отгрузка в евро

[Надежда Бухгалтерии]

Добрый день, всем! Наша фирма с этого года тоже решила работать с покупателями по договорам, где цена товара выражена в Евро, а оплата производится в рублях, по курсу на дату платежа. Мы - продавец, наши покупатели, все РЕЗИДЕНТЫ РФ. Поскольку я тоже раньше на работала с такими отгрузками, у меня возник ряд вопросов. Прошу, коллеги, вашего ответа:1) Про ТОРГ 12 с дополнительными графами (чтоб цена товара была и в евро и в рублях в накладной): кто-нибудь вообще видел такую ТОРГ 12? Я нигде не могу найти образец. Если кто использует такую форму, прошу прислать мне пример, т.к. мы совместно с нашим программистом пытаемся разработать такую ТОРГ 12, но не можем придумать, как она должна выглядеть.
2)Про пересчет цен на дату отгрузки: а если мы получили 100% аванс по счету, выставленному в Евро, мы должны все равно отгружать товар по данной предоплате на дату огрузки? Или все же брать курс на дату полученного аванса? В договоре - пересчет по курсу на дату платежа. При получении аванса и отгрузке по нему - возникют разницы?
3)Вообще,я как чайник, путаю: что есть суммовая и что есть курсовая разница.Бух. и налог. учет вышеуказанных. Объясните просто и коротенько, читаю в умных талмудах - не понимаю.
4)Про переоценку: моя знакомая сказала мне, что в программе 1С по договорам в Евро, а оплате по таким договорам в рублях, надо в конце каждого месяца еще переоценку какую-то делать.Это так?
5) Про оплату: во всех договорах с покупателями, мы пишем, что датой платежа по договору является дата ЗАЧИСЛЕНИЯ денег на наш счет. У многих покупателей возник вопрос, по какому курсу им платить. Многие покупатели считают, что надо брать дату СПИСАНИЯ денег с их счета. И многие, считают, что дата СПИСАНИЯ - это дата составления ими платежного поручения. А то, что платежку можно отправить в банк и через несколько дней, а курс изменится - они не понимают. Т.е. я понимаю, что дата платежа - это дата банковской ВЫПИСКИ, а некоторые покупателя уверяют, что дата платежа - это ДАТА их ПЛАТЕЖКИ. Как правильно?
Вроде все!
Буду ждать ответа.Спасибо!:smile:

[Валерия]

Сообщение от Надежда Бухгалтерии

1)[/B] Про ТОРГ 12 с дополнительными графами (чтоб цена товара была и в евро и в рублях в накладной): кто-нибудь вообще видел такую ТОРГ 12? Я нигде не могу найти образец. Если кто использует такую форму, прошу прислать мне пример, т.к. мы совместно с нашим программистом пытаемся разработать такую ТОРГ 12, но не можем придумать, как она должна выглядеть.

В идеале нужно сделать дополнительно столбцы рядом с рублевыми суммами - ЕВРОвые.
Мы этого делать не стали, а стали ТОРГ 12 оформлять только в ЕВРО:smile:

[Валерия]

Сообщение от Валерия

В идеале нужно сделать дополнительно столбцы рядом с рублевыми суммами - ЕВРОвые.
Мы этого делать не стали, а стали ТОРГ 12 оформлять только в ЕВРО:smile:

- не правильный ответ

Мы этого делать не стали, а стали ТОРГ 12 оформлять только в рублях- правильный ответ

[Надежда Бухгалтерии]

Сообщение от Валерия

- не правильный ответ

Мы этого делать не стали, а стали ТОРГ 12 оформлять только в рублях- правильный ответ

Sorry! "Смотрю в книгу......"
Все верно, мы тоже решили не делать доп. граф в ТОРГ 12, а будем ее делать в рублях.
Соответственно, счет на оплату и счет-фактуру мы решили оформлять в ЕВРО. Нам сказали, что это верно.

[Валерия]

Сообщение от Надежда Бухгалтерии

Sorry! "Смотрю в книгу......"
Все верно, мы тоже решили не делать доп. граф в ТОРГ 12, а будем ее делать в рублях.
Соответственно, счет на оплату и счет-фактуру мы решили оформлять в ЕВРО. Нам сказали, что это верно.

ой... перечитала свой предыдущий пост, так сумбурно накалякала, извините, сама ни чего не пояняла, что написала..
Да, мы то же так делали....
счет на оплату и счет-фактуру в ЕВРО.
чамкина ( давно правда в 2007 году) на форуме говорила, что ответсвенности за оформленую счет-фактуру в ЕВРО нет. Хотя и клонила к тому что ЕВРОвые доки должны быть на вн эконом контракты. Очень много бухгалтеров обращалось с этим вопросом. Но потом много разъяснений в какой момент по ЕВРовой счет фактуре брать НДС к возмещению. Поэтому я думаю что ЕВРОвые счета-фактуры не запрещены. Каждый год нас проверяли аудиторы. Нашими покупателями были банки, при любом документе оформленном не надлежащим образом, они всю кровь выпивали....

[Надежда Бухгалтерии]

Сообщение от Валерия

В идеале нужно сделать дополнительно столбцы рядом с рублевыми суммами - ЕВРОвые.
Мы этого делать не стали, а стали ТОРГ 12 оформлять только в ЕВРО:smile:

Валерия, спасибо за комментарии.
У меня тогда еще вопросы:А разве ТОРГ12 можно делать в Евро?
И мы (продавцы), и покупатели - резиденты РФ. Расчеты идут без использования валютных счетов. Торг12 - первичный учетный документ, а такие документы, как известно, не могут быть в других валютах, кроме как в рублях РФ.
Единственное, по-моему с 01/01/2009г. -все-таки отменили унифицированные формы (ВСЕ!!!) и организация сама теперь может разрабатывать и утверждать любые первичные документы.Может, применительно к этой ситуации Вы сделали ТОРГ12 в Евро (с 01/01/2009)?

[Валерия]

Сообщение от Надежда Бухгалтерии

Валерия, спасибо за комментарии.
У меня тогда еще вопросы:А разве ТОРГ12 можно делать в Евро?
И мы (продавцы), и покупатели - резиденты РФ. Расчеты идут без использования валютных счетов. Торг12 - первичный учетный документ, а такие документы, как известно, не могут быть в других валютах, кроме как в рублях РФ.
Единственное, по-моему с 01/01/2009г. -все-таки отменили унифицированные формы (ВСЕ!!!) и организация сама теперь может разрабатывать и утверждать любые первичные документы.Может, применительно к этой ситуации Вы сделали ТОРГ12 в Евро (с 01/01/2009)?

Надежда как - сейчас подсказать не могу, но
бух первичка должна быть в рублях (ТОРГ 12, акты....)
Документы к налоговым регистрам (счет-фактура, вроде бы запрета нет, на иную валюту) тем боле масса комментарием, что по вал сч фактурам делаются завписи в книги продаж повторно, ссылаясь на один и тот же вал счет-фактуру.

когда я разбиралась по этому вопросу, то поняла так, что ТОРГ 12 как унифицированный документ, он может только дополняться, никаких вместо быть не должно. Потом мы поговорили со своими покупателями и заручившиьс поддержкой из бухгалтерии стали делать ТОРГ 12 в рублях. Всем очень понравилось, тем более что рублевая сумма должна быть зафикисрована точно, а при таксировке ко-ва * на цену* на ставку НДС - получаеются приличные отклонения в до 7 рублей. Это критично для наших покупателей. В основном это были банки и их вн аудит таких ошибок им не позвалял. Не знаю как они работали раньше! Но наше предложение приняли с пониманием.

Даже если Вы утвердите свои формы, то боюсь что бух первичка должна быть в рубялх. Что даст своя форма ТОРГ 12?

[Валерия]

Сообщение от Надежда Бухгалтерии

2)Про пересчет цен на дату отгрузки: а если мы получили 100% аванс по счету, выставленному в Евро, мы должны все равно отгружать товар по данной предоплате на дату огрузки? Или все же брать курс на дату полученного аванса? В договоре - пересчет по курсу на дату платежа. При получении аванса и отгрузке по нему - возникют разницы?

Нет. Если Вы получили 100% предоплату, то реализация должна быть на дату получения 100%ой предоплаты. Здесь валютного перекоса (суммовой, курсовой разницы) нет. Суммовая, курсовая разница возникает только в том случае когда оплата производится после отгрузки.
Например,
Вам поступила предоплата 99%, а оставшийся 1% после даты отгрузки - возникает суммовая, курсовая
Вам поступилп предоплата 100% - ни какой разницы не возникает. Если за это время курс обвалился и на дату отгрузки составляет большую или меньшую сумму. Значит Вам или крупно повезло, или вы в убытке, но это касается только Вашей себестоимости и покупателю, Вы уже ничего предявить не сможите. И он Вам тоже.

[KRISTIQUE]

Здравствуйте! я - новичок в вопросах ВЭД. Прочла много занимательной информации по поводу отгрузки в евро - но со стороны продавца.

А меня это интересует со стороны покупателя: наша фирма получила 13.01 счет в рублях и 16.01 его оплатила, этими же днями учтено поступление товара (тн - в рублях, а счф - в евро). Теперь нам от поставщика пришел Акт сверки , где он обязует нас доплатить курсовую разницу.
1) допустимо ли: счет -в рублях, тн - в рублях, а счф - в евро ?
2) разве не должно на счф быть отмечено, что суммы - в евро?
3) должны ли мы оплатить эту курсовую разницу и как ее посчитать ?
4) как принять к учету счф в евро? (программа 1 С)


заранее всем огромное спасибо, очень нуждаюсь в Вашей помощи!

[Валерия]

Сообщение от KRISTIQUE

Здравствуйте! я - новичок в вопросах ВЭД. Прочла много занимательной информации по поводу отгрузки в евро - но со стороны продавца.

А меня это интересует со стороны покупателя: наша фирма получила 13.01 счет в рублях и 16.01 его оплатила, этими же днями учтено поступление товара (тн - в рублях, а счф - в евро). Теперь нам от поставщика пришел Акт сверки , где он обязует нас доплатить курсовую разницу.
1) допустимо ли: счет -в рублях, тн - в рублях, а счф - в евро ?
2) разве не должно на счф быть отмечено, что суммы - в евро?
3) должны ли мы оплатить эту курсовую разницу и как ее посчитать ?
4) как принять к учету счф в евро? (программа 1 С)


заранее всем огромное спасибо, очень нуждаюсь в Вашей помощи!

1. Если Вы оплачиваете по курсу.... то счет на оплату должени быть тоже в ЕВРО
- Счет на оплату в ЕВРО
- ТН в рубялх
- Счет фактура в ЕВРО. где валюта указана в ЕВРО
3. Вы отдельно курсовую разницу не оплачиваете. Она возникает тогда когда оплата происходит после даты оприходования товара. (Или Вы счет частями оплачиваете?) Если Вы единовременно оплачиваете счет, после даты отгрузки то Вы оплачиваете Евровую стоимость по курсу на дату оплаты. Т.е. у Вас одна платежка. Если Вы оплачиваете счет частями, то нужно рублевую сумму счета переводить на курс на день оплаты, и доплачивать столько рублей сколько это будет по курсу на этот день.
4. Счет-фактуру в ЕВРО Вы принимаете на дату счета-фактуры. И этот счет уже не корректируете ни в строну уменьшения зачетной части НДС (если оплачиваете поставшику меньше), ни в строну увеличения зачетной части НДС (если оплачиваете поставщику больше). Но если у Вас в ждоговоре прописано, что переход права собственности на товар, услугу переходит в момент оплаты, то может быть Вы принимаете НДС к возмещению в момент оплаты.
Я так скажу , что налогоики согласны только с тем, что бы начислять НДС с положительной суммовой разницы. То что касается уменьшения зачетной части НДС, то здесь наврятли Вы найдёте какю-то положительнцю информацию.
Хотя может быть я в своё время плохо смотрела....

[Валерия]

Налоговая новость
23.03.09 Главные придирки налоговиков к оформлению «первички»
Основных претензий налоговиков к оформлению первички три. Первая – документ оформлен от имени несуществующей компании, т.е. незарегистрированной в ЕГРЮЛ. Вторая – «первичка» подписана неуполномоченным лицом, – тем на кого генеральный директор по согласованию с главным бухгалтером не оформил приказ на право подписи, или не выдал индивидуальную доверенность. И, наконец, третья, – в первичном документе стоимость указана в иностранной валюте.
Так, налоговики настаивают, чтобы перевод на русский язык по внешнеторговым контрактам или сделок за рубежом был обязательно приложен к документам. Без него расходы инспекторы не подтверждают. Что касается сделок между российскими компаниями, заключенными в иностранной валюте или условных единицах, то налоговики категорически против «первички», в которых цены прописаны не в рублях и снимают все расходы по покупке товара и его учета. Однако мнение арбитражных судей не столь категорично. И у компаний есть шанс отстоять такие расходы в суде. http://www.pravcons.ru/news23-03-2009-3.php

[Надежда Бухгалтерии]

[Вопрос от KRISTIQUE:Теперь нам от поставщика пришел Акт сверки , где он обязует нас доплатить курсовую разницу]

А у нас обратная ситуация: Мы - поставщики, и теперь нас покупатели просят Акты сверок им по "Евровым"(я их так называю, т.е. договор, где цена товара указ. в Евро, а оплата идет по курсу в Рублях) договорам сделать.
У меня в Акт сверки (акт в программе 1С формируется) с покупателем попадают все операции по 62 счету ("Расч. с покупателями"), а также в него "тянутся" суммовые разницы и разницы по переоценке валюты ( на послед. отчет. дату). Акт сверки, в программе 1 С стандартный такой,и он формируется сразу в Рублях.
Ето верно?
Покупатель почему-то спрашивает: почему у него задолженность по такому Акту сверки (видимо за счет этих суммовых разниц) то растет, то уменьшается, как мол ему быть и как получить достоверную информацию по взаиморасчетам?
А ведь покупатель нам по счетам, выставленным в Евро платит. По-идее, он задолжноость в Евро отслеживать должен.
Кто работает с такими договорами, в программе 1С - что вы делаете?
Расскажите.
Спасибо!

[Валерия]

Сообщение от Надежда Бухгалтерии

4)[/B]Про переоценку: моя знакомая сказала мне, что в программе 1С по договорам в Евро, а оплате по таким договорам в рублях, надо в конце каждого месяца еще переоценку какую-то делать.Это так?

Раньше, до 1 января 2007 года, когда была
- Суммовая положительная, отрицательная разница (Контракты между резидентами РФ, заключенными со ссылкой на вал эквивалент. Расчеты в рублях по курсу)
- Курсовая положительная, отрицательная курсовая разница (Внешнеэкономические контракты. Расчеты в ЕВРО, $. и тд и тп)
Переоценка делалась только на курсовую разницу. Это были такие статьи баланса.
- Денежные счета в валюте
- Дебиторская кредиторская задолженность по внешнеэкономическим контрактам.

После 1го января 2007 года когда в бухучете, ушло понятие cуммовой разницы, то по контрактам между резидентами РФ, возникает только курсовая разница. Соответсвенно вся курсовая разница подлежит пересчету на 31е число каждого месяца. Но это пересчет на конец месяца Вы относите на счета расходов (91.2), доходов (91.1) только в бух учете! В налоговом расчете она не участвует! А участвует только тогда когда поступает оплата! А это может быть следующий отчетный период.

Надежда, я Вам сброшу старенькую статейку, почитайте её с карандашом и калькулятором. Она была для меня более удобной в понимании.

14.02.07 В бухучете суммовые разницы заменили на курсовые: разбираемся с последствиями
Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н
Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 155н
Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 156н

Минюст России зарегистрировал новое ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Кроме того, изменения внесены еще в ряд ПБУ. Цель изменений — установить единые правила учета задолженности, которая выражена в инвалюте. Теперь в бухучете разницы, которые раньше назывались суммовыми, должны именоваться курсовыми. А главное — отныне они и учитываются как курсовые. Только вот облегчит ли это новшество жизнь бухгалтеру? В этом материале мы прокомментировали и оценили основные изменения.

Что теперь является курсовой разницей

Начнем с ключевого изменения. ПБУ 3/2006, которое утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, вводит новое определение курсовых разниц. В самом приказе сказано, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2007 года. Фактически это означает, что новые правила нужно применять с 1 января.

Теперь при заключении договора в инвалюте возникает два вида курсовых разниц.

1. Разница, которая образуется из-за изменения курса валют, если по условиям договора задолженность возникает и погашается в иностранной валюте.

2. Разница, которая образуется из-за изменения курса валют, если по условиям договора задолженность возникает в иностранной валюте или условных единицах, а оплата происходит в рублях. Это бывшая суммовая разница.

Таким образом, c нового года расширено понятие «курсовая разница» — то, что раньше считалось суммовой разницей, теперь тоже является курсовой.

Из-за того, что изменилось определение курсовой разницы, в ПБУ 3/2006 курс иностранной валюты уже жестко не привязан к курсу Центрального банка РФ. Он может устанавливаться участниками сделки. Соответственно, дополнены правила пересчета стоимости активов и обязательств в инвалюте, изложенные в пункте 5 ПБУ 3/2006. Напомним, что задолженность, выраженную в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли на дату совершения операции (перечень дат приведен в таблице на стр. 19). Если это первый вид курсовой разницы — нужно брать курс ЦБ, а если второй вид разницы (то, что раньше считалось суммовой разницей), то надо исходить из курса, предусмотренного договором.

Из-за того, что теперь суммовая разница стала курсовой, к ней должны применяться все правила, ранее действовавшие только для курсовых разниц. В частности, активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, нужно пересчитывать на отчетную дату, иначе говоря, на последнюю дату каждого месяца (п. 7 ПБУ 3/2006). Если на балансе числятся активы и обязательства, которые возникли и будут оплачены в инвалюте, то пересчитывать их нужно по официальному курсу ЦБ РФ.

Если же задолженность возникла в условных единицах, при этом курс у. е. определен сторонами, то переоценивать ее нужно по установленному курсу. Такой вывод следует из пункта 5 ПБУ 3/2006.

До 2007 года в ситуациях, когда стороны заключали договор, по которому цена товаров выражена в инвалюте или у. е., а оплата предполагается в рублях, суммовые разницы считались только в момент оплаты. Теперь же и покупатель, и продавец должны пересчитывать возникшую задолженность ежемесячно, отражая при этом курсовые разницы.

Учет бывших суммовых разниц у продавца

Бухгалтерский учет. Как мы уже сказали, дебиторскую задолженность, которая возникла в инвалюте или у. е., а оплачена будет в рублях, продавец должен пересчитывать на последний день каждого месяца. До тех пор, пока покупатель не заплатит за проданный товар или оказанную услугу.

Кроме того, бухгалтеру придется считать разницы по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Дело в том, что в налоговом учете понятие «суммовые разницы» по-прежнему используется. Поэтому задолженность по договору, который заключен в иностранной валюте, а оплата предусмотрена в рублях, нужно пересчитать в момент оплаты (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 Налогового кодекса РФ). И определить суммовую разницу. В бухучете пересчитывать задолженность и рассчитывать курсовую разницу нужно ежемесячно.

ПРИМЕР 1

ООО «Балтик» продает товары по ценам, выраженным в у. е. В соответствии с условиями договора поставки одна условная единица равна одному евро по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. ООО «Балтик» отгрузило партию товара стоимостью 11 800 у. е. (в том числе НДС — 1800 у. е.) 15 января 2007 года. Покупатель оплатил товар только 2 февраля 2007 года.

Курс евро по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ, составил:

— на дату отгрузки — 34,3136 руб/EUR;

— на дату оплаты — 34,4929 руб/EUR.

В день продажи товара бухгалтер ООО «Балтик» отразил операции такими проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 404 900,48 руб. (11 800 EUR 34,3136 руб/EUR) — отгружены товары покупателю;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 61 764,48 руб. (1800 EUR 34,3136 руб/EUR) — начислен НДС в бюджет.

ВОТ ЗДЕСЬ СКАЗАНО ПРО ПЕРЕСЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА 31 ЧИСЛО КАЖДОГО МЕСЯЦА!!!!!!!!!!!!!По состоянию на 31 января 2007 года задолженность нужно пересчитать и отразить курсовую разницу. Курс евро на 31 января 2006 года составил 34,3896 руб/EUR. 31 января бухгалтер сделает такую проводку:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 896,80 руб. (11 800 EUR (34,3896 руб/EUR – 34,3136 руб/EUR)) — отражена положительная курсовая разница.

Так как в налоговом учете доход не отражается, бухгалтер должен показать отложенное налоговое обязательство, которое равно 215,23 руб. (896,80 руб. 24%):

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
— 215,23 руб. — отражено отложенное налоговое обязательство.
В день поступления оплаты от покупателя бухгалтер ООО «Балтик» сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 407 016,22 руб. (11 800 EUR 34,4929 руб/EUR) — получена оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 1218,94 руб. (11 800 EUR (34,4929 руб/EUR – 34,3896 руб/EUR)) — отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 215,23 руб. — погашено отложенное налоговое обязательство.

В налоговом учете в момент оплаты образуется положительная суммовая разница, равная 2115,74 руб. (11 800 EUR (34,4929 руб/EUR – – 34,3136 руб/EUR)). Ее нужно включить в состав внереализационных доходов.

Разница между уплаченной суммой и той, с которой был начислен НДС, составляет 2115,74 руб. На нее нужно доначислить налог на добавленную стоимость:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 322,74 руб. (2115,74 руб. 18% : 118%) — доначислена сумма НДС с образовавшейся разницы.

Налог на добавленную стоимость. Если задолженность возникла в инвалюте или у. е., а оплата пришла в рублях, то из-за различий курса продавец получит не ту сумму, которая была рассчитана на день отгрузки товара. С положительной разницы нужно доначислить НДС, а на отрицательную разницу налог не уменьшается.

Учет бывших суммовых разниц у покупателя

Бухгалтерский учет. Покупателю так же, как и продавцу, придется ежемесячно пересчитывать свою кредиторскую задолженность, возникшую в инвалюте или у. е., оплата которой предполагается в рублях. И отражать разницы по ПБУ 18/02.

ПРИМЕР 2

ООО «Мозаика» заключило договор на приобретение консультационных услуг, стоимость которых составляет 2950 у. е. (в том числе НДС — 450 у. е.). Одна условная единица равна одному евро. Акт по выполненным услугам подписан 22 января 2007 года. ООО «Мозаика» оплатило услуги 2 февраля 2007 года.

Курс евро составил:

— на дату подписания акта по выполненным услугам (на 22 января) — 34,4173 руб/EUR;

— на дату оплаты (на 2 февраля) — 34,4929 руб/EUR.

На дату подписания акта бухгалтер ООО «Мозаика» сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
— 86 043,25 руб. ((2950 EUR – 450 EUR) 34,4173 руб/EUR) — списана в состав общехозяйственных расходов стоимость консультационных услуг;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 15 487,79 руб. (450 EUR 34,4173 руб/EUR) — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 15 487,79 руб. — принята к вычету сумма НДС.

На 31 января 2007 года у ООО «Мозаика» числится кредиторская задолженность, которую нужно пересчитать и отразить курсовую разницу. Курс на 31 января составил 34,3896 руб/EUR. У ООО «Мозаика» образовалась положительная курсовая разница:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 81,72 руб. (2950 EUR (34,4173 руб/EUR – 34,3896 руб/EUR)) — отражена положительная курсовая разница.

Так как в налоговом учете доход не отражается, бухгалтер должен показать отложенное налоговое обязательство, которое равно 19,61 руб. (81,72 руб. 24%):

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
— 19,61 руб. — отражено отложенное налоговое обязательство.

В день оплаты бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 101 754,06 руб. (2950 EUR 34,4929 руб/EUR) — оплачены информационные услуги;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60
— 304,74 руб. (2950 EUR (34,4929 руб/EUR – 34,3896 руб/EUR)) — отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 19,61 руб. — погашено отложенное налоговое обязательство.

В налоговом учете в момент оплаты образуется отрицательная суммовая разница, равная 223,02 руб. (2950 EUR (34,4929 руб/EUR –– 34,4173 руб/EUR)). Ее нужно включить в состав внереализационных расходов.

Но для покупателя есть в новом определении курсовых разниц и безусловный плюс. Теперь при приобретении основных средств и материалов по тем договорам, где цена выраженав у. е., а оплата происходит в рублях, не нужно включать возникшие разницы в стоимость имущества. Напомним, что до 1 января 2007 года суммовые разницы при соблюдении определенных условий влияли на стоимость основных средств и материалов. Теперь же приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 156н соответствующие нормы, которые содержались в пунк-те 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и пункте 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», отменены.

В пункте 9 ПБУ 3/2006 говорится, что основные средства, материалы и другие активы учитываются в бухучете по курсу, который действовал на дату совершения операции. Получается, что стоимость имущества определяется по курсу на дату его оприходования (для основных средств это постановка на счет 07 или 08). В дальнейшем стоимость меняться не должна (п. 10 ПБУ 3/2006).

Налог на добавленную стоимость. Из-за того, что на дату оплаты курс изменится по сравнению с тем, который действовал на момент получения товара или услуги, покупатель заплатит другую сумму. Однако корректировать НДС он при этом не должен. НДС рассчитывается только один раз на дату оприходования товара или услуги.

Как пересчитать суммовые разницы на 1 января 2007 года

Из-за того, что с 1 января 2007 года суммовых разниц в бухучете не стало, фирмы должны будут пересчитать дебиторскую и кредиторскую задолженность, которая возникла в инвалюте илиу. е. в 2006 году, а оплачена будет в рублях уже в 2007 году. Таково требование пункта 3 приказа Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н. Компании должны пересчитать задолженность, а возникшие разницы отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

ПРИМЕР 3

По состоянию на 1 января 2007 года у ООО «Меридиан» числится дебиторская задолженность в размере 11 800 евро (в том числе НДС — 1800 евро), которая будет оплачена в рублях. Задолженность возникла 11 декабря 2006 года. Официальный курс на эту дату составил 34,8356 руб/EUR. Кроме того, у ООО «Меридиан» есть непогашенная кредиторская задолженность в размере 590 долл. (в том числе НДС — 90 долл.). Она возникла 20 ноября 2006 года, курс доллара в тот день был равен 26,6888 руб/USD.

На 31 декабря 2006 года курс евро составил 34,6965 руб/EUR, а курс доллара — 26,3311 руб/USD.

Бухгалтер должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 62
— 1641,38 руб. (11 800 EUR (34,8356 руб/EUR – 34,6965 руб/EUR)) — отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 84
— 211,04 руб. (590 USD (26,6888 руб/USD – 26,3311 руб/USD)) — отражена положительная курсовая разница.

Эти записи при составлении отчетности за 2006 год учитывать не нужно. Но необходимо учесть при формировании входящих остатков на 1 января 2007 года.

Как отразить новую курсовую разницу в отчетности 2007 года

В пункте 22 ПБУ 3/2006 сказано, что в бухгалтерской отчетности нужно отражать:
— курсовую разницу, которая образовалась из-за пересчета задолженности в иностранной валюте, которую должны оплатить в валюте;
— курсовую разницу, которая образовалась из-за пересчета задолженности в иностранной валюте или у. е., которую должны оплатить в рублях.

При этом в Отчете о прибылях и убытках курсовые разницы, возникшие от пересчета задолженности в инвалюте, отражать отдельно не нужно. Положительные разницы включаются в состав прочих доходов и указываются по строке 090. А отрицательные разницы — в состав прочих расходов. Их нужно показать по строке 100 формы № 2.

Из пункта 22 ПБУ 3/2006 также следует, что в пояснительной записке к годовой отчетности указывается официальный курс иностранной валюты к рублю на отчетную дату, по которому пересчитывалась задолженность в инвалюте в течение года.

Однако в записке можно не писать все курсы Центрального банка РФ, которые действовали на последний день каждого месяца. Достаточно просто отметить, что пересчет стоимости активов и обязательств в инвалюте велся по курсу Центробанка.

http://pravcons.ru/publ14-02-06-2.php
Ещё раз прошу прощение за огромную статью....

[Валерия]

Сообщение от Надежда Бухгалтерии

5) Про оплату: во всех договорах с покупателями, мы пишем, что датой платежа по договору является дата ЗАЧИСЛЕНИЯ денег на наш счет. У многих покупателей возник вопрос, по какому курсу им платить. Многие покупатели считают, что надо брать дату СПИСАНИЯ денег с их счета. И многие, считают, что дата СПИСАНИЯ - это дата составления ими платежного поручения. А то, что платежку можно отправить в банк и через несколько дней, а курс изменится - они не понимают. Т.е. я понимаю, что дата платежа - это дата банковской ВЫПИСКИ, а некоторые покупателя уверяют, что дата платежа - это ДАТА их ПЛАТЕЖКИ. Как правильно?

Вы в договоре прописали всё правильно. Дата зачисления Ваших денег на счет - означает дату списания денег с расчетного счета отправителя. Как правило, все банки участники клиринговых платежей и деньги уходят день в день. При условии что они отправлены отправителем в течение операционного дня банка. Каждый клиент отлично знает расписание свих банков. у кого-то операционный день до 15.00 , у кого-то до 16.00. у кото-то последний транш уходит в 19.00 (если это Ваш собственный банк :smile. Если отправитель отправляет деньги 5го числа, а дату валютирования ставит 6 го числа, то соответсвенно Вы их увидите то же 6го числа. сумма в этом случае должна быть рассчитана по курсу на 6-число. Тем более что после 12 часов курс на следующий день известен :smile: Поэтому Вы в догооре прописали правильно - дата зачисления ден ср-в на Ваш расчетный счет.
Здесь ещё может быть "подвох" со стороны Вашего банка. Деньги пришли 6го числа на Ваш расчетный счет, но по выписке Ваш банк хитро зачисляет их 7-мым числом, но со ссылкой,типа дата зачисления - 6го числа. В этом случае Вы отправителю зачисляете как за 6-число, по выписке проводите 7мым числом. Делаете замечание своему банку. Хотя иногда для меня это было выигрышной ситуацией, когда мне перчисли аванс 31 числа. а банк произвёл зачисление, следующим днем 1-мым числом, но для меня это был уже следующий расчетный период:smile:

[Валерия]

[QUOTE=Надежда Бухгалтерии;157730]
3)Вообще,я как чайник, путаю: что есть суммовая и что есть курсовая разница.Бух. и налог. учет вышеуказанных. Объясните просто и коротенько, читаю в умных талмудах - не понимаю.
4)Про переоценку: моя знакомая сказала мне, что в программе 1С по договорам в Евро, а оплате по таким договорам в рублях, надо в конце каждого месяца еще переоценку какую-то делать.Это так?/QUOTE]
По 4 вопросу - коротенько .....да так. Ваша знакомая права- переоценку на паоследний день меяца делать нужно. Но повторюсь.... эта переоценка в налоговых расчетах по прибыли и НДС не участвует! Только бух учет.:smile:
А по 3-му вопросу... отпишусь завтра ночером.