УСН и оплата товара

[vsv-boss]

Ну, ладно, давайте разберём задачку №2.
Итак, сначала обратимся к НК для определения момента получения налогооблагаемого дохода.

Сообщение от НК РФ

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Я расшифрую немного этот пункт. Кассовый метод признания доходов при упрощенной системе налогообложения - это метод, при котором доходы (от реализации, нереализационные) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены.
В зависимости от способа получения дохода датой их получения признается:
1) день поступления средств на счета в банках;
2) день поступления средств в кассу налогоплательщика;
3) день поступления (переход права собственности) иного имущества (работ, услуг), имущественных прав;
4) день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (я уже писал про прекращение обязательств по ГК РФ, см. выше).
Ну и теперь к задачке. Мы получаем следующие даты и суммы дохода:

Сообщение от vsv-boss

1. Налплат на УСН 15% - 01.12.2007г. получил 50% предоплаты (50руб.) от Покупателя за поставку 10 кукол на общую сумму 100 руб. по договору купи-продай с условием доставить до склада Покупателя

50руб. – 01.12.2007г. – Доход

Сообщение от vsv-boss

4. 29.12.2007г. налплат приехал на машине к Продавцу и получил 10 кукол, подписали накладные.

Вот ещё один день (29.12.2007г.), когда возник доход у налплата-УСНщика. А вот на какую сумму? 90 руб., 45 руб. или ещё будут мнения?
А расходы ещё не наступили!
Пойдём искать расходы. Обратимся к НК РФ

Сообщение от НК РФ

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

Я уже про понятия: «прекращение обязательств» и «реализация товаров» - писал ранее, повторяться не буду.
Смотрим и решаем задачу, а когда у нас были расходы, учитываемые при УСНО 15%?

Сообщение от vsv-boss

5. 09.01.2008г. налплат приехал с куклами к Покупателю и передал их по накладной.

Это первый момент появления расхода, который удовлетворяет НК РФ
45руб. – 09.01.2008г. - расход

Сообщение от vsv-boss

6. 29.01.2008г. налплат перевёл 45 руб. Продавцу по договору.

Вот и ещё один момент появления расхода, который удовлетворяет НК РФ.
45руб. – 29.01.2008г. – расход
Я представил своё видение требований НК РФ. Готов выслушать другие мнения по этому вопросу.