сдача отчета с отрицательным сальдо

[MARIN)]

Вот статья из справочной системы, хотя я тоже услуги банка сразу списываю с 51 на 91.

В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В зависимости от условий договора на дату признания расходов сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
– отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Фактическое списание суммы расходов с расчетного счета отразите проводкой:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

В таком же порядке учитываются расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк–Клиент»(п. 18 ПБУ 10/99).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении банковских расходов. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль кассовым методом

В апреле банк, обслуживающий ЗАО «Альфа», на основании заключенных договоров оказал организации следующие услуги:

– установка системы «Банк–Клиент» сроком на 1 год – стоимость 6000 руб. Система была введена в эксплуатацию 1 апреля;

– ежемесячное обслуживание системы «Банк–Клиент» – стоимость 1000 руб. (стоимость годового обслуживания – 12 000 руб.);

– расчетно-кассовое обслуживание – стоимость 1000 руб.;

Кроме того, в апреле «Альфа» воспользовалась услугами банка по инкассации денежных средств. Стоимость услуг составила 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Расчетно-кассовое обслуживание и услуги по инкассации «Альфа» оплатила в апреле. Услуги по установке и обслуживанию системы «Банк–Клиент» были оплачены в мае.

Организация платит налог на прибыль помесячно.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов комиссию за расчетно-кассовое обслуживание и стоимость услуг по инкассации в общей сумме 6000 руб. (5000 руб. + 1000 руб.).

Расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк–Клиент», учитываются при расчете налога на прибыль за май.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

В апреле:

Дебет 91-2 Кредит 60

– 1000 руб. – отнесена на расходы комиссия за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91-2 Кредит 60

– 5000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по инкассации денежных средств;

Дебет 19 Кредит 60

– 900 руб. – учтен «входной» НДС по услугам инкассации;

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 900 руб. – принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 91-2 Кредит 60

– 6000 руб. – отражены расходы на установку системы «Банк–Клиент»;

Дебет 91-2 Кредит 60

– 1000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по обслуживанию системы «Банк–Клиент» за апрель;

Дебет 60 Кредит 51

– 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) – списаны деньги с расчетного счета в оплату услуг банка.

При кассовом методе в налоговом учете отражаются только оплаченные расходы. Поэтому стоимость услуг по установке и обслуживанию системы «Банк–Клиент», оплаченных в мае, налогооблагаемую прибыль за апрель не уменьшают. В бухучете возникает временная разница, с которой начисляется отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

– 1400 руб. ((6000 руб. + 1000 руб.) × 20%) – начислен отложенный налоговый актив с разницы между суммой банковских расходов, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете.

В мае:

Дебет 60 Кредит 51

– 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) – оплачены услуги по установке и обслуживанию системы «Банк–Клиент» за апрель;

Дебет 68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– 1400 руб. – списан отложенный налоговый актив;

Дебет 91-2 Кредит 60

– 1000 руб. – учтены расходы на обслуживание системы «Банк–Клиент» за май;

Дебет 60 Кредит 51

– 1000 руб. – оплачены расходы на обслуживание системы «Банк–Клиент» за май.

Такие же проводки бухгалтер «Альфы» делает в течение всего периода эксплуатации системы «Банк–Клиент».