Бух.проводки в некоммерческом партнерстве

[Елена гл.бух.]

20 счета все-таки использовать необходимо, потому что списывать расходы сразу со счета 86 методологически не правильно. А вот по поводу строки баланса - вопрос не однозначный, но в любом случае отражать остаток целевого финансирования надо в 1 р. пассива баланса.
По своей природе остаток этот - это наш резерв на след. год, поэтому вполне логично отразить его по строке Резервный капитал, но лучше, конечно, добавить строку "Целевое финансирование".
Утверждена

Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 31 октября 2000 г. N 94н

ИНСТРУКЦИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
Счет 86 "Целевое финансирование"

Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
В балансе средства целевого финансирования отражаются в I части Пассива баланса, признаются капиталом организации и увеличивают стоимость ее чистых активов.
Целевое финансирование выделяется, таким образом, на безвозвратной основе.
Средства же, полученные от дольщиков (соинвесторов и пр.), подлежат возврату в виде построенного на них имущества. Это кредиторская задолженность.
Аноним