зарплату без вычета НДФЛ, а налог удержать с аванса в январе 2018 года.

Вариант 2 — удержать сразу. По общему правилу нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. С другой стороны, в Налоговом кодексе нет штрафов за такое нарушение. Поэтому такой подход тоже допустим.

+
При втором способе в 6-НДФЛ вы заполните дату дохода в строке 100 расчета 6-НДФЛ позже, чем дату удержания налога в строке 110. Но налоговики не видят в этом нарушения (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Если выдали деньги 29 декабря, то заполните зарплату в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. В этом случае в строке 100 раздела 2 формы поставьте 31.12.2017, в строке 110 — 29.12.2017, в строке 120 — 09.01.2018.