Переходный период в Крыму

[Татасо]

Где бланки БСО брать, заказывать в типографии? В магазине не купишь? Кто как выходит из ситуации, может в Симферополе есть, подскажите адрес, пожалуйста.

[Лена Леночка]

Коллеги, доброе утро! Подскажите, неужели у налоговой инспекции так много прав, что при каждой убыточной декларации они вправе ТРЕБОВАТЬ пояснения, причины, превышения дох. над расходами с приложением документов бухг. и налогового учета, требовать первичку с расшифровкой , еще и пояснение по поводу поиска путей выхода из сложившейся ситуации, и все это ссылаясь на сч.23 п.1 п.п.6,7, ст.31 п.1 п.п.1, ст.88 п.3 НК РФ. Особенно привлекла ст.88 о камеральных проверках без специального разрешения. Неужели порядок проведения камеральных проверок предусматривает лишь следующее-направить в адрес налогоплательщика СООБЩЕНИЕ (с требованием представления пояснений)? И хорошо если деятельность только началась, а если документооборот бешенный, как укладываться в 5-дневный срок? Письмо писать о том что не успеваем, предоставим позже?

[Вес`на]

Сообщение от Лена Леночка

неужели у налоговой инспекции так много прав, что при каждой убыточной декларации они вправе ТРЕБОВАТЬ пояснения, причины, превышения дох. над расходами с приложением документов бухг. и налогового учета, требовать первичку с расшифровкой , еще и пояснение по поводу поиска путей выхода из сложившейся ситуации, и все это ссылаясь на сч.23 п.1 п.п.6,7, ст.31 п.1 п.п.1, ст.88 п.3 НК РФ. Особенно привлекла ст.88 о камеральных проверках без специального разрешения.

как правило налорги так реагируют на убыточную декларацию. Но вот что-то не помню, чтобы мы предоставляли что-то кроме пояснений. А камералят они каждую декларацию, просто если все в порядке никогда ничего не запрашивают

[Лена Леночка]

[IMG]file:///C:/Users/%D0%A1%D0%BB%D0%B0%D0%B9%D1%81/Downloads/%D0%B2%D1%85230914%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D1%8 1%20%D0%BF%D0%B5%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1% 83%D0%BC.pdf[/IMG]

[Вес`на]

Сообщение от Лена Леночка

Особенно привлекла ст.88 о камеральных проверках без специального разрешения.

Вопрос: Как отметил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.03.2012 N 14951/11, НК РФ предусматривает право налогового органа истребовать у налогоплательщика первичные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, при выявлении в ходе камеральной проверки несоответствия между этими данными и сведениями, содержащимися в имеющихся у налогового органа документах, полученных им в ходе налогового контроля. В любом ли случае налоговый орган, проводящий камеральную проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы?

Ответ: Случаи, в которых налоговый орган, проводящий камеральную проверку, вправе истребовать у налогоплательщика пояснения и (или) документы, прямо обозначены в ст. 88 Налогового кодекса РФ. При этом налогоплательщику предоставлено дополнительное право наряду с пояснениями представлять в налоговый орган необходимые подтверждающие документы.

Обоснование: Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 15.03.2012 N 14951/11 по делу N А40-54354/10-4-301 рассмотрен вопрос о возможности истребования налоговым органом первичных документов в рамках проводимой камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, которой была уменьшена сумма налога к уплате. Согласно изложенной позиции суда основаниями для истребования первичных документов (накладных, актов приема-передачи, ведомостей) должны являться выявленные противоречия между данными уточненной налоговой декларации и сведениями, полученными в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика.
Таким образом, по сути, говорилось о расширении прав налогового органа на истребование у налогоплательщиков документов в рамках камеральной налоговой проверки налоговых деклараций с учетом требований ст. 88 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассмотрения судебного дела).
В настоящее время указанная ситуация урегулирована на законодательном уровне. НК РФ установлены случаи, при которых налоговый орган вправе истребовать в ходе камеральной налоговой проверки пояснения, а также первичные документы. Так, Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" п. 3 ст. 88 НК РФ дополнен абзацами следующего содержания.
При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).
При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
Вместе с тем п. 4 ст. 88 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика наряду с представлением пояснений в указанных случаях дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
Указанная статья также дополнена п. 8.3 следующего содержания.
При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
Таким образом, можно сделать вывод, что именно налогоплательщик заинтересован в том, чтобы обосновать первичными документами причины подачи уточненной налоговой декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а также размер полученного им убытка.
Кроме того, необходимо отметить изменения, внесенные вышеуказанным Федеральным законом, которым п. 8.1 ст. 88 НК РФ изложен в новой редакции. Начиная с 1 января 2015 г. предусмотрено право налогового органа истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям в случае установления противоречий, несоответствий, которые свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
Таким образом, в настоящее время НК РФ четко разграничены случаи, когда налоговый орган вправе при проведении камеральной налоговой проверки требовать пояснения, а когда - представления первичных документов, что должно повлечь уменьшение судебных споров по указанному вопросу.

Е.С.Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
14.08.2014

.....................

[Лена Леночка]

Doc1.docx


.................................................. .......................................

[Simfi]

"КЕЕ, для принятия к вычету "входного" НДС необходимо выполнить три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
1) услуги приобретены вами для операций, облагаемых НДС;
2) услуги оприходованы (приняты к учету);
3) у вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура арендодателя и соответствующие первичные документы"
Вес`на, я правильно поняла, если я-заказчик оплатил "поставщику" транспорт.услуги 20.09, а услуга будет оказана мне допустим 2.10. - то принять к вычету в 3 кв НДС по сч-фактуре я не смогу?

[Вес`на]

С 1 января 2014 г.:
- применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ);
- при проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате, налоговый орган вправе потребовать, чтобы налогоплательщик представил пояснения, обосновывающие изменения показателей декларации (расчета) (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ);
- при проведении камеральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка налоговый орган вправе потребовать, чтобы налогоплательщик представил пояснения, которые обосновывают размер убытка (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ);
- при представлении уточненной декларации (расчета) с уменьшенной суммой налога к уплате по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели, до и после их изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);

Лена Леночка, отправьте им только пояснения. Без первички

[Лена Леночка]

согласно п. 3 ст. 88 НК РФ говорит о пояснениях, а п. 4 ст. 88 НК РФ говорит о том, что налогоплательщик вправе представить дополнительные документы. остальные пункты ст. 88 НК РФ, когда налоговый орган вправе истребовать документы к нашей ситуации не относятся. т.е. письменно поясняем и ничего не предоставляем?

[Вес`на]

Сообщение от Simfi

Вес`на, я правильно поняла, если я-заказчик оплатил "поставщику" транспорт.услуги 20.09, а услуга будет оказана мне допустим 2.10. - то принять к вычету в 3 кв НДС по сч-фактуре я не смогу?

вы сможете принять к вычету НДС в 3-ем кв., если у вас будет сч-ф от поставщика на аванс

[Лена Леночка]

а предусмотрена ли возможность отражения расходов прошлых периодов в декларациях следующих периодов? иными словами, можно ли отразить расходы потом, когда прибыль появится, или "поезд ушел" и только через уточненку?

[Вес`на]

Сообщение от Лена Леночка

т.е. письменно поясняем и ничего не предоставляем?

совершенно верно

[Simfi]

Фу, отпустило....Такое кол-во НОВОЙ информации - уже коробит немного....

[Вес`на]

Сообщение от Лена Леночка

а предусмотрена ли возможность отражения расходов прошлых периодов в декларациях следующих периодов? иными словами, можно ли отразить расходы потом, когда прибыль появится, или "поезд ушел" и только через уточненку?

можете перенести, налорги так и советуют делать, переносить расходы до появления выручки. Но делать это желательно в пределах одного налогового периода, т.е. не выносить расходы за пределы годовой декларации

[Вес`на]

Сообщение от Лена Леночка

когда прибыль появится, или "поезд ушел" и только через уточненку?

ну если у вас документально все в порядке, то можете расходы не убирать и уточненку не подавать. Подать только пояснения

[Вес`на]

Simfi, только не забудьте восстановить в 4кв. НДС с аванса, принятый к вычету в 3-ем кв.

[poirot]

Сообщение от Вес`на

можете перенести, налорги так и советуют делать, переносить расходы до появления выручки. Но делать это желательно в пределах одного налогового периода, т.е. не выносить расходы за пределы годовой декларации

Мне кажется, надо уточнить, ЛенаЛеночка спрашивала про отсутствие выручки или про отсутствие прибыли при наличии выручки, из ее вопроса это неясно, а это две разницы

[poirot]

Сообщение от Вес`на

вы сможете принять к вычету НДС в 3-ем кв., если у вас будет сч-ф от поставщика на аванс

И в договоре обязательно прямым текстом будет указано, что возможно перечисление предоплаты по данному договору.

[Лена Леночка]

Сообщение от poirot

Мне кажется, надо уточнить, ЛенаЛеночка спрашивала про отсутствие выручки или про отсутствие прибыли при наличии выручки, из ее вопроса это неясно, а это две разницы

при наличии доходов, а именно предприятие начисляло проценты по займу, в расходах же усл банка (РКО), приобретение оргтехники, зп

[Вес`на]

Сообщение от poirot

И в договоре обязательно прямым текстом будет указано, что возможно перечисление предоплаты по данному договору.

это требование существует давно, но налорги к этому никогда не придираются. И никто не отменял ст.158 и 159 ГК РФ

poirot, у вас с каждым поставщиком заключен письменный договор ?

Сообщение от poirot

спрашивала про отсутствие выручки или про отсутствие прибыли при наличии выручки, из ее вопроса это неясно, а это две разницы

думаю не две, а только одна. Еединственная разница в том, когда организация вновь открыта в конце года, есть только расходы, но деятельность не начата, доходов ещё нет. Тогда да, возможно отложить расходы на следующий налоговый период